XVI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2024

Сегодня мошенничество в сфере бухгалтерского учета остается актуальной и серьезной проблемой. Несмотря на значительные усилия по борьбе с мошенничеством и усилению регулирования, мошенничество продолжает существовать и принимает различные формы. Современные технологии и сложные финансовые операции создали новые возможности для бухгалтерского мошенничества. Бухгалтерское мошенничество – это явление, которое оказывает существенное влияние на бизнес, инвесторов и экономику в целом. Это преступное деяние, связанное с финансовой и бухгалтерской деятельностью внутри организаций. Мошенничество в бухгалтерском учете предполагает преднамеренные действия, направленные на искажение финансовой отчетности с целью незаконного обогащения или сокрытия неблагоприятной информации.

Неотъемлемой частью бухгалтерского мошенничества является преднамеренное искажение финансовых данных с целью создания ложного впечатления о финансовом состоянии организации. Это включает в себя преувеличение прибыли, сокрытие убытков или фиктивные переводы. Такие действия могут иметь серьезные последствия, поскольку способны ввести в заблуждение инвесторов, кредиторов и регулирующие органы.

Нарушения в бухгалтерском учете могут иметь не только финансовые последствия. Они также могут нанести ущерб репутации компании и иметь юридические последствия для руководства и сотрудников. Кроме того, нарушения в бухгалтерском учете могут дестабилизировать рынки и подорвать доверие инвесторов и потребителей, оказывая тем самым значительное влияние на инвесторов, которые могут потерять деньги, вложенные в недобросовестную компанию, и на экономику в целом.

Бухгалтерское мошенничество может принимать различные формы, и понимание различных видов мошенничества является ключевым фактором для его выявления и предотвращения. В этой главе рассматриваются различные виды бухгалтерского мошенничества, включая манипуляции с признанием выручки, искажение данных о расходах, фиктивные операции и незаконное присвоение активов.

Первый вид мошенничества - манипулирование доходами, которое заключается в намеренном завышении выручки компании с целью скрыть ее финансовое состояние. Это достигается за счет фиктивных продаж, необоснованного повышения цен и несвоевременного признания расходов. Подобные изменения позволяют повысить курс акций компании и привлечь инвесторов на основе ложной информации.

Ко второму виду мошенничества в бухгалтерской сфере относятся случаи, когда компания намеренно занижает свои затраты с целью получения прибыли. Сюда относятся недопустимые отсрочки затрат, неполная калькуляция себестоимости или ложные сделки с поставщиками. В результате создается впечатление, что прибыль компании выше, чем она есть на самом деле.

Третий вид мошенничества - ложные сделки - предполагает искусственные операции, не имеющие под собой реальной экономической основы. Сюда относятся фиктивные продажи, фиктивные контракты и даже манипуляции с активами компании. Фиктивные сделки могут использоваться для сокрытия убытков или создания иллюзии эффективности.

Четвертый тип – незаконное присвоение активов, представляющее собой перераспределение активов компании в личных целях. Сюда относятся сокрытие активов, продажа активов без согласия компании или подделка документов. Эти действия могут принести убытки компании и ее акционерам.

Выявление и предотвращение мошенничества в области бухгалтерского учета имеет решающее значение для защиты интересов компаний и их инвесторов. Существует ряд тревожных сигналов возможного мошенничества в финансовой отчетности, которые служат отправной точкой для дальнейшего расследования и принятия превентивных мер. Несоответствия в финансовой отчетности, такие как разница между доходами и расходами или необъяснимые отклонения в финансовых коэффициентах, могут быть явными признаками мошенничества. Это может свидетельствовать о намеренном введении в заблуждение. Чрезмерное вознаграждение сотрудников (включая повышение заработной платы) также является тревожным сигналом и может свидетельствовать о недобросовестной практике.

Необъяснимые корректировки финансовой отчетности и частая сменяемость аудиторов могут свидетельствовать о том, что аудиторы находят несоответствия или отказываются подписывать сомнительную финансовую отчетность. Слабая система аудита повышает вероятность мошенничества в компании. Тщательно отслеживая и анализируя эти показатели, компании и аудиторы могут выявлять и предотвращать мошенничество, обеспечивать честность и прозрачность учета, а также поддерживать долгосрочное доверие.

В Российской Федерации существует законодательная база, регулирующая ответственность за мошенничество в сфере бухгалтерского учета. Основными нормативными документами, устанавливающими правила и стандарты бухгалтерского учета, являются Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Федеральный закон "О контроле и аудите финансовой отчетности". Эти законы создают основу для обеспечения адекватности и прозрачности финансовой отчетности компаний.

Российское законодательство предусматривает ответственность за нарушения в области бухгалтерского учета. Уголовная ответственность включает в себя привлечение к ответственности и возможное лишение свободы за умышленные правонарушения, такие как фальсификация бухгалтерских документов, умышленное искажение бухгалтерской отчетности, уклонение от уплаты налогов и другие виды финансовых правонарушений. Помимо уголовной, существует также административная ответственность за правонарушения в области бухгалтерского учета. Например, штрафы могут быть наложены за внесение ложных сведений в бухгалтерскую отчетность или нарушение сроков ее представления.

Гражданско-правовая ответственность означает, что компания или ее должностные лица могут быть привлечены к ответственности за ущерб, причиненный третьим лицам в результате нарушений в области бухгалтерского учета. Это включает в себя возмещение убытков, компенсацию инвесторам и возмещение налоговых потерь. Профессиональная ответственность распространяется также на бухгалтеров и аудиторов.

Нарушение стандартов и норм аудита может привести к отзыву лицензии и дисциплинарной ответственности со стороны аудиторской организации. Кроме того, согласно российскому законодательству, компании, обнаружившие в своей деятельности мошенничество, могут быть обязаны раскрыть ошибки в своей финансовой отчетности. Это способствует повышению прозрачности и честности процесса аудита. Помимо юридической ответственности, компаниям грозят финансовые штрафы и потеря доверия со стороны инвесторов, клиентов и общественности. В совокупности эти факторы создают мощные стимулы для поддержания высоких стандартов честности и этики среди специалистов в области бухгалтерского учета.

Чтобы лучше понять важность предупреждения и выявления бухгалтерского мошенничества, рассмотрим некоторые известные реальные случаи бухгалтерского мошенничества в Российской Федерации.

ПАО "Газпром", крупнейшая российская газовая компания, оказалась в центре внимания в связи с тем, что якобы скрывала часть своей прибыли и не декларировала ее в финансовой отчетности. Эти действия позволили компании снизить свои налоговые обязательства и заплатить меньше налогов в бюджет. В результате расследования "Газпром" был вынужден выплатить огромный многомиллиардный штраф в качестве компенсации за уклонение от уплаты налогов и нарушение финансового законодательства. Этот штраф является одним из самых значительных в истории российских компаний.

В результате этих и других событий в Российской Федерации были внесены изменения в законодательство, направленные на усиление контроля и ужесточение наказания за нарушения в области бухгалтерского учета. Эти изменения включали в себя усиление роли регулирующих органов, ужесточение наказания за нарушения и совершенствование стандартов финансовой отчетности, включая федеральный закон о бухгалтерском учете, федеральный закон о контроле и аудите финансовой отчетности и другие нормативные акты, направленные на обеспечение прозрачности и честности аудиторских проверок.

"Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) "О бухгалтерском учете". Закон определяет основные принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в России, устанавливает механизмы и правила обеспечения достоверности и прозрачности финансовой отчетности компаний, а также является важным инструментом борьбы с мошенничеством.

"Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Закон вносит существенные изменения в российское налоговое законодательство и ужесточает наказание за уклонение от уплаты налогов и составление недостоверной финансовой отчетности. Эти меры направлены на предотвращение налогового мошенничества и составления недостоверной финансовой отчетности.

"Федеральный закон от 22.05.2019 № 115-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 160, 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Как и предыдущий, данный закон также внес изменения в Налоговый кодекс, включая ужесточение ответственности за предоставление ложных сведений в финансовой отчетности и попытки уклонения от налоговых обязательств. Эти меры способствуют снижению риска мошенничества и поддерживают добросовестность в бухгалтерской сфере.

Эти поправки направлены на повышение прозрачности и добросовестности российского бухгалтерского сектора.

Таким образом, выявление и предотвращение нарушений в бухгалтерском учете является важной задачей для компаний и организаций, стремящихся сохранить финансовую целостность и доверие заинтересованных сторон. В России, как и в других странах, нарушения в бухгалтерском учете могут иметь серьезные последствия, включая ущерб для инвесторов, государства и общества в целом. Чтобы этого не произошло, важно принимать упреждающие меры как на микро-, так и на макроуровне.

Для предотвращения бухгалтерского мошенничества на уровне отдельных компаний необходимо выделить несколько основных направлений деятельности. Прежде всего, компаниям необходимо тщательно контролировать свою финансовую отчетность, что требует внедрения надежной системы внутреннего контроля. Важным аспектом является разделение обязанностей между сотрудниками, что позволяет уменьшить конфликт интересов и потенциальные манипуляции.

Проведение систематических внутренних проверок и поощрение этического поведения сотрудников также оказывают несомненное влияние на повышение достоверности финансовых показателей компании. Обучение сотрудников и формирование корпоративной культуры честности дополняют этот комплекс мер и способствуют усилению внутреннего контроля. В целом искоренение бухгалтерского мошенничества требует совместных усилий компаний, правительств, аудиторов и общества. Честность и прозрачность учета — это не только требования законодательства, но и основополагающие принципы построения долгосрочной устойчивости и доверия к компаниям.

На национальном уровне Россия должна продолжать укреплять законодательную базу, регулирующую бухгалтерский учет и аудит. Это включает в себя ужесточение наказаний за нарушения в области бухгалтерского учета, поддержку и развитие профессионального корпуса аудиторов. Также важно усилить проверку финансовой отчетности крупных компаний и поддержать инициативы по продвижению этичной и прозрачной деловой практики. Эти меры помогут создать более надежную среду, не предоставляющую возможностей для бухгалтерского мошенничества.

Осознание рисков, регулярные аудиты и постоянное обучение персонала являются ключевыми элементами создания среды, неблагоприятной для бухгалтерского мошенничества. Это позволяет компаниям и организациям обеспечить свое финансовое благополучие и долгосрочную устойчивость, а также сохранить доверие клиентов и инвесторов.

В целом искоренение бухгалтерского мошенничества требует согласованных усилий компаний, правительств, аудиторов и общества. Честность и прозрачность бухгалтерского учета — это не только требование законодательства, но и основополагающий принцип долгосрочной устойчивости и укрепления доверия к бизнесу.

Список литературы

1. Сотникова Л. В., Мошенничество в финансовой отчетности: обнаружение и предупреждение: учебник / Л. В. Сотникова. — Москва: Русайнс, 2024. — 394 с. — ISBN 978-5-466-04436-2. — URL: https://book.ru/book/951830 (дата обращения: 06.11.2023). — Текст: электронный.

2. Носова С. С., Типологии финансовых махинаций : учебник / С. С. Носова, А. Н. Норкина, Н. В. Морозов. — Москва: КноРус, 2023. — 474 с. — ISBN 978-5-406-11142-0. — URL: https://book.ru/book/947842 (дата обращения: 06.11.2023). — Текст: электронный.

3. Жарикова А. П., Лупикова Е. В. Классификация мошенничества с финансовой (бухгалтерской) отчетностью // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2013. №12-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-moshennichestva-s-finansovoy-buhgalterskoy-otchetnostyu (дата обращения: 06.11.2023).

4. Давыдов Денис Михайлович, Блинова Ульяна Юрьевна Мошенничество с финансовой отчетностью. Предпосылки и пути предотвращения // Евразийский научный журнал. 2017. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/moshennichestvo-s-finansovoy-otchetnostyu-predposylki-i-puti-predotvrascheniya (дата обращения: 06.11.2023).

5. Точиева Л.К., Тхагапсова С.К.-Г. Некоторые особенности формирования преднамеренных искажений бухгалтерской финансовой отчетности // ЕГИ. 2020. №1 (27). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-osobennosti-formirovaniya-prednamerennyh-iskazheniy-buhgalterskoy-finansovoy-otchetnosti (дата обращения: 06.11.2023).

Код для цитирования: Скопировать