XIV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2022

Банковская отчетность — предусмотренная законодательством Российской Федерации форма получения информации о функционировании коммерческих банков, предоставляемая в вышестоящие органы (Центральный банк) посредством документов установленной строгой формы, которые утверждает Банк России, а также подписанные должностными, руководящими лицами, несущих ответственность за качество предоставляемых в документе данных.

 

Назначение отчетности состоит в том, чтобы доносить достоверную информацию о деятельности кредитной организации. В отчетности коммерческие банки отражают результаты своей деятельности (в цифровом формате). Наличие достоверной информации о результатах деятельности банка позволит определить направления в развитии банка, осуществить прогноз деятельности банка в перспективе.

Вся информация, которая отображается в отчетности банка, играет большую роль и значение для лиц или организаций, которые проявляют интерес к финансовой устойчивости банков на рынке банковских услуг, к эффективному, а также стабильному уровню доходности банка. Информация, содержащаяся в документе банковской отчетности, имеет большое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой устойчивости и прибыльности банка. К таким лицам относятся ЦБ, Министерство по налогам и сборам, Министерство финансов РФ; акционеры коммерческого банка или его непосредственные владельцы; руководящий состав коммерческого банка (директора, руководители, старшие сотрудники банка), а также клиенты банка (уже имеющиеся или потенциальные). ЦБ получает от кредитных организаций отчетность по их деятельности согласно следующим целям: для осуществления денежно-кредитной и валютной политики страны, выполнения надзора над функционированием кредитных организаций, осуществления валютного регулирования, выполнения контроля, а также анализа операций относительно денежных средств федерального бюджета и внебюджетных фондов; для осуществления контроля по ликвидации коммерческих банков.

Среди видов банковской отчетности можно выделить следующие.
Отчетность по экономической направленности: статистическая, бухгалтерская, финансовая. В основном, отчетность классифицируют по этому признаку.
Согласно динамике предоставления: оперативная (предоставляется только по необходимости, требованию), периодическая (предоставляется, как правило, в определенные промежутки времени – год, квартал, месяц и т.д.).
Согласно группировке показателей отчетности: первичная, сводная.
По уровню конфиденциальности: допустимая к публикации (обычно это годовой отчет банковской деятельности, отчет о прибылях и убытках за конкретные промежутки времени, сведения о функционировании коммерческого банка и т.д.), закрытая отчетность.
В зависимости от учета деятельности филиалов банка: консолидированная, не консолидированная.
В зависимости от центра предоставления отчетности: Центральный банк или его отделения, органы налоговой службы, руководящий состав коммерческого банка, другие организации.
В зависимости от варианта предоставления отчетности: по почте, по электронной почте, факсом и т.д.

Рассмотрим признаки, которые характеризуют банковскую отчетность. Обязательность - все коммерческие банки должны предоставлять документально оформленные отчетные данные по установленным показателям, срокам, срокам и т.д. Обоснованность - все данные, отображаемые в отчетности, формируются исходя из данных первичных бухгалтерских документов. Правовая сила документа отчетности: формы отчетности представляют собой официальный документ коммерческого банка, который несет ответственность за точность, правильность, отображенных в отчетности данных касаемо деятельности банка.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центробанк РФ. В соответствии с Законом "о Центральном банке Российской Федерации" Банк России устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.

Основными требованиями при составлении отчетности являются: полнота ее заполнения, достоверность отчетных данных, а также своевременность ее представления.

В формах отчетности банками приводятся все предусмотренные в них показатели, в случае отсутствия данных по тому или иному показателю в соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль. Для каждой формы показателей используются свои единицы измерения. Данные, которые отражаются в отчетности, должны сопоставляться с показателями отчетности предыдущих периодов.

Заголовочная часть форм заполняется в следующем порядке:

код территории по СОАТО - указывается код территории местонахождения кредитной организации (филиала) согласно общероссийскому классификатору "Система обозначений административно-территориального деления";

код кредитной организации по ОКПО - указывается код, присвоенный кредитной организации (филиалу) органами государственной статистики в соответствии с Общероссийским классификатором предприятий и организаций (указанный код содержится в информационном письме, выдаваемом кредитной организации (филиалу) органами государственной статистики);

регистрационный номер - указывается регистрационный номер, присвоенный кредитной организации (филиалу) и записанный в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;

БИК - указывается банковский идентификационный код по Справочнику БИК РФ.

Формы отчетности проверяют и подписывают: руководитель кредитной организации, главный бухгалтер (лица их заменяющие) либо другие должностные лица, подписи которых предусмотрены на формах отчетности. Лица, подписавшие и завизировавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления.

Рассмотрим основные характерные черты составления банковской отчетности. Верная, полная информация отчетности в части бухгалтерских данных. Такая отчетность формируется согласно правилам, которые устанавливает ЦБ. Информация должна носить нейтральный характер. В отчетности не может быть удовлетворение интересов только одной стороны. При предоставлении достоверной информации для банка лучшим будет не раскрыть некоторые данные (что позволено законодательством), чем раскрыть их, и, тем самым ввести в заблуждение заинтересованных в отчетности лиц. При предоставлении бухгалтерской отчетности коммерческим банком необходимо включить в данные отчетности финансовые показатели деятельности отдельных филиалов банковской сети. При составлении отчетности, а именно – публикуемой информации в части бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, а также дополнительных поясняющих документов к ним, необходимо придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.

Публикация бухгалтерской отчетности должна производиться после:

- проверки и подтверждения ее независимым аудитором (аудиторской фирмой);

- утверждения ее общим собранием акционеров.

Кроме того, допускается публикация баланса по сокращенной форме, приводятся некоторые особенности отчета о финансовых результатах и информация о результатах аудита.

Список источников

Васев Н.И., Захаров В.А. Банковские экспертные группы по реализации МСФО. –М.: изд. Банка «Траст». 2012.

Свердловский Б.С. Раскрытие финансовой отчетности кредитной организации в соответствии с МСФО. –М.: изд. Банка «Траст», 2013.

Кривошапова С.В. Учёт и отчётность банков. Учебное пособие. — Владивосток: ВГУЭС, 2015. — 164 с.

Соловьев А.А. Основные понятия и требования к составлению финансовой отчетности коммерческого банка // Прямые инвестиции №9 (192), 2013, с. 11-16.

Проданова Н.А., Малых Н.И. Методика анализа финансовой отчетности банков // Статистика и экономика, №3, 2016. С. 24-29.

Код для цитирования: Скопировать