Сравнение налоговой системы Германии и России - Студенческий научный форум

XIV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2022

Сравнение налоговой системы Германии и России

Веселов Н.А. 1, Чернокозинский Михаил Витальевич 1, Ильин Валентин Максимович 1
1Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения
 Комментарии
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF

В современном мире каждая страна использует различные системы налогообложения, основываясь на экономических факторах и возможностях своей территории, для создания наиболее лучшей экономической ситуации.

Существуют различные виды систем налогообложения: прогрессивная, регрессивная и пропорциональная. Прогрессивная система характеризуется повышением средней ставки налоги с повышением уровня дохода, т.е. в этом случае работает принцип: «чем больше зарабатываешь, тем больше платишь налог». Регрессивная система подразумевает уменьшение средней ставки налога с повышением уровня дохода, т.е. работает уже другой принцип: «чем больше зарабатываешь, тем меньше платишь налог». В пропорциональной системе средняя ставка налога не зависит от дохода, это работает для всех юридических и физических лиц, кроме некоторых исключений.

Налоговая система в Германии.В Германии используется прогрессивная ставка налога. Подоходным налогом облагаются: наёмная работа; инвестиции и сбережения; бизнес и самозанятость; продажа или аренда недвижимости; лицензионные платежи; частные сделки; льготы и т.д.

Из налогов в Германии, а именно налогов по объектам налогообложения, можно выделить следующие три группы: налоги на владение, акцизы и налоги на операции в сфере обращения. Следующие налоги являются основными: [1]

Подоходный налог на физических лиц

Налог на корпорации

НДС

Промысловый налог

Налог на имущество

Поземельный налог

Налог, уплачиваемый при покупке земельного участка

Страховые взносы

Налог на наследство и дарения

Автомобильный налог

Налог на содержание пожарной охраны

Акцизы на кофе, сахар, табак и алкоголь

Таможенные пошлины

Сборы, идущие на развитие добычи нефти

В этом случае есть некоторые исключения. На территории Германии действует церковный налог, однако он не учитывается, как федеральный налог. Таможенный налог считается одной из разновидностью налога.

Налоги в Германии распределяются по трём бюджетам. Федерация получает 48 процентов налогов, земли получают 34 процента, а общины (местный бюджет) получают 13 процентов от все бюджета.

Таблица 1. Федеральный бюджет Германии за 2015-2021гг. [2]

Год

Сумма, Евро

Разница с предыдущим годом, Евро

2015

299100000,000

 

2016

316 900000,000

17 800000,000

2017

329 100000,000

12 200 000,000

2018

343 600000,000

14 500000,000

2019

356 400000,000

12 800000,000

2020

362 100000,000

5 600000,000

2021

498 620000,000

136 620 000,000

Теперь перейдём к разбору отдельных налогов.

Подоходный налог на заработную плату составляет от 14 до 45 процентов. Этот налог имеет необлагаемый минимум — 9 744 евро в год для одного человека или 18 816 евро в год для семьи. [3]

Налог на солидарность составляет 5,5% от суммы подоходного налога. Этот налог выплачивается только лицами с высоким доходом. В 2021 году для большего числа наёмных рабочих (примерно 90 процентов) была отменена надбавка за солидарность.

Церковным налогом облагаются только лица, которые состоят в церкви. Ставка налога равна 8-9 процентам от суммы подоходного налога.

За медицинское страхование налогоплательщики выплачивают 14,6 процентов. Половину оплачивает работодатель, а вторую половину работник.

Ставка налога за пенсионное страхование составляет 18,6 процентов. Этот налог также делится пополам между работником и работодателем.

Таблица 2. Шкала подоходного налога для резидентов Германии [4]

Налогооблагаемый доход, евро в год

Ставка налога, %

Менее 9744

0

От 9744 до 14754

14-24

От 14754 до 57919

24-42

От 57919 до 274613

42

Более 274613

45

Граждане Германии выплачивают 2,4 процента за страхование от безработицы. В этом случае работодатель и работник также делят этот налог пополам. Государственные служащие не выплачивают этот налог.

Налог за страхование в случае длительного ухода за больными составляет 3 процента. Этот налог также делиться в равных долях между работником и работодателем. Если возраст работника превышает 23 года и у него нет детей, то налог повышается до 3,25 процента.

Дивиденды, получаемые из других стран, облагаются подоходным налогом в размере 25 процентов и надбавкой за солидарность, которая составляет 5,5 процентов.

Среднестатистический налоговый вычет для граждан Германии составляет 800 евро в год — для одного человека и 1 600 евро в год — для семейной пары.

Таблица 3. Доходы бюджета Германии за 2021г [5]

Вид дохода

Доход, млн. Евро

Доход, % к сумме бюджета

Собственные ресурс ЕС

-37710,00

-7,56

Налоги и налоговые платежи

236,00

0,05

Другое

937,94

0,19

Административные доходы

11960,77

2,40

Федеральные налоги

77125,00

15,47

Прочие доходы

192691,29

38,64

Налоги, распределяемые между федерацией, землями и коммунами

253379,00

50,82

Итого:

498620,00

100

Налоговая система в России.В России используется пропорциональная ставка налога. Все, налоги, получаемые государством, делятся на три типа: федеральные, региональные и местные. В Российском законодательстве закреплены следующие федеральные налоги: [6]

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Государственная пошлина

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

К региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес (уже неиспользуемый)

Транспортный налог

К местным налогам относятся:

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Торговый сбор

Таблица 4. Поступления по уровням бюджета за 2020-2021гг. [7]

Вид бюджета

Январь-Июль, млрд. руб

2020

2021

Темп, %

Консолидированный бюджет РФ

11 867,3

15 783,7

133

Федеральный бюджет

6 214,0

8 802,8

141,7

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

5 653,3

6 980,9

123,5

Теперь рассмотрим основные налоги в Российской Федерации.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) для резидентов РФ составляет 13 процентов, для иностранцев, получивших прибыль от российских организаций – 15 процентов, а для лиц, не являющихся резидентами РФ, -налог составляет 30 процентов. [8]

Налог на добавленную стоимость (НДС) на данный момент составляет 20 процентов. НДС выплачивают: коммерческие и некоммерческие организации, предприниматели. Налогоплательщиков можно разделить на следующие группы: налогоплательщики внутреннего НДС (реализация товаров и услуг на территории РФ) и налогоплательщики ввозного НДС (оплата НДС за ввоз товаров в РФ). [9]

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) варьируется в зависимости от цены самого полезного ископаемого. Например, ставка налога на добычу алмазов и других драгоценных камней составляет 8 процентов, а ставка налога на добычу природной соли составляет 5,5 процентов. Объектами налогообложения являются: полезные ископаемые, добытые на территории РФ; полезные ископаемые, добытые в других странах и полезные ископаемые, извлечённые из отходов. [10]

Налог на прибыль организаций составляет 20 процентов. Этот налог выплачивают все российские юридические лица, иностранные юридические лица, получающие доход от организации или имеющие представительства в России, иностранные организации, которые признаны налоговыми в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, а также резиденты РФ. Налогоплательщики, которые применяют специальные налоговые режимы, или же являются плательщиками налога на игорный бизнес, и участники проекта «Инновационный центр «Сколково» не выплачивают этот налог. При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет.

Таблица 5. Поступления по видам налогов за 2020-2021гг. [7]

Виды налогов

Январь-Июль, млрд. руб

2020

2021

Темп, %

НДПИ

2 292,8

3 743,0

163,2

Налог на прибыль

2 475,9

3 335,1

137,7

НДС

2 412,1

3 121,6

129,4

НДФЛ

2 207,0

2 563,2

116,1

Имущественные налоги

768,4

770,2

100,2

Акцизы

1 022,2

594,8

58,2

Преимущества и недостатки налоговой системы Германии.Ранее было упомянуто, что в Германии действует прогрессивная ставка налога, которая имеет свои преимущества и недостатки, которые за частую довольно противоречивы и субъективны. Главными преимуществами налоговой системы Германии являются:[11]

Налоговая система Германии является максимально прозрачной, что на прямую влияет на экономическую ситуацию в стране.

Люди с низким и средним достатком не уклоняются от уплаты налога.

Уравнивание социальных слоёв и повышение процента среднего класса из-за невыгодности высокого заработка.

Главными недостатками ставки налога в Германии являются:

Отсутствие мотивации у граждан больше зарабатывать, ведь чем ты больше зарабатываешь, тем больше платишь налог.

Люди с высоким достатком уклоняются от уплаты налога.

Выше было сказано, что преимущества и недостатки довольно субъективны, и это действительно так. Для людей, которые много зарабатывают повышенные ставки налога являются недостатком, однако государству это выгодно, ведь таким образом происходит социальное уравнивание.

Преимущества и недостатки налоговой системы России. Главными преимуществами налоговой системы России являются: [12]

Однократность налогообложения, то есть, объект может облагаться налогом лишь один раз за установленный государством период.

Конкретный порядок введения и отмены налогов; точная классификация налогов, основой которых является компетенция государственной

Проработанная система распределение доходов с налогов между бюджет всех уровней.

Главными недостатками налоговой системы России являются:

Нестабильность проводимой налоговой политики, которая возникла из-за запутанности и противоречивости нормативной базы налогов.

Если бюджет дефицитен, то правительство регулирует ситуацию за счёт изъятия доходов предприятий, что влечёт за собой повышение цен на товары и услуги из-за сокращения производства и прибыли предприятия. Это приводит к снижению покупательской способности и приводит к отставанию экономики.

Отсутствие социального равновесия в обществе, так как российская система налогообложения не включает в себя интересы различных слоёв общества

Огромное количество льгот, которые приводят к убыткам в бюджете.

Представление Германии, как опыт зарубежных стран.Мы решили представить Германию, как опыт зарубежных стран [13]. Поэтому, попробуем переложить немецкую налоговую систему на Российские реалии. Несмотря на то, что системы налогообложения абсолютно разные, они направлены на улучшение уровня жизни в стране, каждая обладает своими преимуществами и недостатками. На наш взгляд, использование прогрессивной ставки налога в России невозможно. Зажиточные слои населения точно не захотят уплачивать высокие налоги, доходы будут всячески скрываться от государства, соответственно оно не будет пополнять бюджет налогами, что приведёт к ухудшению экономического состояния страны. В Германии существует 50 видов налогов. Они имеют четкую структуру, что помогает эффективно взимать налоги. В России же, существует 13 видов налогов, которые не имеют такой четкой структуры, это напрямую влияет на эффективность взимания налогов. По нашему мнению, России следует позаимствовать у Германии льготы, которые граждане могут получить, находясь в трудной финансовой ситуации или же для получения образования, так как у нас таких льгот практически нет. Это приведет к социальному росту и улучшению качества жизни.

Выводы. Таким образом, немецкая налоговая система, может послужить прекрасным примером для России. Наше государство, переняв некоторые черты налоговой системы Германии, сможет создать более слаженный механизм сбора налогов, что приведёт к улучшению экономического состояния страны.

Список литературы

Государственный бюджет Германии: структура бюджета, статьи доходов и расходов, распределение бюджета по основным статьям. — Текст: электронный // RU-GELD: [сайт]. — URL: https://ru-geld.de/country/national-budget/ (дата обращения: 28.11.2021).

Ани, Мурадян Подоходный налог в Германии / Мурадян Ани. — Текст: электронный // TRANIO: [сайт]. — URL: https://tranio.ru/articles/podokhodnyj-nalog-v-germanii/ (дата обращения: 28.11.2021).

Федеральные налоги и сборы. — Текст: электронный // nalog.gov.ru: [сайт]. — URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ (дата обращения: 28.11.2021).

Ярославцева, Е. А. Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Германии / Е. А. Ярославцева. — Текст: электронный // APNI: [сайт]. — URL: https://apni.ru/article/2525-sravnitelnij-analiz-nalogovikh-sistem-rf (дата обращения: 28.11.2021).

Цокова, В. А. Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Германии / В. А. Цокова. — Текст: электронный // nbpublish: [сайт]. — URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=13448 (дата обращения: 28.11.2021).

Налоговая аналитика. — Текст: электронный // analytic.nalog.ru : [сайт]. — URL: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 28.11.2021).

Сравнительный анализ налоговой системы России и Германии. — Текст: электронный // knowledge.allbest.ru: [сайт]. — URL: https://knowledge.allbest.ru/finance/3c0a65635b2ad79a5d43b88421206c37_0.html (дата обращения: 28.11.2021).

Сигаева, Е. М. Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура / Е. М. Сигаева. — Текст: электронный // nalog-nalog.ru: [сайт]. — URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/ (дата обращения: 28.11.2021).

Bogoviz, A. V. Complex Systems: Innovation and Sustainability in the Digital Age / A. V. Bogoviz. — Volume 1.: Springer, 2020. — 595 c. — Текст: непосредственный.

Просмотров работы: 798