XIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2021

В Налоговом Кодексе Российской Федерации в статье №8 понятие налога определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [4].

Налоговая система являет собой основанную на принципах систему общественных отношений, которая регулируется законодательными нормами, складывающихся по факту взимания налогов и сборов. В общей практике в каждом государстве данная система формировалась постепенно при переходе от феодализма к товарно-денежным отношениям. По средствам данной системы государство обеспечивает реализацию функций по регулированию, распределению и перераспределению финансовых потоков.

Особенности политического устройства государства обуславливают формирование системы налогообложения, действующего на его территории. Любая налоговая система являет собой сильный рычаг воздействия на элементы как внутренней так и внешней государственной политики.

С особенностями налогового регулирования Российской Федерации хорошо знаком каждый гражданин, имеющий доход или же имущество, облагаемое налогом, в своей собственности. Система налогообложения родного государства зачастую вызывает множество споров и сомнений в ее качестве и «справедливости», часто можно столкнуться со сравнениями налогового регулирования других стран и России.

Рассмотреть особенности налоговой системы другой страны можно на примере Канады – государства в Северной Америке, занимающем второе место по площади в мире.

1 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАНАДЫ

Канада – государство, занимающее большую часть континента Северная Америка; в территориальном превосходстве Канаду обходит только Российская Федерация.

Канада представляет собой институциональную монархию с парламентарной системой. Канада является многокультурной и двуязычной страной, к слову английский и французский на федеральном уровне признаны официальными языками.

В Канаде представлена трехуровневая налоговая система (рисунок №1) [1 с.90]:

Рис №1

К федеральным фискальным обязательствам относятся[4]:

Подоходный налог для физических лиц (он является основным налогом для граждан Канады)

Налог на прибыль субъектов хозяйствования

Сборы с продажи – иначе акцизы и НДС

Таможенные пошлины

Социальные страховые платежи, которые бывают:

Пенсионными

От потери трудоспособности

От увольнения

Налоговыми источниками дохода провинциального уровня являются[1 с.90]:

подоходный налог населения

налог с продаж

налог на прибыль корпораций

акцизы

налоги в фонды социального страхования

налоги на дарение

рентные платежи

различные регистрационные и лицензионные сборы

Отчисления в местные органы происходят по средствам налогообложения за недвижимость и предпринимательство.

2 ВИДЫ ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ

Основными налогами являются следующие вычеты:

Налог на прибыль

Страховые взносы

Налог на потребление

Особенностью подоходного налога является его прогрессивность. На период 2020 года шкала выглядела следующим образом (рисунок №2):

Рисунок №2

Минимальная ставка подоходного налога составляет 15% и действует при доходе менее $48 535. Максимальная ставка ровна 33% и взимается с доходов более $214 368.

Стоит отметить, что контролем и администрированием НДФЛ или Personal Income Tax занимается непосредственно Canada Revenue Agency – Налоговая служба правительства Канады, за исключением Квебека, но размер прогрессивных ставок устанавливаются властями провинций. Рассмотрим на примере Ньюфаундленд и Лабрадора:

до $36,926 дохода — 8.7% налогов;

от $36,926 дохода и выше — 14.5% налоговой ставки;

от $57,998 дохода и выше — 15.8% налоговой ставки;

от $52,740 дохода и выше — 17.3% налоговой ставки;

больше $184,590 дохода — 18.3% налоговой ставки.

Уплачивать подоходный налог Канадцам необходимо дважды – органам федерального налогового регулирования и провинциальным властям.

Прибыль (или иначе говоря – доход) компаний облагается также на двух уровнях – на федеральном и провинциальном.

Сумма напрямую зависит от размера годового оборота и количества связанных субъектов хозяйствования.

В рамках действующего законодательства, обложение корпоративных доходов производится по базовой ставке налога на прибыль и составляет 38% на период 2020 года. Но с учетом федерального и общего снижения налогов применятся ставка 15%.

Если предприятие попадает под критерии малого бизнеса, т.е. находится под контролем резидентов страны, имеющих 51 % и более акций, то налог на прибыль снижается дополнительно. Также, с 2019 года предприятия с годовым оборотом менее 500 000 долларов США отчисляют в бюджет Канады порядка 10% заработка.

К федеральным обязательствам добавляются провинциальные:

пониженные ставки от 0 до 4 % – для малых предприятий (применяют федеральный критерий или утверждают свой);

повышенные ставки от 11,5 до 16 % – для остальных компаний[3 с.218].

Возвращаясь к физическим лицам, следует сказать, что для того чтобы обеспечить социальную поддержку резидентов – всех, кто находится в стране не менее 183 дней в году, заработная плата и доходы частных лиц, относящихся к категории предпринимателей, облагаются взносами в страховые фонды:

Пенсионное страхование, которое называется Canada Pension Plan – CPP;

Страхование на случай потери работы или временной утраты трудоспособности – Employment Insurance – EI.

Для того чтобы избавить рядового плательщика от тягот налоговых расчетов, правительство Канады разработало калькулятор, который отображает актуальную информацию по всем регионам – провинциям, и позволяет быстро и точно произвести необходимые вычисления.

Что касается налога на добавленную стоимость, то он, аналогично НДФЛ, уплачивается гражданами Канады по двум ставкам. Федеральная ставка составляет 5% от суммы реализации товара, а провинциальная – от 0 до 10%. На описанном выше правительственном сайте налогоплательщика представлена сводная таблица, которая отражает ставку НДС по каждому региону (Таблица №1)[5]:

Процентная ставка НДС по регионам

Таблица №1

Провинция	1 октября 2016 г. или позже	С 1 июля по 30 сентября 2016 г.	С 1 апреля 2013 г. по 30 июня 2016 г.	1 июля 2010 г. - 31 марта 2013 г.	1 января 2008 г. - 30 июня 2010 г.
Альберта	5%	5%	5%	5%	5%
британская Колумбия	5%	5%	5%	12%	5%
Манитоба	5%	5%	5%	5%	5%
Нью-Брансуик	15%	15%	13%	13%	13%
Ньюфаундленд и Лабрадор	15%	15%	13%	13%	13%
Северо-западные территории	5%	5%	5%	5%	5%
Новая Шотландия	15%	15%	15%	15%	13%
Нунавут	5%	5%	5%	5%	5%
Онтарио	13%	13%	13%	13%	5%
Квебек	5%	5%	5%	5%	5%
Ост. Принца Эдуарда	15%	14%	14%	5%	5%
Саскачеван	5%	5%	5%	5%	5%
Юкон	5%	5%	5%	5%	5%

Интересным фактом является то, что в чеке на продукцию не отражается сумма НДС, потому при покупке на сумму $100 с гражданина совершающего покупку может быть списано от 5 до 15 у.е дополнительно.

Стоит отметить, что налогом не облагаются операции, связанные с продажей личной жилой недвижимости, долгосрочной арендой жилья, а также медицинские, юридические, образовательные и страховые услуги.

3 НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ И ВЫПЛАТЫ

Не взирая на двойную оплату ряда налогов, система налогообложения Канады считается одной из самых лояльных, так как существует перечень налоговых льгот, на конец 2020 года насчитывается порядка 95 позиций.

Существует такой вид льготы как «Расходы по уходу за ребенком», рассмотрим на его примере:

Претендовать на него может:

единственный человек, поддерживающий ребенка, имеющего право на получение помощи, пока ребенок, проживал с ним.

другое лицо, которое проживало с первыми в любое время в 2019 году и в любое время в течение первых 60 дней 2020 года, которое было одним из следующих:

родитель правомочного ребенка

супруг или гражданский партнер, если они являлись отцом или матерью ребенка, имеющего право

Во втором случае заявление подает гражданин с более низким «чистым доходом».

Расходы по уходу за детьми - это суммы, которые будущий заявитель платит за то, чтобы кто-то присматривал за правомочным ребенком, чтобы заявитель мог выполнять одно из следующих действий:

получать доход от работы

вести бизнес самостоятельно или в качестве активного партнера

посещать школу в соответствии с условиями образовательной программы

проводить исследования или аналогичную работу, на которую заявитель получили грант.

Заявитель может требовать возмещения расходов по уходу за ребенком, которые были понесены за услуги, предоставленные в 2019 году. Сюда входят платежи, произведенные на любое из следующего:

воспитатели, предоставляющие услуги по уходу за детьми

ясли и детские сады

образовательные учреждения, в части оплаты услуг по уходу за детьми

дневные лагеря и дневные спортивные школы, где основная цель лагеря - забота о детях (учреждение, предлагающее программу обучения спорту, не является спортивной школой)

школы-интернаты, ночные спортивные школы или лагеря, где предусмотрено проживание.

Также, существует перечень исключений, попадая в сферу которых, гражданин освобождается от уплаты налогов с этих доходов:

Пенсионные выплаты ветеранам.

Страховые выплаты по возмещению ущерба.

Доход с продажи собственного недвижимого имущества.

Государственные выплаты на детей.

Стипендии.

Гранты

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение стоит сказать о том, что Канада – это государство, которое демонстрирует стремительный рост экономики и высокие показатели уровня доходов и жизни населения.

По данным Отчета о развитии человечества из Программы ООН, который был создан на основании данных 2019 года и опубликован в декабре, Канада занимает 16 место, когда Россия находится на 52.

Основным налогом в Канаде являет налог на прибыль и взимается как на федеральном уровне, так и на провинциальном. Аналогичная система налогообложения работает с НДС.

Вопрос налоговой отчетности в этом государстве регулируется довольно жестко: отчетность ведется по налоговой декларации. Данный документ должны представлять без исключений все предприниматели, трудоустроенные граждане и резиденты Канады. Налоговая декларация должна быть предоставлена по итогу прошедшего года, не позднее 30 апреля.

Интересным фактом является то, что Канада всегда боролась за интересы своих граждан и даже в истории системы налогообложения находится этому подтверждение.

Канада всегда являлась объектом вожделения для иммигрантов. В том числе для бывших граждан Поднебесной, которые большими потоками иммигрировали в Канаду, что и повлекло введение налога на китайцев, который регулярно пополнял государственную казну и обеспечивал граждан социальными выплатами и льготами. Данный налог просуществовал до 1923 года, после чего был отменен, так как власти посчитали, что бывших граждан Китая слишком много в Канаде и вовсе запретили им въезд в страну.

Большинство исследователей сходятся во мнении, что Канада и Россия во многом схожи:

И Канада и Россия являются федеративными странами

Канада занимает обширную территорию, и по площади уступает только России. Также наибольшее количество регионов располагается в северных районах, что отражается на механизмах, регулирующих экономические и финансовые отношения в бюджетной сфере [3 с.25].

Структура налоговой системы Канады представлена следующим образом (рисунок №3):

Рисунок 3

Структура налогообложения России выглядит довольно схоже (рисунок №4):

Рисунок 4

Обращая внимание на эту структуру, мы можем сделать вывод о том, что системы налогообложения двух этих государств имеют схожие черты. Как минимум это – трехуровневая система, деление некоторых налогов по уровням.

Основные различия:

Налоговые полномочия обеих составляющих государственной власти Канады — федеральной и провинциальной — конституционно разграничены, в то время, как в России не регламентируется различение налоговых полномочий как таковое, лишь закреплено положение о совместной компетенции Федерации и ее субъектов в налоговой сфере.

Канадская модель предоставляет налоговые полномочия обеим ветвям государственной власти, что ведет к одновременному использованию ее федеральной и провинциальной составляющими одной и той же налоговой базы. Модель Российской налоговой системы построена на доминировании федеральных налогов, а региональным властям предоставляются некоторые права в части уточнения налоговой базы и ставок.

В Канаде действуют параллельно и независимо две административные системы сбора налогов, подчиняющихся федеральному и провинциальному Правительству. В России единая налоговая служба администрирует как федеральные налоги, так и налоги субъектов Федерации.

Литература:

1 Алиев, Б. Х. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень - магистр), специальностям/профилю «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложение» / Б. Х. Алиев, Х. М. Мусаева. — Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 215 c. — ISBN 978-5-238-02473-8. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/66237.htm

2 Митрофанова, И. А. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях / И. А. Митрофанова, Г. Г. Плешаков. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2013. — № 9 (56). — С. 217-220. — URL: https://moluch.ru/archive/56/7655/

3 Митюрникова, Л.А., Ревякина, Т.Ю. Налоговая система как основной регулятор развития налогового потенциала государства (сравнительный анализ налоговой системы Канады, России, Японии) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2013. – С. 26-35.

4 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.12.2020)

Код для цитирования: Скопировать