XII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2020

Аннотация. В данной статье произведен анализ финансового положения организации с помощью информации из бухгалтерской отчетности.

 

Ключевые слова: финансовое положение, отчетность.

Annotation. This article analyzes the financial position of the organization using information from the financial statements.

Key words: financial position, reporting.

Для любой организации главной целью является извлечение прибыли. Свою производственно-финансовую деятельность в условиях рыночной экономики могут осуществлять такие предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Неэффективность, убыточность работы организаций приводит к ее разорению и прекращению деятельности. Так возрастает значение финансового анализа.

Сущность финансового анализа заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния организации по данным ее бухгалтерской отчетности. Финансовый анализ является одним из основных элементов финансовой политики организации.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В состав бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах), а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. Он состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса).

Баланс, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени.

Для того, чтобы узнать может ли бухгалтерская (финансовая) отчетность выступать источником информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации проведем анализ, сравнивая данные бухгалтерского баланса на начало и конец 2019 года ООО «БАР «Франческо».

Таблица 1. Бухгалтерский баланс

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	в тыс.руб.		в % к валюте баланса			тыс. руб. (гр.3-гр.2)	(+ -) % ((гр.3-гр.2)/гр.2))
	2018	2019	на начало 2019	на конец 2019
Актив
Внеоборотные активы	-	-	-	-		-	-
Оборотные, всего:	1539	1729	100	100		+190	+12,3
в том числе: запасы	1290	1439	83,8	83,2		+149	+11,6
денежные средства и их эквиваленты	224	157	14,6	9,1		-67	-29,9
Пассив
Собственный капитал	493	518	32	30		+25	+5,1
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-		-	-
Краткосрочные обязательства	1046	1211	68	70		+165	+15,8
в том числе: заемные средства	-	-	-	-		-	-
Валюта баланса	1539	1729	100	100		+190	+12,3

Активы на конец 2019 года характеризуются отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов. Активы организации за весь рассматриваемый период увеличились на 190 тыс. руб. (12,3%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 5,1 %. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем, несмотря на явный рост в 25 тыс. руб. по сравнению с началом года.

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «денежные средства и их эквиваленты» в активе (- 67тыс. руб.).

Финансовое состояние - совокупность экономических и финансовых показателей, характеризующих способность предприятия к устойчивому развитию, в том числе к выполнению им финансовых обязательств.

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Коэффициенты финансовой устойчивости, характеризуют независимость по каждому элементу активов предприятия и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива компания в финансовом отношении.

Коэффициент автономии - характеризует независимость предприятия от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - показывает наличие у предприятия собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности запасов - показатель характеризующий уровень финансирования запасов за счет собственных источников (средств) предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности – это финансовый показатель, отражающий наличие у предприятия возможности расплачиваться по краткосрочным долгам путем реализации своих оборотных активов (всех или только некоторых). По значению показателя текущей ликвидности можно определить, является ли организация платежеспособной.

Коэффициент абсолютной ликвидности – не нашедший признания на западе экономический показатель, показывающий, платежеспособно предприятие, или нет, а именно способна ли компания расплачиваться по долгам, срок погашения которых составляет менее чем 1 год.

Таблица 2. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности организации

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя (гр.3-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	2018	2019
Коэффициент автономии	0,32	0,30	-0,02	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала, нормальное значение: 0,45 и более (оптимальное 0,55-0,7)
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,32	0,30	-0,02	Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам, нормальное значение: 0,1 и более.
Коэффициент обеспеченности запасов	0,38	0,36	-0,02	Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов, нормальное значение: 0,5 и более.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,47	1,43	-0,04	Отношение текущих активов к краткосрочных обязательствам, нормальное значение: не менее 2.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,21	0,13	-0,08	Отношение денежных средств и их эквивалентам к краткосрочным обязательствам, нормальное значение: 0,2 и более.

Коэффициент автономии составил 0,3. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Это свидетельствует о ее значительной зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала, за весь рассматриваемый период коэффициент автономии заметно снизился на 0,02.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил так же 0,3. За год коэффициент снизился на 0,02, но можно сказать, что его значение является исключительно хорошим.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов на конец 2019 года равнялся 0,36, при том что на начало 2019 года он был больше – 0,38 (т.е. уменьшение составило 0,2). Коэффициент имеет неудовлетворительное значение, так как нормально значение: 0,5 и более.

На конец периода коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,43 против нормального значения 2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место негативное изменение – коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,04.

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и первый коэффициент, имеет значение ниже нормы (0,13). Более того следует отметить отрицательную динамику показателя – за год он снизился на -0,08.

Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период.

Основные финансовые результаты деятельности ООО «БАР «Франческо» за год приведены ниже в таблице.

По данным «Отчета о финансовых результатах» в течение анализируемого периода организации получила прибыль от продаж в размере 275 тыс. руб., что равняется 2,1% от выручки. По сравнению с прошлым периодом прибыль от продаж выросла на 87 тыс. руб., или на 46,3%.

В 2019 году выросла выручка от продаж, так же и расходы по обычной деятельности (на 4282 и 4195 тыс. руб. соответственно).

Таблица 3. Отчет о финансовых результатах

Показатель	Значение показателя, тыс.руб.		Изменение показателя		Средне-годовая величина, тыс. руб.
	2018	2019	тыс.руб. (гр.3-гр.2)	(+- ) %((гр.3-гр.2)/гр.2)
Выручка	8639	12921	+4282	+49,6	10780
Расходы по обычным видам деятельности	8451	12646	+4195	+49,6	10549
Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	188	275	+87	+46,3	232
Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-183	-251	-68		-217
EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	5	24	+19	+4,8 раза	15
Проценты к уплате	-	-	-	-	-
Налоги на прибыль (доходы)	-	4	+4	-	2
Чистая прибыль (убыток) (5-6-7)	5	20	+15	+4 раза	13

Рентабельность – это относительный показатель экономической эффективности. Измеряется рентабельность в процентах, а вычисляется путем деления суммы прибыли на сумму активов и ресурсов, ее формирующих.

Рентабельность предприятия это показатель, иллюстрирующий степень эффективности использования предприятием в своей деятельности имущественных активов (оборотных и собственных средств).

Главный смысл расчета рентабельности в том, чтобы показать, сколько прибыли получено предприятием на каждый рубль, вложенный в его производственные фонды.

На уровень рентабельности компании влияет множество факторов: структура капитала, его источники, структура и стоимость активов, степень вовлеченности производственных ресурсов в деятельность предприятия, стоимость оборотных средств, их источники, величина выручки от реализации, величина сложившихся за отчетный период затрат. И эти показатели приведены ниже.

Таблица 4. Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)			Изменение показателя
	2018 г.	2019 г.	коп., (гр.3-гр.2)
Рентабельность продаж ( величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки), нормальное значение для данной отрасли: 5% и более.	2,2	2,1	-0,1
Рентабельность продаж по EBIT ( величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	0,1	0,2	+0,1
Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки), нормальное значение: не менее 3%	0,1	0,2	+0,1

За последний период организация получила прибыль от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

Организация получила прибыль по обычным видам деятельности в размере 2,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Однако имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем на начало периода (- 0,1 коп.).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2019 год составил 0,2%.

По результатам проведенного анализа выделены основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «БАР «Франческо» за весь анализируемый период.

В ходе анализа были получены следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения:

чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за год;

получена прибыль от продаж (275 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+87 тыс. руб.);

прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2019 год составила 20 тыс. руб. (+15 тыс. руб. по сравнению с 2018 годом).

С отрицательной стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризует такие показатели:

низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов (30%);

недостаточная рентабельность активов (1,2% за 2019 год);

Показатели финансового положения организации, имеющие критические значения:

крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность является прямым источником информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. Анализ бухгалтерской отчетности имеет значение при принятии управленческих решений в области финансовой политики организации, когда для их обоснования требуются рациональные и логические аргументы.

Список использованных источников

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020);

Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (С изменениями и дополнениями от:18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г. С 19 июля 2017 г. настоящее Положение признано федеральным стандартом бухгалтерского учета.);

Анализ финансового состояния коммерческой организации: учеб. – метод. пособие / Н.В. Некрылова, А.В. Понукалин, Т.Е. Кузнецова, Л.А. Петрова. – Пенза: Изд-во ПГУ, 2017. – 100 с.(стр.3);

Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности российских компаний // Электронный журнал «Финансовый менеджмент» // Режим доступа: http://www.finman.ru/articles/2017/6/4563.html;

Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.

Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / И.С. Енюков. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 224 c.

Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, Ефимова О.В. 2016. - 514 с.;

Финансовый анализ: учебник и практикум для вузов/ А.Н.Жилкина.— Москва: Издательство Юрайт, 2020.— 285с.— (Высшее образование).— ISBN978-5-534-02401-2. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/450070 (дата обращения: 06.06.2020).

Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2017. - 214 c.

Код для цитирования: Скопировать