XII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2020
ОБ ОПТИМИЗАЦИИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Оптимальная структура капитала, привлекаемого для финансирования деятельности коммерческих организаций, является необходимым условием их успешного функционирования. С экономической точки зрения прибыль представляет разницу между денежными поступлениями и денежными выплатами. Оптимизация прибыли коммерческой организации осуществляется за счет снижения налога на прибыль.
Вопрос об оптимизации прибыли коммерческой организации были раскрыты в научных трудах таких авторов, как Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Прыкина Л.В., Селезнева Н.Н., Маркарьян Е.А. и другие.
Налог на прибыль выступает одним один из наиболее сложных и важных налогов компании. Для того, чтобы обсудить разные возможности оптимизации налога на прибыль предприятия, следует знать все важные моменты исчисления и уплаты данного налога. При оптимизации налога на прибыль необходимо учитывать общую стратегию фирмы, которая направлена на удовлетворение интересов учредителей компании как методом максимизации чистой прибыли, так и иными способами, в полном объеме оценивая воздействие величины налога и, соответственно, суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности организации.
Регулирующая функция налога на прибыль проявляется в оптимизации налоговых ставок и различного рода налоговых льготах, при этом эффективность последних напрямую зависит от способа предоставления и соответствующего контроля. Под оптимальной структурой капитала понимается соотношение собственных и заемных средств, при котором:
- средневзвешенная цена капитала имеет минимальное значение;
- рыночная (экономическая) стоимость компании принимает максимальное значение;
- обеспечивается максимизация эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации;
- обеспечиваются оптимальные пропорции между уровнем финансовой устойчивости и уровнем рентабельности собственного капитала.
В соответствии с представленными выше определениями следует отметить, что если у коммерческой организации есть возможность признать свои дебиторские задолженности сомнительными, то это позволяет более равномерно распределить налоговую нагрузку по периодам путем отсрочки платежа. Кроме резервов по сомнительным долгам, есть возможность распределить прибыль по резервам, представленным на рисунке 1.
Распределение прибыли
резерв на выплату премий за выслугу лет и отпусков
резерв на гарантийное обслуживание основных средств
резерв на гарантийное обслуживание основных средств
резерв на ремонт основных средств
проведение маркетинговых исследований
предоставление сотрудникам официальной формы
кадровый метод
Рис.1. Этапы распределения прибыли коммерческой организации.
Распространённые оптимизационные схемы представлены в таблице 1.
Табл. 1 Оптимизационные схемы распределения прибыли коммерческой организации.
|
Использование бренда |
Организация, продающая товары по лицензионному соглашению, приобретает у предприятия, работающего на едином налоге право использовать бренд при продаже товара. Компания-организатор учитывает затраты на бренд в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Использование бренда способствует увеличению продаж. |
|
Присоединение убыточной фирмы |
Организация, имеющая стабильную прибыль, присоединяет к себе убыточную фирму. В результате присоединения все убытки в полном размере переходят к правопреемнику, уменьшая при этом его налогооблагаемую прибыль. Убытки могут быть перенесены и на последующие налоговые периоды. |
|
Перевод обособленных подразделений на упрощенную систему налогообложения |
Производится реорганизация компании, в результате которой одно или несколько обособленных подразделений становятся самостоятельными юридическими лицами. |
На практике применяется сразу несколько схем. Но следует помнит, что любой применяемый метод оптимизации налоговой нагрузки должен осуществляться согласно норм действующего законодательства и быть экономически оправданным. Иначе коммерческой организации не избежать больших проблем со стороны проверяющих государственных служб.
Литература
1. Аршинов И.В. Совершенствование порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, а также применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации / И.В. Аршинов, К.С. Марус // Экономика и социум. — 2016. — №4-3 (13). — С. 1162-1166.
2. Беспалов М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления / М.В. Беспалов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. — 2017. — №№23, 24.
3. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. -М.: ИНФРА-М, 2006. -415 с.
4. Сверлова, А.А. Основы управления прибылью предприятия / А.А. Сверлова // Инновационная наука. 2018. № 6-1. С. 217-219.
5. Фомина, Ю.В. Способы сокращения издержек и увеличения прибыли в российских компаниях / Ю.В. Фомина // Новая наука: От идеи к результату. 2017. № 1-1. С. 157-159.