Анализ доходов и расходов в государственных автономных учреждениях культуры ГАУК АО «Астракино» - Студенческий научный форум

XII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2020

Анализ доходов и расходов в государственных автономных учреждениях культуры ГАУК АО «Астракино»

Золотова С.В. 1, Лунев М.А. 1
1АГТУ
 Комментарии
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF

ВВЕДЕНИЕ

Независимо от профиля деятельности государственного учреждения, в процессе деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов. Данный аспект важен для всех заинтересованных сторон: директоров учреждения, его сотрудников, соучредителей, арендаторов, а также государства. Успешное формирование доходов и расходов способствует составлению точного государственного плана, который даёт возможность достичь поставленных государственных целей и даже выполнить его сверх нормы.

Проблема, которая затронута в данной работе, заключается в ограничении использования: методов учета и анализа доходов и расходов в государственных учреждениях; собственных ресурсов для получения дополнительных доходов и возможностей партнерских отношений для развития и процветания учреждения.

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических вопросов анализа доходов и расходов в государственных учреждениях культуры.

Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты анализа доходов и расходов государственного автономного учреждения;

- раскрыть методическое обеспечение анализа доходов и расходов государственных автономных учреждений культуры;

- провести анализ состава, структуры и динамики, распределения и использования доходов и расходов ГАУК АО «Астракино»;

- выделить резервы роста доходов и снижения расходов в ГАУК АО «Астракино», обозначить основные мероприятия по увеличению доходов и снижению расходов.

Объектом исследования является государственное автономное учреждение культуры Астраханской области «Астракино» (далее – ГАУК АО «Астракино»).

Предметом исследования выступают доходы и расходы государственного автономного учреждения культуры Астраханской области «Астракино».

Теоретико-методологическую основу курсовой работы составляют научные труды отечественных и зарубежных авторов в области экономики и управления, экономического анализа доходов и расходов государственных учреждений.

В системе приемов и способов исследования анализа доходов и расходов, определения недостатков, тенденций и особенностей функционирования объекта исследования использованы: структурно-функциональный, категориальный, субъектно-объектный, комплексный, системный подходы, табличные и графические методы, статистические и математические методы познания, балансовый метод, сравнительный анализ, экономико-статистический анализ, маржинальный анализ и метод динамических рядов.

Информационной основой при написании курсовой работы послужили монографии, учебная и учебно-методическая литература, научные статьи, эссе, рецензии, опубликованные в научных журналах, словари и энциклопедические издания, сборники нормативно-правовых и законодательных актов, государственные стандарты (ГОСТы), электронные ресурсы сети Интернет.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КУЛЬТУРЫ

1.1 Понятие и состав доходов и расходов государственных автономных учреждений культуры

Государственным автономным учреждением (далее – ГАУ) признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральным законом (в том числе при проведении мероприятий по работе с детьми и молодежью в указанных сферах).1

ГАУ стоят особняком в сети государственных и муниципальных учреждений по следующим причинам:

1. В отличие от бюджетных учреждений, ГАУ не обязаны расходовать средства через процедуру государственного (муниципального) заказа (в соответствии с Законом № 94-ФЗ2). Таким образом, ГАУ фактически выведены за рамки бюджетного сектора и самостоятельны в осуществлении деятельности, но при этом выполняют обязательные для них задания учредителя, и их имущество находится в государственной (муниципальной) собственности.

2. ГАУ самостоятельны в распоряжении всеми доходами, вправе размещать средства на счетах в банках и обладают широкими правами по управлению своими финансовыми средствами – могут участвовать в капитале любых других юридических лиц, брать кредиты, совершать операции с ценными бумагами и пр.

3. ГАУ (как и бюджетные учреждения) по своему статусу и особенностям функционирования во многом приближены к негосударственным (немуниципальным) некоммерческим организациям, и порядок их бюджетного финансирования соответствует характеру их правового положения. Органами государственной власти и органами местного самоуправления финансируется не существование ГАУ, а его деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания с учетом всех необходимых для осуществления этой деятельности расходов.

В рамках реализации Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»3 осуществляется организационно-правовое реформирование государственных и муниципальных учреждений. До смены типа государственных учреждений смета доходов и расходов являлась основным документом, который закладывал основу хозяйственной деятельности всех бюджетных учреждений, и согласно которому велось финансовое обеспечение всех бюджетных учреждений. На территории Российской Федерации с 1 января 2011 года действуют учреждения трех типов: казенные, бюджетные (нового типа), автономные, которые являются государственными (муниципальными) учреждениями.

ГАУ организуется на основании Бюджетного кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях»4 (далее – Федеральный закон №7-ФЗ), иных законов и нормативно-правовых актов Российской Федерации и соответствующей области.

Основной целью деятельности ГАУ, как и в случае с бюджетным учреждением, является оказание услуг и выполнение работ в различных сферах. Оно самостоятельно распоряжается полученными от финансово-хозяйственной деятельности средствами, и его учредитель не имеет права распоряжаться доходами.

Доходами ГАУ признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этого учреждения. Расходы ГАУ – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала. Доходы и расходы являются основными показателями развития ГАУ и характеризуют не только выполнение государственного задания, но и развитие учреждения в целом.

Доходы ГАУ вправе рас­считывать, исходя из своего статуса государственного учреждения, закреплённого п. 2 ст. 120 ГК РФ5. Важным фактором является ведение отдельного учёта доходов и расходов. Необходимо подчеркнуть, что автономное учреждение использует План счетов бюджетного учета6, что даёт возможность сравнивать его учет с учетом бюджетного учреждения.

Можно выделить три основных источника финансирования автономных учреждений в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации:

1) бюджетное финансирование. Финансирование ГАУ из бюджета соответствующего уровня осуществляется в форме субсидий. Согласно п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации7, автономным учреждениям также могут предоставляться субсидии на иные цели, помимо выполнения задания учредителя, но главное при этом то, что бюджетное финансирование ГАУ имеет строго целевой характер и не выходит за рамки устава. Согласно п. 3 ст. 4 «Закона об автономных учреждениях»8, за счет средств соответствующего бюджета могут финансироваться расходы ГАУ:

- на выполнение государственного (муниципального) задания учредителя на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) в соответствии с основными уставными видами деятельности автономного учреждения;

- на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за автономным учреждением учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки;

- на мероприятия, направленные на развитие ГАУ, перечень которых определяется учредителем;

2) доходы автономного учреждения от оказания платных услуг, помимо выполнения задания учредителя в соответствии с видами его уставной деятельности. Таким образом, ГАУ вправе оказывать услуги и выполнять работы на платной основе, в соответствии с основными видами деятельности, утвержденными в уставе;

3) добровольные взносы, грантовые и спонсорские средства и иные источники финансирования. Грантовая помощь помогает автономным учреждениям развиваться, вовлекая молодые поколения в жизнедеятельность города и области.

Главным источником финансирования ГАУ культуры и искусства являются территориальные бюджеты. Их доля в консолидированном бюджете России превышает 77%. При этом доля местных бюджетов составляет 45%, а региональных 32%. Также следует отметить финансирование в форме грантов – для автономных учреждений культуры это дополнительная возможность привлечения аудитории, создания новых проектов для развития города и культурного развития жителей и гостей города.

ГАУ расходуют бюджетные средства исключительно на:

1) оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

2) перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

3) трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с законами государственных органов и правовыми актами органов местного самоуправления;

4) командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

5) оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

6) оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

В автономных учреждениях культуры распространены следующие виды расходов:

1. Расходы на текущую деятельность:

- финансирование в разрезе экономических статей;

- финансирование в форме субсидий.

2. Расходы на реализацию региональных и федеральных целевых программ.

3. Расходы на поддержку особо ценных объектов культурного наследия народов РФ (за счет средств федерального и регионального бюджета).

4. Расходы на проведение фестивалей, конкурсов и других мероприятий за счет средств государственного, регионального и местного значения.

5. Расходы на освоение государственных инвестиций на:

- поддержание и обновление оборудования;

- капитальный ремонт и реставрацию объектов культуры;

- новое строительство.

Использование только бюджетных средств для бесплатного предоставления социально значимых услуг невозможно в силу ограниченности бюджетных ресурсов. Бесплатность услуг имеет определенные негативные черты: приводит к дефициту услуг, сковывает инициативу учреждений, ограничивает конкуренцию. Нормативный уровень выделяемых государственных средств зависит от состояния экономики, исторических традиций. Так, например, за счёт общегосударственных финансовых ресурсов финансируется установленный законодательством уровень общего, среднего и высшего образования, медицинского обслуживания населения, социального обеспечения населения. Платные услуги в дополнение к бесплатным служат для удовлетворения спроса высокооплачиваемых слоев населения, смягчают недостатки бесплатной формы обслуживания.

Большое значение в современных условиях в качестве источника финансовых ресурсов имеют собственные средства, которые представлены различными видами поступлений от предпринимательской деятельности автономных учреждений. Под предпринимательской деятельностью понимается любая приносящая доход деятельность, в том числе по профилю автономного учреждения

ГАУ культуры также могут выполнять работы и оказывать услуги, которые выходят за рамки государственного (муниципального) задания и являются платными. Главное, чтобы подобная деятельность отвечала следующим требованиям:

- относилась к основным видам деятельности, прописанным в учредительных документах;

- осуществлялась на условиях (включая оплату), являющихся одинаковыми для физических и юридических лиц.

Денежные расчеты с населением при осуществлении ГАУ культуры платного обслуживания производятся на основании контрольно-кассовых машин, документов строгой отчетности установленного образца (квитанций, билетов). Оказание платных услуг осуществляется в соответствии с действующим законодательством и локальными актами ГАУ культуры:

- Гражданским кодексом Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ;

- Федеральным законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ;

- Законом РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. №2300-1;

- «Основами законодательства Российской Федерации о культуре» от 09.10.1992 г. № 3612-1;

- Федеральным законом «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации» от 25.06.2002 г. №73-ФЗ;

- Федеральным законом «О музейном фонде Российской Федерации и музеях в Российской Федерации» от 26.05.1996 г. № 54-ФЗ;

- Федеральным законом «О библиотечном деле» от 29.12.1994 г. №78-Ф3;

- уставом автономного учреждения;

- положением об оказании платных услуг.

Приоритетными направлениями расходования средств, полученных ГАУ культуры от платных услуг и работ, являются:

- дополнительная оплата труда работников, оказывающих платные услуги посетителям и организациям или содействующих их оказанию;

- укрепление и развитие материально-технической базы учреждения;

- выплаты социального характера.

Для того чтобы выполнять свои функции, определённые положением или уставом, автономному учреждению, прежде всего, нужен план, который определяет доходы, которые оно должно получить в течение бюджетного периода, и соответствующие расходы. Смета и является таким плановым документом автономного учреждения. Смета – основной источник информации при анализе финансирования автономных учреждений. Это основной плановый документ, который предоставляет полномочие автономному учреждению относительно получения доходов и осуществления расходов, определяет объем и направления использования средств для выполнения автономным учреждением своих функций и достижения целей, определенных на год в соответствии с бюджетными назначениями.

Сметы подразделяются на индивидуальные и сводные. Индивидуальные сметы содержат расходы и доходы только одного учреждения и позволяют учитывать все особенности его назначения, характера и масштаба деятельности. Они состоят из двух частей: в первой части сметы указываются доходы и поступления автономного учреждения, а во второй – текущие расходы.

Составными частями сметы также являются:

1. Общий фонд, который содержит объем поступлений из общего фонда бюджета и распределение расходов по полной экономической классификации расходов бюджета на выполнение автономным учреждением основных функций, или распределение предоставления кредитов из бюджета по классификации кредитования бюджета.

2. Специальный фонд, который содержит объем поступлений из специального фонда бюджета на конкретную цель и их распределение по полной экономической классификации расходов бюджета на осуществление соответствующих расходов согласно законодательству, а также на реализацию приоритетных мероприятий, связанных с выполнением учреждением основных функций, или распределение предоставления кредитов из бюджета в соответствии с законодательством по классификации кредитования бюджета.

Пунктом 1 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ установлено, что автономное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии со сводной сметой. Согласно п. 1 ст. 221 БК РФ, сводная смета составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится данное ГАУ, в соответствии с общими требованиями, установленными Минфином. Статьи сметы жестко привязаны к целям расходов, что обеспечивает действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Большинство плановых норм и нормативов (кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении сметы самостоятельно рассчитываются учреждением с учетом местных цен и тарифов.

Расходы учреждения, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели (кроме выполнения государственного задания) и бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности, осуществляются на основании документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. При этом содержание операции должно соответствовать кодам КОСГУ и целям предоставления субсидии согласно порядку санкционирования указанных расходов.

В обоснование для каждой статьи (подстатьи) экономической классификации существуют следующие методы оценки объема расходов9:

а) нормативный метод, при котором объем субсидии на исполнение обязательства определяется, исходя из удельных нормативов и числа физических или юридических лиц, органов государственной власти или учреждений, имеющих право на получение бюджетных средств. При данном методе определение объема расходов производится по формуле:

РО = n11 + n22 + …, (1)

где РО – объем расходов;

n1, n2, … – нормативы расходов на одного условного носителя расходного обязательства (части расходного обязательства) (тыс.руб.);

К1, К2 … – планируемое (прогнозируемое) число условных носителей расходного обязательства (ед.) в соответствующем году (число получателей установленного норматива.

Нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом):

- нормы натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание, обеспечение мягким инвентарем и др.),

- нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т. д.);

- нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т, д.);

б) метод индексации расходов, при котором объем субсидии на исполнение обязательства определяется на основе индексации расходов прошлых лет (на уровне не выше темпов инфляции). Подразумевает определение объема расходов по формуле:

РО = t1*R1 + t2*R2 + ..., (2)

где РО – объем расходов;

t1, t2, … – коэффициенты увеличения (индексации) объема расходов в соответствующем году планового периода по сравнению с базовым годом;

R1, R2, ... – объем расходов;

в) формульный метод, при котором объем субсидии на исполнение обязательства определяется на основе нормативно закрепленной или сложившейся формулы расчетов.

Особенностью финансирования объектов культуры является то, что часть из них имеет возможность получения внебюджетных доходов, поступающих в результате их коммерческой деятельности. В первую очередь это относится к зрелищным учреждениям (театрам, циркам, концертным залам, дворцам культуры и др.). Поэтому в этой области имеет место сочетание бюджетного финансирования с результатами хозрасчетной деятельности. Расходование средств осуществляется по целевому назначению на мероприятия, предусмотренные сметой.

Учреждения культуры составляют индивидуальные сметы. Они утверждаются руководителем учреждения и подписываются бухгалтером. Также могут создаваться сметы на централизованные мероприятия по каждому мероприятию отдельно. В случаях увеличения или уменьшения ассигнований в процессе использования бюджета в сметы вносятся соответствующие изменения. Сметы всех учреждений культуры составляются по формам, рекомендованным к использованию методическими рекомендациями Министерства финансов10.

Учреждения культуры могут иметь в своем распоряжении внебюджетные средства и другие доходы. Они используются также строго по целевому назначению. По внебюджетным средствам составляются отдельные сметы. Порядок составления, утверждения производиться в порядке, установленным Министерством финансов. Исходными данными при разработке планов развития сети культурно-просветительных учреждений и театрально-зрелищных организаций являются обеспеченность населения этими учреждениями, рост численности населения, состояние материально-технической базы учреждений культуры и степень ее использования.

1.2 Цель, задачи, источники информации и направления анализа доходов и расходов государственных автономных учреждений культуры

Анализ выполнения сметы является важной составляющей комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения.

Целью анализа доходов и расходов ГАУ является повышение эффективности функционирования учреждения, обеспечение рационального и экономного использования средств государственного и местного бюджета, направляемых на содержание учреждения.

Основными задачами анализа являются:

– анализ исполнения бюджета;

– анализ обеспеченности учреждения финансовыми средствами;

– оценка соответствия направлений использования средств установленным целям;

– выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей доходов и расходов;

– определение существующих проблем финансового обеспечения и их причин;

– выявление резервов при планировании и исполнении доходов и расходов учреждения;

– разработка мероприятий по улучшению финансового обеспечения автономного учреждения.

В ходе анализа важно учитывать, что финансирование автономных учреждений имеет свои особенности:

- тесная связь с бюджетом, из которого финансируется основная часть расходов автономных учреждений. Финансы автономных учреждений находятся в более тесной связи с общественными финансами, чем все другие звенья финансовой системы;

- автономные учреждения могут предоставлять определённые платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов за счёт самостоятельно заработанных доходов. Это позволяет отнести их к хозяйствующим субъектам;

- отсутствие самостоятельности в расходовании средств. Со стороны государства осуществляется жесткий контроль за экономным и рациональным расходованием выделенных бюджетных ассигнований.

Основные этапы проведения анализа доходов и расходов ГАУ:

1 этап – Подготовительный. Включает четыре шага:

1. Формирование цели анализа. Цель анализа состоит в получении общего представления о ситуации путем структуризации проблемы в виде дерева проблем. Стоит подчеркнуть, что цель зависит от субъекта, проводящего анализ, а также текущих проблем управления.

2. Выбор объекта анализа. Выбирается конкретное автономное учреждение и конкретизируются границы исследуемого периода времени.

3. Постановка задач анализа. Частные задачи анализа зависят от интересов субъекта, проводящего анализ. Его интересы могут быть направлены, например, на более детальное изучение состава и динамики доходов и расходов, на оценку соответствия периодов поступления доходов периодам осуществления расходов и т.п. Обозначенные на данном этапе задачи анализа помогают определить состав исходных и производных данных, а также поясняют, каким образом из исходных данных могут быть получены результирующие показатели.

4. Методы проведения анализа. Это выбор путей и средств для достижения цели в соответствии с выдвинутой гипотезой. Методы проведения анализа зависят от задач исследования. Более подробно они рассмотрены в следующем параграфе курсовой работы.

2 этап – Выбор основных показателей. Показатели – это количественные и качественные оценки состояния и результатов формирования и использования доходов и расходов учреждения, выраженные числом. Часть показателей, используемых в деятельности учреждения, регламентируются государственными законами и принятой государственной статистической отчетностью, другие – вводятся в ходе деятельности самим учреждением.

3 этап – Определение источников информации. Информационной базой анализа доходов и расходов служат плановые финансовые документы учреждения, в которые входит непосредственно смета, план ассигнований общего фонда, план использования бюджетных средств, помесячный план использования бюджетных средств, сводки показателей специального фонда сметы, финансовая и бюджетная отчетность. Анализ доходов и расходов автономного учреждения проводится на основе данных формы 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения», где данные о доходах (поступлениях) и расходах (выплатах) отражаются в разрезе деятельности с целевыми средствами, деятельности по оказанию услуг (работ) и средств во временном распоряжении. В форме 0503721 содержатся как данные о финансовых результатах (отражение которых производится кассовым методом), так и данные о движении денежных средств по операциям с финансовыми и нефинансовыми активами и обязательствами учреждения

4 этап – Непосредственное проведение анализа доходов и расходов автономного учреждения. Может проводиться по следующим основным направлениям:

1) анализ динамики и структуры доходов;

2) анализ динамики и структуры расходов;

3) анализ полноты использования бюджетных средств;

4) анализ обеспеченности расходов финансовыми ресурсами;

5) анализ соотношения кассовых и фактических расходов;

6) факторный анализ доходов и расходов;

7) маржинальный анализ доходов и расходов;

8) анализ финансовых коэффициентов.

5 этап – Выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности финансового обеспечения ГАУ.

6 этап – Выявление наиболее перспективных видов деятельности для увеличения доходов ГАУ.

7 этап – Разработка мероприятий по увеличению доходов и оптимизации расходов ГАУ.

8 этап – Контроль за выполнением мероприятий по повышению эффективности финансового обеспечения ГАУ.

Каждый этап предложенного алгоритма присутствует как самостоятельный блок, требующий более глубокой детализации и проработки. Результаты, полученные на отдельных этапах, могут быть экономически значимы как сами по себе, так и для использования в качестве исходных данных для дальнейшего анализа.

1.3 Методическое обеспечение анализа доходов и расходов государственных автономных учреждений культуры

«Метод экономического анализа – это приём, подход, способ изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике»11. Практическое выражение метод находит через методику – совокупность приемов и способов, применяемых в определённой последовательности для достижения поставленной цели. Методика имеет большое значение в обеспечении полноты и качества экономического анализа. Метод и методика неразрывно связаны друг с другом.

Методические приёмы анализа разнообразны, их выбор определяется целями и задачами анализа, полнотой и качеством исходной информации, содержанием системы обобщающих и частных показателей. Осуществление анализа доходов и расходов ГАУ культуры по описанным выше направлениям обеспечивается использованием следующих методов экономического анализа:

- «горизонтальный» (временной) анализ – предполагает сравнение каждой позиции сметы с аналогичной позицией предыдущего периода. Позволяет выявить тенденции изменения доходов и расходов в определённом периоде;

- «вертикальный» (структурный) анализ – суть данного метода состоит в том, чтобы выявить влияние каждой позиции сметы на результат в целом. Предполагает определение структуры доходов и расходов;

- трендовый анализ – носит перспективный, прогнозный характер, поскольку позволяет на основе изучения закономерности изменения доходов и расходов в прошлом спрогнозировать величину доходов и расходов на перспективу;

- сравнительный (пространственный) анализ. В отличие от предыдущих методов, предполагает сопоставление сводного показателя сметы анализируемого учреждения с аналогичными показателями других учреждений. При сравнительном анализе обнаруживаются слабые стороны финансовой деятельности учреждения, а также выявляются резервы повышения эффективности деятельности;

- анализ относительных показателей (коэффициентов). Этот метод может проводиться на основании данных одного или разных периодов. Предполагается расчет отношений между отдельными позициями сметы с целью определения взаимосвязи доходов и расходов;

- факторный анализ. Этот метод – разновидность аналитических исследований. Позволяет выявить влияние отдельных факторов на какой-либо результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Большую практическую применимость имеет детерминированный факторный анализ;

- маржинальный анализ – метод оценки и обоснования управленческих решений на основе причинно-следственной связи объема продаж, себестоимости предоставляемых автономным учреждением платных услуг и деления затрат на постоянные и переменные.

Рассмотрим более подробно обозначенные выше направления анализа доходов и расходов ГАУ культуры:

1. Анализ динамики и структуры доходов. Данные для анализа доходов ГАУ культуры берутся из формы №0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения» (таблица 1).

По результатам анализа необходимо указать, какие виды доходов преобладают, как складывается структура доходов учреждения, охарактеризовать характер их изменений (на основе абсолютных и относительных показателей динамики).

Таблица 1 – Данные о составе доходов ГАУ культуры в тыс. руб.

Показатели доходов

Код строки в форме 0503721

Доходы от собственности

строка 030

Доходы от оказания платных услуг (работ)

строка 040

Штрафы, пени, неустойки, полученные

строка 050

Безвозмездные поступления

строка 060

Доходы от операций с активами

строка 090

Доходы будущих периодов

строка 110

Прочие доходы

строка 100

Всего

строка 010

В отношении наиболее важных направлений деятельности ГАУ культуры нужно проводить детальный анализ доходной части. Бывает так, что одно направление деятельности учреждения может объединять в себе целый ряд различных платных услуг. В связи с этим при проведении анализа доходов по видам оказываемых услуг важно выделить те, которые имеют существенное значение. Так, доходы (В) зависят от объема услуг, а также от и их стоимости:

В = ∑Кi · Цi, (3)

где Кi – количество услуг по одному виду деятельности;

Цi –цена услуги.

2. Анализ динамики и структуры расходов. Данные для анализа расходов ГАУ культуры также берутся из формы №0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения» (таблица 2).

Таблица 2 –  Данные о составе расходов ГАУ культуры в тыс. руб.

Показатели

Код строки в форме 0503721

1

2

Заработная плата и прочие выплаты

с. 161 + с. 162

Начисления на выплаты по оплате труда

с. 163

Приобретение работ, услуг – всего

с. 170

В том числе:

- услуги связи

с. 171

- коммунальные услуги

с. 172

- транспортные услуги

с. 173

- арендная плата

с. 174

Продолжение таблицы 2

1

2

- работы, услуги по содержанию имущества

с. 175

- прочие работы (услуги)

с. 176

Проценты по долговым обязательствам

с. 190

Безвозмездные перечисления

с. 210 + с. 230

Расходы по социальному обеспечению

с. 240

Расходы по операциям с активами

с. 260

Расходы будущих периодов

с. 290

Прочие расходы

с. 250

Всего

с. 150

По результатам анализа необходимо указать, какие виды расходов преобладают, как складывается структура расходов учреждения, охарактеризовать их динамику с помощью абсолютных и относительных показателей (абсолютное отклонение, темп роста, темп прироста).

Для расчета себестоимости платных услуг (С) расходы учреждения делят на прямые (Рпр) и косвенные (Ркосв):

С = Рпр + Ркосв . (4)

К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с оказанием услуги и потребляемые в процессе ее оказания:

Рпр = ФОТосн + Носн + Мз + А , (5)

где ФОТосн – оплата труда персонала, оказывающего платную услугу, согласно штатному расписанию;

Носн – начисления на оплату труда;

Мз – материальные затраты, в которые включаются расходы на приобретение инвентаря и других расходных материалов, используемых непосредственно в процессе оказания платной услуги;

А – амортизация основных средств, используемых при оказании услуг.

3. Анализ полноты использования бюджетных средств. Важной задачей анализа финансирования является оценка полноты использования учреждением выделенных на год бюджетных средств. Такой анализ проводится по данным отчета об исполнении сметы расходов учреждений путем сопоставления сумм фактически выделенных средств с кассовыми расходами, произведенными организацией за весь отчетный период. Расчеты выполняются как в целом по смете, так и по отдельным статьям бюджетной классификации расходов.

4. Анализ обеспеченности расходов финансовыми ресурсами. Под финансовыми ресурсами понимаются денежные доходы, накопления и поступления, находящиеся в собственности или распоряжении субъектов хозяйствования или органов государственной власти и местного самоуправления и используемые ими на цели расширенного воспроизводства, социальные нужды, материальное стимулирование работающих, удовлетворение других общественных потребностей. Главная цель анализа – своевременно выявить и устранять недостатки в финансировании учреждения, найти резервы улучшения его финансового состояния и платежеспособности. 

5. Анализ соотношения кассовых и фактических расходов. Особым видом анализа, что является характерным для автономных учреждений, является анализ соотношения кассовых и фактических расходов. Кассовый расход – это операция по списанию средств со счета в банке или со счета органа казначейства в оплату обязательств учреждения, подлежащих оплате за счет средств соответствующего бюджета. Фактические расходы – это действительные затраты учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, обязательствам перед бюджетом, по начисленной заработной плате и стипендиям.

Показатели кассовых и фактических расходов рассчитываются по формулам, устанавливающим соотношение между ними, что дает возможность выявить причины превышения кассовых расходов над фактическими или фактических расходов над кассовыми:

Кр = Он + П – Ок , (6)

где Он – остатки денежных средств учреждения на начало года;

П – сумма средств, перечисленных учреждением за год;

Ок – остатки денежных средств учреждения на конец года.

6. Факторный анализ доходов и расходов. Этот метод позволяет выявить влияние отдельных факторов на какой-либо результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приёмов исследования. Например, особенно важное значение для оценки доходов и расходов ГАУ имеет факторный анализ расходов на 1 рубль доходов, который проводится по формуле (кратная двухфакторная модель):

З = , (7)

где Р – расходы учреждения;

Д – доходы учреждения.

7. Маржинальный анализ доходов и расходов. Имеет смысл проводить маржинальный анализ в отношении приносящей доход деятельности автономных учреждений. Для целей данного анализа все расходы необходимо разделить на условно-переменные и условно-постоянные, определить процент маржинального дохода осуществить расчет точки безубыточности (безубыточного объема оказания услуг/выполнения работ).

Рисунок 1 – Взаимосвязь объёма услуг и совокупных расходов

Для функционального описания представленной на рис. 1 модели, как правило, используются следующие методы:

- метод высшей и низшей точек;

- метод регрессии.

В рамках решения данной задачи моделируется функция, описывающая зависимость объема совокупных издержек учреждения от объема реализации продукции y=f(x), которая в общем случае может быть представлена в виде полинома. Использование метода высшей и низшей точки допускает моделирование данной функции прямой линией, аналитическое описание которой имеет следующий вид:

у = a + bx, (8)

где x – объем производства и реализации товаров, работ, услуг;

a – постоянные расходы;

b – переменные расходы на единицу продукции (удельные переменные расходы).

Удельные переменные расходы определяются, исходя из разницы максимальных и минимальных объемов реализации ∆q и совокупных затрат ∆C:

∆q = qmax – qmin , (9)

где qmax – максимальный объем реализации за анализируемый период;

qmin – минимальный объем реализации за анализируемый период;

∆C = Cmax – Cmin , (10)

где Cmax – максимальный объем совокупных затрат за анализируемый период;

Cmin – минимальный объем совокупных затрат за анализируемый период.

Тогда удельные переменные расходы рассчитываются следующим образом:

b = . (11)

Следует учитывать, что эффект операционного рычага в автономном учреждении проявляется совсем иначе. Так как имеющееся у учреждения имущество большей частью содержится за счет средств бюджета, то у автономного учреждения невелики постоянные расходы. Соответственно, автономное учреждение имеет более выгодное финансовое положение при осуществлении предпринимательской деятельности, чем коммерческие структуры, риск получения убытка невелик.

8. Анализ финансовых коэффициентов. По приносящей доход деятельности автономного учреждения могут быть рассчитаны следующие финансовые коэффициенты: рентабельность операционной деятельности, рентабельность платных работ (услуг), экономическая эффективность приносящий доход деятельности.

Рентабельность операционной деятельности (rод) может быть рассчитана как соотношение операционного результата до налогообложения (OPдо) и расходов учреждения по операционной деятельности (Pо):

. (12)

Рентабельность платных работ (услуг) (rу) определяется как соотношение доходов от оказания платных услуг (Ду) и расходов, осуществление которых непосредственно связано с оказанием платных услуг (Ру):

. (13)

Поскольку эти показатели определяются по деятельности учреждения, связанной с получением дохода, их экономический смысл близок к показателям рентабельности, определяемым для коммерческих организаций и, следовательно, базой для оценки их уровня может служить ставка рефинансирования Банка России.

Расчет относительных показателей финансовых результатов автономного учреждения представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Относительные показатели финансовых результатов деятельности автономного учреждения

Показатели

Обозначение

Порядок расчета

Доходы от оказания платных работ (услуг), тыс. руб.

Ду

с. 040

Операционный результат до налогообложения, тыс. руб.

ОРдо

с. 301

Чистый операционный результат, тыс. руб.

ОРч

с. 300

Расходы, связанные с оказанием платных услуг, тыс. руб.

Ру

с. 160 + с. 170

Расходы учреждения по операционной деятельности, тыс. руб.

Ро

с. 150

Общая рентабельность операционной деятельности, %

год

год = ОРдо/Ро

Рентабельность платных работ (услуг), %

гу

гу= Ору/Ру

Экономическая эффективность деятельности учреждения, %

Ээ

Ээ = ОРч/Ро

Таким образом, можно сказать, что анализ доходов и расходов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности автономного учреждения. Изучение состава и структуры доходов и расходов, проведение их факторного анализа необходимы для того, чтобы выявить соответствие внутренних резервов и возможностей учреждения обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка.

2. Анализ доходов и расходов ГАУК АО «Астракино»

2.1 Общая характеристика ГАУК АО «Астракино»

Государственное автономное учреждение культуры Астраханской области «Астракино» (далее – ГАУК «Астракино») создано Астраханской областью на основании постановления Правительства Астраханской области от 10.12.2010 №550-П «О создании автономного учреждения культуры Астраханской области «Астракино» путем изменения типа существующего областного государственного учреждения по прокату кино-, видеофильмов «Астробкиновидеопрокат». Располагается в городе Астрахань, ул. Боевая, д. 66.

Функции учредителя ГАУК «Астракино» осуществляет министерство культуры и туризма Астраханской области, на которое возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления). Функции собственника имущества ГАУК «Астракино» осуществляет агентство по управлению государственным имуществом Астраханской области.

ГАУК «Астракино» при осуществлении своей деятельности является организационно-методическим центром по взаимодействию с учреждениями муниципальных образований Астраханской области, осуществляющими кинопоказ.

Свою деятельность ГАУК «Астракино» организует на основании Бюджетного кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», иных законов и нормативно-правовых актов Российской Федерации и Астраханской области, а также Устава.

Предметом деятельности ГАУК «Астракино» является популяризация киноискусства среди населения, развитие у населения чувства патриотизма, пропаганда здорового образа жизни, воспитание духовности. К основной цели ГАУК «Астракино» относят удовлетворение потребностей населения в социально-культурной сфере, а также создание, сохранение, распространение и освоение культурных ценностей в области киноискусства.

Согласно Уставу основными видами деятельности ГАУК «Астракино» являются:

1) прокат кино- и видеофильмов (дистрибуция кино- и видеофильмов);

2) формирование, учет и сохранение фильмофонда, в том числе:

- хранение, изучение, популяризация и обеспечение доступа пользователей к коллекции Госфильмофонда России;

- обеспечение доступа пользователей к коллекции фильмов и других материалов Госфильмофонда России;

- приобретение авторских и смежных прав в сфере киноискусства и других видов искусства;

3) производство и распространение радиопрограмм и культурно-просветительских аудиовизуальных программ, в том числе в целях информационного освещения в СМИ о культурно-массовых мероприятиях и социально-значимых событиях в культурной сфере Астраханской области;

4) организация и проведение культурно-массовых мероприятий, включающих в себя:

- методические и творческие мероприятия (конференции, семинары, фестивали, конкурсы, выставки и т.д.);

- киномероприятия (кинофестивали, киноконцерты, творческие встречи, конкурсы, киновикторины, в том числе организация благотворительных киносеансов и киномероприятий);

- праздничные мероприятия;

- культурно-массовые, торжественные и корпоративные, частные и другие мероприятия;

- киновечера, киноутренники для детей и взрослых по договорам с физическими и юридическими лицами;

- совместные проекты с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами в области культуры и искусства, тематические выставки;

5) оказание методической и информационной помощи учреждениям культуры по развитию кинопоказа и кинопроекта на территории Астраханской области.

6) иные виды деятельности, не являющиеся основными, но приносящие доход:

- дополнительное образование детей и взрослых в области культуры, спорта и отдыха;

- привлечение на договорной основе сторонних исполнителей, творческих коллективов;

- предоставление площади кинозалов, фойе, производственных помещений учреждения для проведения различных мероприятий, для осуществления совместных проектов и программ в соответствии с заключенными договорами, в том числе путем сдачи имущества в аренду;

- изготовление и реализация полиграфической и сувенирной продукции;

- организация рекламных и информационных услуг юридическим и физическим лицам;

- прокат кино-, видео-, звукового оборудования;

- предоставление услуг населению (фотоуслуги, копирование, сканирование и распечатка текста и т.д.);

- предоставление аудио- и видеоматериалов для трансляции по радио, телевидению, для иных съёмок (записи);

- организация буфетного обслуживания и питания зрителей киносеансов;

- торгово-закупочная деятельность.

ГАУК «Астракино» вправе осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано. Доходы, полученные от вышеуказанной деятельности, и имущество, приобретенное за счет этих доходов, поступает в самостоятельное распоряжение учреждения.

ГАУК «Астракино» действует по Государственному заданию, которое формируется и утверждается Министерством в порядке, определенном Правительством Астраханской области. Организация вправе осуществлять сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его видам деятельности для граждан и граждан и юридических лиц за уплату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг (выполнении работ) условиях.

Анализ основных экономических показателей деятельности ГАУК АО «Астракино» позволит дать общую оценку работы организации, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности и ее особенностями (таблица 4).

Таблица 4 – Основные экономические показатели деятельности ГАУК АО «Астракино» за 2016 – 2018 гг.

Показатель

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Абсолютное изменение (+,-)

Темп роста, %

2017 г.

от

2016 г.

2018 г. от

2017 г.

2017 к 2016 гг.

2018 к 2017 гг.

А

1

2

3

4

5

6

7

1.Доходы, тыс. руб.

20 659,28

21 179,42

24 213,00

520,14

3 033,58

102,52

114,32

в том числе от оказания платных услуг

20 838,53

14 508,68

16 882,85

- 6 329,85

2 374,17

69,62

116,36

2. Расходы, тыс. руб.

22 976,38

17 395,73

20 956,17

-5 580,65

3 560,44

75,71

120,47

Продолжение таблицы 4

А

1

2

3

4

5

6

7

в том числе от оказания платных услуг

375,83

208,96

177,92

-166,87

-31,04

55,60

85,15

3. Расходы на 1 рубль доходов, руб.

1,11

0,82

0,87

-0,29

0,04

73,85

105,37

в том числе на 1 рубль платных услуг

0,018

0,014

0,011

- 0,004

- 0,003

79,86

73,17

4.Среднесписочная численность работников, чел.

26,00

26,00

26,00

0,00

0,00

100,00

100,00

5. Среднегодовой доход на 1 работника, тыс. руб.

794,59

814,59

931,27

20,00

116,68

102,52

114,32

в том числе по платным услугам

786,10

558,03

649,34

-228,07

91,31

70,99

116,36

6. Фонд оплаты труда работников (годовой), тыс. руб.

5415,32

5941,99

7993,57

526,67

2051,58

109,73

134,53

7. Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб.

208,28

228,54

307,44

20,26

78,90

109,73

134,52

8. Среднегодовая стоимость основных средств (остаточная), тыс. руб.

5067,46

4026,85

6487,69

-1040,61

2460,84

79,46

161,11

9. Фондоотдача, руб.

4,08

5,26

3,73

1,18

-1,53

128,92

70,91

10.Чистый операционный результат, тыс. руб.

-2317,10

3783,69

3256,83

6100,79

-526,86

-163,29

86,08

11. Прибыль от оказания платных услуг, тыс. руб.

20462,70

14299,72

16704,93

-6162,98

2405,21

69,88

116,82

12. Рентабельность платных услуг, %

98,20

98,56

98,95

0,36

0,39

-

-

Доходы ГАУК АО «Астракино» за 2016-2018 гг. увеличились на 3 553,72 тыс. руб., или 18,46%, что положительно оказывает влияние на развитие учреждения в целом. В 2017 году по сравнению с 2016 годом доходы увеличились на 520,14 тыс. руб., или на 2,52%, за счёт внебюджетных средств. При этом доходы от оказания платных услуг снизились на 6 329,85 тыс. руб., или 30,38%. Данное снижение произошло из-за снижения спроса на платные услуги в 2017 году, вызванного экономическим кризисом 2016-го года, который повлиял на все сферы экономики. В 2018 году по сравнению с 2017 годом доходы увеличились на 2 374,17 тыс. руб., или 14,32%, за счет увеличения доходов от оказания платных услуг, которые увеличились на 2 374,17 тыс. руб., или 16,36%. Незначительное увеличение доходов позволяет сделать вывод о возобновлении спроса на услуги, предоставляемые ГАУК АО «Астракино».

Расходы в период 2016-2018 гг. уменьшились на 2 020,21 тыс. руб., или 12,10%. В 2017 году по сравнению с 2016 годом расходы уменьшились на 5 580,65 тыс. руб., или 24,29%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 3 560,44 тыс. руб., или 20,47%. Увеличение расходов в 2018 году связано с увеличением доходов населения и, соответственно, спроса покупателей на предоставляемые услуги. Также в 2018 году увеличились денежные средства, предоставляемые государством, и завершился ремонт здания ГАУК АО «Астракино».

Затраты на 1 рубль в 2017 году по сравнению с 2016 годом 0,29 руб. или 26,15%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 0,04 руб. или 5,37%.

Соответственно, затраты на 1 рубль платных услуг в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшились на 0,004 руб., или 22,2%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 0,003 руб., или 21,4%, за счёт увеличения доходов.

Среднесписочная численность работников в течение 2016-2018 года оставалась неизменной. Среднегодовой доход на 1 работника в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличился на 20 тыс. руб., или 2,52%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличился на 116,68 тыс. руб., или 14,32%. Данное увеличение связано с увеличением доходов, так как среднесписочная численность работников не изменялась. Стоит отметить, что среднегодовой доход на 1 работника по платным услугам в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшился на 228,07 тыс. руб., или 29,01%, в связи с уменьшением доходов от оказания платных услуг, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличился на 91,31 тыс. руб., или 16,36%, за счет роста доходов от платных услуг.

Фонд оплаты труда в ГАУК АО «Астракино» за 2016-2018 гг. увеличился на 2 578,24 тыс. руб., или 47,61%. В 2017 году по сравнению с 2016 годом он возрос на 526,67 тыс. руб., или на 9,72%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом возрос на 2 051,58 тыс. руб., или на 34,53%. Увеличение данного показателя связано с ростом доходов от оказания платных услуг, а также увеличением МРОТ и увеличением выплат по интенсивности труда.

Среднегодовая заработная плата работников в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 20,26 тыс. руб., или 9,73%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 78,90 тыс. руб., или 34,53%, за счёт увеличения фонда оплаты труда.

Среднегодовая стоимость основных средств (остаточная) в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 1 040,61 тыс. руб., или на 20,54%, за счет прироста накопленных амортизационных отчислений, а также выбытия некоторых объектов основных средств. В 2018 году по сравнению с 2017 годом среднегодовая стоимость основных средств (остаточная) увеличилась на 2 460,84 тыс. руб., или на 61,11%. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств связано с инвестициями в основные средства, а именно в новое строительство, реконструкцию, приобретение машин и оборудования, расширение производства.

Фондоотдача основных средств в 2017 году по сравнению с 2016 годом возросла на 1,18 руб., или на 28,92%, в связи с увеличением доходов, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом фондоотдача уменьшилась на 1,53 руб., или на 29,09%, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств.

В 2017 году по сравнению с 2016 годом чистый операционный результат увеличился на 6 100,79 тыс. руб., а в 2018 году по сравнению с 2017 годом он уменьшился на 526,86 тыс. руб., так как расходы преувеличили доходы. Общий чистый операционный результат за рассматриваемый период составил 5 573,93 тыс. руб.

Прибыль от оказания платных услуг в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 6 162,98 тыс. руб., или на 28,73%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 2 405,21 тыс. руб., или на 16,82%. Рентабельность платных услуг в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 0,36%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась всего на 0,38%.

Рассмотрев таблицу 4, можно сделать вывод: автономное учреждение ГАУК АО «Астракино» за рассматриваемый период показывает отрицательную тенденцию по показателям доходов, что свидетельствует о спаде спроса на оказываемые услуги. Данный фактор связан как с экономическим кризисом 2016-го года, так и тем обстоятельством, что автономным учреждениям сложнее восстановить экономику по причине зависимости от государства и государственных средств.

2.2 Анализ доходов и расходов ГАУК АО «Астракино»

Анализ динамики доходов ГАУК АО «Астракино» представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Анализ динамики доходов ГАУК АО «Астракино» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.

Показатели доходов

2016

год

2017

год

2018 год

Абсолютное изменение (+,-)

Темп роста,

%

2017

от

2016 гг.

2018

от

2017 гг.

2017

к

2016 гг.

2018

к

2017 гг.

А

1

2

3

4

5

6

7

1. Доходы от собственности

-

-

-

-

-

-

-

2. Доходы от оказания платных услуг

20 438,53

14 508,68

16882,85

-5 929,85

2 374,17

70,99

116,36

3. Штрафы, пени, неустойки, полученные

-

-

-

-

-

   

Продолжение таблицы 5

А

1

2

3

4

5

6

7

4. Безвозмездные поступления

-

-

-

-

-

-

-

5. Доходы от операций с активами

66,75

213,74

-63

146,99

-276,74

↑в 3 р.

-

6. Доходы будущих периодов

-

4377

-

4377

-

   

7. Прочие доходы

190

2080

7393,15

1 890

5 313,15

↑в 10р.

↑в 3р.

Всего

20695,28

21179,42

24213

484,14

3 033,58

102,34

114,32

Из таблицы 5 видно, что доходы от оказания платных услуг в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшились на 5 929,85 тыс. руб., или на 29,01%, тогда как в 2018 году по сравнению с 2017 годом доходы от оказания платных услуг увеличились на 2 374,17 тыс. руб. или 16,36%. Доходы от операций с активами в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 146,99 тыс. руб., или в 3 раза, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом произошло уменьшение их на 276,74 тыс. руб. Доходы будущих периодов возникли только в 2017 году, но имели несущественную роль в структуре доходов ГАУК АО «Астракино» (см. таблицу 6). Прочие доходы в 2017 году по сравнению с 2018 годом увеличились на 1 890 тыс. руб., или в 10 раз, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 5 313,15 тыс. руб., или в 3 раза.

Таким образом, в составе доходов ГАУК АО «Астракино» полностью отсутствуют доходы от собственности, доходы в виде полученных штрафов, пени и неустоек, а также безвозмездные поступления. Существенным изменениям подвергались доходы от платных услуг, а также прочие доходы. Доходы будущих периодов возникли однократно (в 2017 году). Более наглядно выявленные тенденции отображены на рисунке 2.

Рисунок 2 – Динамика доходов ГАУК АО «Астракино»

в 2016 – 2018 гг., тыс. руб.

Анализ структуры доходов ГАУК АО «Астракино» проведён в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ структуры доходов ГАУК АО «Астракино» за 2016 – 2018 гг.

Показатели доходов

Структура доходов, %

Абсолютное изменение (+,-)

2016 год

2017 год

2018 год

2017 от

2016 гг.

2018 от

2017 гг.

1. Доходы от собственности

-

-

-

-

-

2. Доходы от оказания платных услуг

98,76

68,50

69,73

-30,26

1,23

3. Штрафы, пени, неустойки, полученные

-

-

-

-

-

4. Безвозмездные поступления

-

-

-

-

-

5. Доходы от операций с активами

0,32

1,01

0,26

0,69

-0,75

6. Доходы будущих периодов

-

20,67

-

20,67

-20,67

7. Прочие доходы

0,92

9,82

30,53

8,90

20,71

Всего

100

100

100

-

-

По таблице 6 видно, что в 2016 году в структуре доходов учреждения большое количество доходов приходится на доходы от оказания платных услуг, которые составляют 98,76% от всех доходов, тогда как доходы от операций с активами и прочие доходы составляют всего 0,32% и 0,92% соответственно.

В 2017 году доходы от оказания платных услуг составили в структуре доходов учреждения 68,50% (снизились на 30,26 п.п.), в связи с уменьшением доходов от оказания услуг. Однако при этом возрос удельный вес доходов от операций с активами (на 0,69 п.п.). Прочие доходы в данном периоде составили 9,82%, что значительно больше уровня 2016 года. Появились доходы будущих периодов, которые в структуре доходов составили 20,67%. Более наглядно структура доходов в 2017 г. отображена на рисунке 3.

В 2018 году доходы от оказания платных услуг составили 69,73%, что незначительно выше показателя 2017 года (на 1,23 п.п.). Прочие доходы составили 30,53%, увеличившись на 20,71 п.п.

Рисунок 3 – Структура доходов ГАУК АО «Астракино» в 2017 году

В отношении одного из наиболее важного направления деятельности ГАУК АО «Астракино» – показа кинофильмов – проведен более детальный анализ доходной части (таблица 7).

Таблица 7 – Детальный анализ доходов от показа кинофильмов

Показатель

2016 год

2017 год

2018 год

Абсолютное отклонение, +/-

Темп роста,%

2017

от

2016

гг.

2018 от 2017 гг.

2017

к

2016 гг.

2018 к 2017 гг.

Количество показанных фильмов, шт. (Кi)

26 500

26 100

26 723

- 400

623

98,5

102,4

Средняя цена услуги, руб. (Цi)

157,7

157,7

157,7

-

-

-

-

Доход от показа кинофильмов, руб. (В)

4 179 050

4 115 970

4 214 217

- 63 080

98 247

98,5

102,4

Пользуясь формулой (3), представленной выше, в таблице 7 был проведен расчет доходов от объёма показанных кинофильмов. Можно сделать вывод, что количество показанных фильмов в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилось на 400 шт., т.е. в рассматриваемый период кинопоказы не имели достаточного спроса. В 2018 году по сравнению с 2017 годом количество показанных фильмов возросло на 623 шт. Соответственно доходы в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшились на 63 080 руб., а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 98 247 руб. Данные показатели не дают точных данных, так как происходило незначительное изменение количества показанных фильмов, а средняя цена услуги оставалась неизменной в связи с государственным заданием. Кроме того, это не единственный доход автономного учреждения, хотя он и составляет большую долю в статье «Доходы».

Далее проведен анализ динамики расходов ГАУК АО «Астракино» (таблица 8). Из данной таблицы можно сделать вывод, что заработная плата и прочие выплаты в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 526,37 тыс. руб., или на 9,72%, тогда как в 2018 году по сравнению с 2017 годом этот показатель увеличился на 2 051,88 тыс. руб., или 34,53%.

Таблица 8 – Анализ динамики расходов ГАУК АО «Астракино» за 2016 -2018 гг., тыс. руб.

Показатели расходов

2016 год

2017 год

2018 год

Абсолютное изменение (+,-)

Темп роста, %

2017 от

2016 гг.

2018 от

2017 гг.

2017

к

2016 гг.

2018

к

2017 гг.

1. Заработная плата и прочие выплаты

5 415,32

5 941,69

7 993,57

526,37

2 051,88

109,72

134,53

2. Начисления на выплаты по оплате труда

1 589,53

1 835,22

2 401,52

245,69

566,3

115,46

130,86

3. Приобретение работ, услуг – всего

14 145,95

7 568,58

7 673,4

-6 577,37

104,82

53,50

101,38

В том числе:

- услуги связи

111

104,13

102,53

-7

-1,6

93,47

98,46

- коммунальные услуги

70,11

6,88

19,75

-63,23

12,87

9,81

↑ в 2,8 р.

- транспортные услуги

597,69

922,67

988,52

324,98

65,85

154,37

107,14

- работы, услуги по содержанию имущества

509,93

461,63

1 192,65

-48,3

731,02

90,53

↑ в 2,6 р.

- прочие работы (услуги)

12 856,82

6 073,27

5 369,95

-6 783,55

-703,32

47,24

88,42

4. Расходы по операциям с активами

1 449,75

1 721,05

2 709,77

271,3

988,72

118,71

157,45

5. Расходы будущих периодов

-

120,23

-

-

-

-

 

6. Прочие расходы

375,83

208,96

177,92

-167

-31,04

55,60

85,15

Всего

22 976,38

17 395,73

20 956,17

-5 581

3 560,44

75,71

120,47

Начисления на выплаты по оплате труда в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 245,69 тыс. руб., или 14,46%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличение произошло на 566,3, или на 30,86%. Незначительное увеличение данных показателей в 2017 году связано с небольшим увеличением общего количества доходов, а в 2018 году с увеличением доходов от оказания платных услуг.

Расходы на приобретение работ, услуг в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшились на 6 577,37 тыс. рублей, или 46,50%, за счёт уменьшения расходов на:

- услуги связи – на 7 тыс. рублей, или 6,53%;

- коммунальные услуги – на 63,23 тыс. руб., или 90,19%;

- работы, услуги по содержанию имущества – на 48,3 тыс. руб., или 9,47%;

- прочие работы (услуги) – на 6 783,55 тыс. руб., или 52,76%.

В 2018 году по сравнению с 2017 годом расходы на приобретение работ, услуг увеличились на 104,82 тыс. руб., или 1,38%, за счёт увеличения расходов на:

- коммунальные услуги – на 12,87 тыс. руб., или в 2,8 раза;

- транспортные услуги – на 154,37 тыс. руб., или 7,14%;

- работы, услуги по содержанию имущества на 731,2 тыс. руб., или в 2,6 раз.

Расходы по операциям с активами в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 271,3 тыс. руб., или 18,71%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 988,72 тыс. руб., или 57,45%. Расходы будущих периодов начислялись только в 2017 году, но играли важную роль в структуре расходов ГАУК АО «Астракино», что видно из таблицы 9 и рисунка 4. Прочие расходы в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшились на 167 тыс. руб., или 44,4%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 31,04 тыс. руб., или 14,85%.

Рисунок 4 – Изменение разделов расходов ГАУК АО «Астракино» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.

На рисунке 5 представлена детализация динамики изменения расходов на приобретение работ, услуг исследуемого учреждения.

Рисунок 5 – Изменение раздела расходов «Приобретение работ, услуг» ГАУК АО «Астракино» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.

Анализ структуры расходов ГАУК АО «Астракино» представлен в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ структуры доходов ГАУК АО «Астракино» за 2016 – 2018 гг.

Показатели расходов

Структура расходов, %

Абсолютное изменение (+,-)

2016

год

2017

год

2018

год

2017

от

2016 гг.

2018

от

2017 гг.

А

1

2

3

4

5

1. Заработная плата и прочие выплаты

23,57

34,16

38,14

10,59

3,99

2. Начисления на выплаты по оплате труда

6,92

10,55

11,46

3,63

0,91

3. Приобретение работ, услуг – всего

61,57

43,51

36,62

-18,06

-6,89

В том числе:

0,48

0,60

0,49

0,11

-0,11

- услуги связи

         

-коммунальные услуги

0,31

0,04

0,09

-0,27

0,05

- транспортные услуги

2,60

5,30

4,72

2,70

-0,59

- работы, услуги по содержанию имущества

2,22

2,65

5,69

0,43

3,04

Продолжение таблицы 9

А

1

2

3

4

5

- прочие работы (услуги)

55,96

34,91

25,62

-21,04

-9,29

4. Расходы по операциям с активами

6,31

9,89

12,93

3,58

3,04

5. Расходы будущих периодов

-

0,69

-

-

-

6. Прочие расходы

1,64

1,20

0,85

-0,43

-0,35

Всего

100,00

100,00

100,00

-

-

Из таблицы 9 видно, что в 2016 году в структуре расходов учреждения большой удельный вес приходится на раздел приобретение работ, услуг, которые составляют 61,57% от всех расходов, где наибольшее влияние в статье приходится на прочие работы (услуги) (55,96%). Заработная плата и прочие выплаты на данный период составили 23,57%., начисления на выплаты по оплате труда – 6,92%, а расходы по операциям с активами и прочие расходы составили 6,31% и 1,64% соответственно.

В 2017 году заработная плата и прочие выплаты увеличились на 10,59 п.п. и составили в структуре расходов учреждения 34,16%, в связи с уменьшением расходов на приобретение работ, услуг (на 18,06 п.п.). Начисления на выплаты по оплате труда составили 10,55%, что на 3,63 п.п. выше уровня 2016 года. Наибольшее уменьшение удельного веса расходов на приобретение работ, услуг произошло за счёт снижения расходов на прочие работы (услуги), которые уменьшились на 21,04 п.п. и составили на конец года 34,91%. Увеличилась доля расходов по операциям с активами (на 3,58 п.п.), к концу года она составила 9,89%. Появился раздел «Расходы будущих периодов», который в структуре расходов составил 0,69%. Прочие расходы в 2017 году составили 1,20%, что меньше уровня 2016 года на 0,43 п.п.

В 2018 году происходит незначительное увеличение в структуре расходов таких статей, как:

- «Заработная плата и прочие выплаты» - на 3,99 п.п., составили 38,14%;

- «Начисления на выплаты по оплате труда» - на 0,91 п.п., составили 11,46%;

- «Расходы по операциям с активами» - на 3,04 п.п., составили 12,93%.

Произошло снижение в структуре расходов таких статей, как:

- «Приобретение работ, услуг» - на 6,89 п.п., составили 36,62%;

- «Прочие расходы» - на 0,35 п.п., составили 0,85%.

Необходимо подчеркнуть, что уменьшение расходов положительно влияет на развитие учреждения, так как можно предположить, что денежные средства стали расходовать более целесообразно. Высокие показатели расходов в 2016 и в 2018 году связаны с проведением основных работ в зданиях ГАУК АО «Астракино», что, возможно, положительно повлияет на показатели 2019 года.

Используя метод цепной подстановки, определим влияние каждого показателя расходов и доходов в целом на изменение расходов на 1 рубль доходов по следующей многофакторной модели:

З= , (14)

где – расходы на заработную плату и прочие выплаты;

– начисления на выплаты по оплате труда;

– расходы на услуги связи;

– расходы на коммунальные услуги;

– расходы на транспортные услуги;

– расходы на содержание имущества;

– расходы на прочие услуги;

– расходы по операциям с активами;

– расходы будущих периодов;

– прочие расходы;

Рвсего – общее количество расходов;

Д – доходы.

На основании данных из таблиц 5 и 8 построим разработочную таблицу для проведения факторного анализа (см. Приложение).

Расходы на 1 рубль доходов в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 0,00331 руб., или на 21,4%, за счёт:

1) изменения расходов на заработную плату и прочие выплаты:

∆ З (Рз.п) = 0,91823 – 0,82135 = 0,09688 руб.;

2) изменения расходов по начислению выплат по оплате труда:

∆ З (Рн.опл) = 0,94496 - 0,91823 = 0,02673 руб.;

3) изменения расходов на услуги связи:

∆ З (Ру.с.) = 0,94489 - 0,94496 = - 0,00007 руб.;

4) изменения расходов на коммунальные услуги:

∆ З (Рк.у.) = 0,94550 - 0,94489 = 0,00061 руб.;

5) изменения расходов на транспортные услуги:

∆ З (Рт.у.) = 0,94861 - 0,94550 = 0,00311 руб.

6) изменения расходов на содержание имущества:

∆ З (Рс.и.) = 0,98313 - 0,94861 = 0,03452 руб.;

7) изменения расходов на прочие услуги:

∆ З (Рпр.р.) = 0,94992 - 0,98313 = - 0,03321 руб.;

8) изменения расходов по операциям с активами:

∆ З (Роп.акт.) = 0,99660 – 0,94992 = 0,04668 руб.;

9) изменения расходов будущих периодов:

∆ З (Рб.п.) = 0,94424 – 0,99660 = - 0,05236 руб.;

10) изменения прочих расходов:

∆ З (Рпроч.) = 0,94277 - 0,94424 = - 0,00147 руб.;

11) изменения общих доходов:

∆ З (Д) = 0,82466 – 0,94277 = - 0,11811 руб.

Общее изменение составило:

∆ З = 0,09688 + 0,02673 + (- 0,00007) + 0,00061 + 0,00311 + 0,03452 + (- 0,03321) + 0,04668 + (- 0,05236) + (- 0,00147) + (- 0,11811) = 0,00331руб., что соответствует данным выше.

Проведя факторный анализ, можно сделать следующие выводы. Расходы на 1 рубль доходов в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 0,00331 руб., или на 21,4%. Положительное влияние на изменение данного показателя в размере 0,09688 руб. оказал рост расходов на заработную плату и прочих выплат (на 2 051 875 руб.); в размере 0,02673 руб. – рост расходов по начислению выплат по оплате труда (на 566 295,8 руб.); в размере 0,00061 руб. – рост расходов на коммунальные услуги (на 12 866 руб.); в размере 0,00311 руб. – рост транспортных расходов (на 65 848,45 руб.); в размере 0,04668 руб. – рост расходов по операциям с активами (на 988 717,6 руб.). Отрицательное влияние на изменение расходов на 1 рубль доходов в размере 0,00007 руб. оказало снижение расходов на услуги связи (на 1 592,2 руб.); в размере 0,03321 руб. – снижение расходов на прочие услуги (на 703 320 руб.); в размере 0,05236 руб. – снижение расходов будущих периодов; в размере 0,00147 руб. – снижение прочих расходов (на 31 043,4 руб.); в размере 0,11811 руб. – увеличение доходов (на 3 033 582,29 руб.). Наибольшее влияние на изменение расходов на 1 рубль доходов оказало увеличение доходов.

В заключение следует отметить, что, независимо от нестабильности динамики некоторых показателей доходов и расходов, услуги, предоставляемые учреждением, пользуются спросом, а это даёт учреждению возможности стабилизировать свою экономику и увеличить показатели доходов. Целесообразное расходование денежных средств в ГАУК АО «Астракино» может позволить увеличить денежные средства от оказания платных услуг, тем самым выполняя и перевыполняя план государственного задания.

2.3 Предложения по повышению доходов и снижению расходов в ГАУК АО «Астракино»

В целях повышения доходов и снижения расходов в ГАУК АО «Астракино» необходимо выполнить следующие основные задачи:

- увеличивать доходы от оказания платных услуг за счёт увеличения спроса на услуги, предоставляемые учреждением, с помощью привлечения новой аудитории. Привлечение новой аудитории возможно благодаря проведению маркетингового анализа, а также организации и контролю предложенных на основе анализа мероприятий по повышению качества услуг и посещаемости;

- использовать пустующие помещения для передачи в аренду;

- привлекать спонсоров, участвовать в грантовых проектах, искать всевозможные источники безвозмездных поступлений;

- приобретать фильмы, привлекающие аудиторию. Показатели объёма показанных фильмов в сравниваемых периодах меняются незначительно, это может быть связано с приобретением фильмов, не привлекающих аудиторию. Необходимо, по возможности, сделать упор на фильмы, которые будут пользоваться гораздо большим спросом у населения;

- контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчётами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчётов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Проведя детальный анализ доходов от показа кинофильмов в разделе 2.2 работы, можно спрогнозировать увеличение доходов ГАУК «Астракино» на 2019 и 2020 гг. (таблица 10). В связи с повышенным спросом запрашиваемых фильмов, количество показанных фильмов увеличится: в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 4 008,45 шт. (или на 15%), а в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 7 683 шт. (или на 25%). Рост данного показателя позволит значительно увеличить доходы от оказанных платных услуг (по сравнению с уровнем показателей из таблицы 7).

Таблица 10 – Прогноз доходов от показа кинофильмов на 2019-2020 гг.

Показатель

2018 год

(факт)

2019 год

(прогноз)

2020 год

(прогноз)

Абсолютное отклонение, +/-

Темп роста,%

2019

от

2018

гг.

2020

от

2019

гг.

2019

к

2018

гг.

2020

к

2019

гг.

Количество показанных фильмов, шт. (Кi)

26 723

30 731,45

38 414

4 008,45

7 683

115

125

Средняя цена услуги, руб. (Цi)

157,7

157,7

157,7

-

-

-

-

Доходы от показа кинофильмов, руб. (В)

4 214 217

4 846 350

6 057 888

632 133

1 211 538

115

102,4

Если углубиться в показатель «Количество показанных фильмов», то следует помнить об обязанности ГАУК «Астракино» проводить бесплатные социальные показы кинофильмов для отдельных категорий граждан (3 показа в месяц, по государственному заданию), а также проводить бесплатные показы по официальным запросам Министерства культуры Астраханской области (в среднем от 10 до 15 показов). Данное обстоятельство также является резервом для увеличения доходов ГАУК «Астракино» (таблица 11).

Таблица 11 – Детальный анализ доходов от показа бесплатных кинофильмов за 2016 – 2018 гг.

Показатель

2016 год

2017 год

2018 год

Абсолютное отклонение, +/-

Темп роста,%

2017

от

2016

гг.

2018

от

2017

гг.

2017

к

2016

гг.

2018

к

2017

гг.

А

1

2

3

4

5

6

7

Количество показанных бесплатных фильмов для отдельных категорий граждан, шт. (К1i)

36

48

60

12

12

133

125

Количество показанных бесплатных фильмов по официальным запросам, шт. (К2i)

120

180

240

60

60

150

133

Продолжение таблицы 11

А

1

2

3

4

5

6

7

Средняя цена услуги, руб. (Цi)

157,7

157,7

157,7

-

-

-

-

Доход от показа кинофильмов для отдельных категорий граждан, руб. (В1)

5 677,2

7 569,6

9 462

1 982,4

1 982,4

133

125

Доход от показа кинофильмов по официальным запросам, руб. (В2)

18 924

28 386

37 848

9 462

9 462

150

133

Доход от показа кинофильмов, руб. (В1+В2)

24 601,2

35 955,6

47 310

11 354,4

11 354,4

146

132

Так как увеличение расходов в 2018 году было связано с ремонтом здания, можно предположить, что в 2019 году расходы уменьшаться. Предположим, что расходы в 2019 году будут равны расходам 2017 года, за исключением расходов по статьям «Заработная плата и прочие выплаты» и «Начисления на выплаты по оплате труда», которые оставим без изменений (таблица 12).

Таблица 12 – Анализ динамики расходов ГАУК АО «Астракино» за 2018 -2019 гг., тыс. руб.

Показатели расходов

2018 год

(факт)

2019 год

(прогноз)

Абсолютное изменение

(+,-)

1. Заработная плата и прочие выплаты

7 993,57

7 993,57

0

2. Начисления на выплаты по оплате труда

2 401,52

2 401,52

0

3. Приобретение работ, услуг – всего

7 673,4

7 568,58

- 104,82

В том числе:

- услуги связи

102,53

104,13

+1,6

- коммунальные услуги

19,75

6,88

-12,87

- транспортные услуги

988,52

922,67

- 65,85

- работы, услуги по содержанию имущества

1 192,65

461,63

- 731,02

- прочие услуги

6 073,27

5 369,95

-703,32

4. Расходы по операциям с активами

2 709,77

1 721,05

- 988,72

5. Расходы будущих периодов

-

120,23

-

6. Прочие расходы

177,92

208,96

+31,04

Всего

20 956,17

20 013,91

- 942,26

Из таблицы 12 видно, что расходы в 2019 году по сравнению с 2018 годом уменьшатся на 942,26 тыс. рублей, что положительно повлияет на такие показатели, как «Расходы на 1 рубль доходов» и «Чистый операционный доход». Предположим, доход в 2019 году равен доходу 2018 года, тогда можно рассчитать «Расходы на 1 рубль доходов» и «Чистый операционный доход» (Таблица 13).

Таблица 13 - Основные экономические показатели деятельности ГАУК АО «Астракино» за 2018 – 2019 гг.

Показатели расходов

2018 год

(факт)

2019 год

(прогноз)

Абсолютное изменение

(+,-)

1. Доходы, тыс. руб.

24 213,00

24 213,00

0

2. Расходы, тыс. руб.

20 956,17

20 013,91

- 942,26

3. Расходы на 1 рубль доходов, руб.

0,86

0,83

- 0,03

4. Чистый операционный результат, тыс. руб.

3 256,83

4 199,09

942,26

По таблице 13 видно, что в 2019 году по сравнению с 2018 годом расходы на 1 рубль доходов уменьшатся 0,03 руб., чистый операционный результат увеличится на 942,26 тыс. рублей.

Таким образом, предлагаемые мероприятия приведут к росту доходов и сокращению расходов ГАУК «Астракино», т.е. являются экономически оправданными.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив теоретические особенности формирования и методическое обеспечение анализа доходов и расходов государственных автономных учреждений культуры, а также проведя анализ состава, структуры и динамики, распределения и использования доходов и расходов ГАУК АО «Астракино», были сформулированы следующие выводы.

Успешное формирование доходов и расходов способствует составлению точного государственного плана, который даёт возможность достичь поставленных государственных целей и даже выполнить его сверх нормы.

Целью анализа доходов и расходов является решение проблемы в ограниченном использовании собственных ресурсов для получения дополнительных доходов и возможностей партнёрских отношений для развития и процветания автономного учреждения.

Уменьшение количества расходов ГАУК АО «Астракино» положительно влияет на развитие учреждения и указывает, что денежные средства стали расходовать более целесообразно. Высокие показатели расходов в 2016 и в 2018 годах связаны с проведением ремонтных работ в зданиях ГАУК АО «Астракино», что даёт основание предполагать снижение показателей расходов в 2019 году.

В ГАУК АО «Астракино» предоставляемые услуги пользуются спросом, а это даёт возможность учреждению увеличивать показатели доходов. В то же время, эффективное планирование расходов на фоне расширения перечня услуг позволит повысить заработную плату сотрудников учреждения и обновить материально-техническую базу, что повысит эффективность работы учреждения и качество оказываемых услуг.

В целом по результатам проведенного анализа были предложены следующие мероприятия:

- повысить доходы от оказания платных услуг за счёт увеличения спроса на услуги, предоставляемые учреждением (показ кинофильмов), с помощью привлечения новой аудитории;

- использовать пустые помещения для передачи по договору аренды;

- привлекать спонсоров, участвовать в грантовых проектах, искать другие источники безвозмездных поступлений;

- приобретать кинофильмы, привлекающие массовую аудиторию;

- контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчётами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчётов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Таким образом, цель и задачи курсовой работы, поставленные во введении, полностью достигнуты.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 07.05.2013) - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

3. Об автономных учреждениях [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ (ред. от 01.01.2018) - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

4. О бухгалтерском учёте [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

6. О некоммерческих организациях [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

7. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

8. Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

9. О направлении Методических рекомендаций по установлению общих требований к порядку расчёта объёма финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) [Электронный ресурс]: Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 02-01-09/49180 - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

10. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению [Электронный ресурс]: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

11. Справочно-правовая система Консультант плюс:[Электронный ресурс]. – Электрон. дан.– [М.,2017.]. – Режим доступа: http://www. consultant.ru

12. Балыкина Е.А. Для чего нужна смета и как она составляется [Текст] // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение, - 2018, - № 6, - С. 5 -7.

13. Баятова И.М. Санкционирование расходов бюджета [Текст] // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, - 2016, - № 19, - С. 8 -16.

14. Васильев Ю.А. Расходы учреждения, формирование себестоимости и учёт готовой продукции, работ, услуг [Текст] //Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, - 2016, - № 6. - С. 8 - 12.

15. Гарнов И. Финансовое планирование в бюджетных учреждениях в 2016 г. [Текст] // Финансовая газета. - 2017. - № 28. - С. 19 - 24.

16. Лелькова Т. Э. Методики анализа финансовых результатов // Молодой ученый. — 2017. — №11. — С. 231-234. — URL https://moluch.ru/archive/145/40727/

17. Романовский М.В., Врублевский О.В. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]. - М., 2017. - 512с.

18. Савчук Е.А. Совершенствование теоретических подходов к оценки затрат предприятия. - 2016. - № 28. - С. 19 - 24.

1Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ (ред. от 27.11.2017) "Об автономных учреждениях" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)

2Федеральный закон "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" от 21.07.2005 N 94-ФЗ (последняя редакция)

3Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" от 08.05.2010 N 83-ФЗ (последняя редакция)

4Федеральный закон "О некоммерческих организациях" от 12.01.1996 N 7-ФЗ (последняя редакция)

5"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019)

6Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н (ред. от 28.12.2018) "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления...

7Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.12.2019)

8Федеральный закон "Об автономных учреждениях" от 03.11.2006 N 174-ФЗ (последняя редакция)

9 Савчук Е.А. Совершенствование теоретических подходов к оценки затрат предприятия

10<Письмо> Минфина России от 01.10.2014 N 02-01-09/49180<О направлении Методических рекомендаций по установлению общих требований к порядку расчетаобъема финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ)>

11План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) // М.: Омега , 2016. – 128 с.

Просмотров работы: 88