Финансовое планирование – это инструмент, который предприятия используют для создания, реализации и оценки краткосрочных и долгосрочных целей. Он позволяет руководителям использовать внутреннюю и внешнюю финансовую информацию наряду с другими связанными рыночными данными.
Существует три вида финансового планирования: стратегическое, текущее и оперативное. Стратегическое планирование – сроком на 5 и более лет. Текущее планирование – на 1 год. Оперативное планирование –от 1 до 3 месяцев. [8]
Стратегическое финансовое планирование
Стратегическое финансовое планирование основывается на концепции долгосрочного развития предприятия. В рамках концепции долгосрочного развития предприятия формируется комплекс целей, которых предприятие должно достичь через весьма длительныйпериод. Таковым периодом является временной горизонт в пределах 10-15 лет. Поэтому цели имеют точную формулировку. В качестве примера можно привести цель "завоевать и удержать лидерство в отрасли". Для достижения поставленных целей ставятся определенные задачи, которые предприятиюнеобходимо решить.[1]
На основаниитакой концепции разрабатывают стратегические долгосрочные планы, в которых детально изложены способы достижения цели, задачи и стратегия для предприятия в целом, рассчитываются необходимые инвестиции для достижения целей и источники их привлечения. Долгосрочные цели финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных путей их достижения разрабатываются в ходе разработки финансовой стратегии.
Стратегическое финансовое планирование представляет собой исследование и разработку возможных путей развития финансов предприятия. Это главная форма реализации стратегических целей развития предприятий, которая обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта. [2]
Результаты стратегического планирования должны дать руководству предприятия информациюо :
- потребностях в инвестиционных средствах;
- способах финансирования этих инвестиций;
-влиянии выбранной инвестиционной политики на стоимость предприятия.
Стратегический финансовый план должен содержать следующие прогнозные расчеты:
- Прогнозный баланс
- Прогнозный план прибылей и убытков
- План движения денежных средств на предстоящий период
Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования.
Прогнозный баланс – это сводная таблица, в которой отображаются источники капитала (пассив) и средства его размещения (актив), такая таблица требуется для оценки направлений использования источников финансирования на создание активов предприятия. Для финансового планирования в активе баланса приоритетом является наиболее ликвидные активы, в пассиве – заемные средства. [3]
При планировании роста продаж активы предприятия должны быть увеличены, так как для расширения производства и увеличения продаж требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов. Это отражается в прогнозном плане прибылей и убытков.
Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Он позволяет оценить будущие потоки и будущие финансовые потребности. Форма прогноза движения денежных средств может быть в виде формы годового отчета о движении денежных средств или в более концентрированном виде. [4]
Текущее финансовое планирование
Текущее планирование формулирует на базе стратегических целей соответствующие подцели, промежуточные этапы, которые достигаются в соответствующих годовых планах развития предприятия. Достижение этих промежуточных этапов выражается в виде доходов, расходов и финансов и обеспечивается средствами соответствующих бюджетов.
Текущее финансовое планирование осуществляется на основе разработанного стратегического плана. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. В дополнение к балансу доходов и расходов правильней составлять шахматную таблицу (матричный баланс), в которой определяются источники финансирования по каждой статье планируемых расходов.
Текущее финансовое планирование может осуществляться на основе традиционных методик и путем бюджетирования. При этом бюджетное планирование способствует более рациональному использованию средств предприятий благодаря своевременному планированию совершаемых хозяйственных операций, движения финансовых и материальных потоков и находит все большее распространение. [5]
Традиционные методики текущего финансового планирования базируются на разработке следующих документов:
- Методы текущего финансового планирования
- План доходов и поступлений
План доходов содержит объем выручки от продаж, от реализации имущественных активов, доходы от внереализационной деятельности. В расходной части указываются затраты на производство и реализацию продукции, управленческие и коммерческие расходы, суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит. План считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита. [6]
План прибылей и убытков
В плане прибылей и убытков в соответствии с формой 2 годового отчета о финансовых результатах уточняется размер получаемой прибыли в планируемом году и производится ее распределение.
Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода
Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода отражает все изменения в активах и пассивах и показывает состояние финансов на конец планируемого периода. По мере наступления планируемого периода можно сравнить плановые показатели с отчетными, выявить отклонения и внести коррективы в деятельность предприятия с целью удержания отчетных финансовых показателей в рамках утвержденного плана.
Оперативное финансовое планирование
Оперативные задания доводятся до структурных подразделений в виде планов (графиков) выпуска продукции, отгрузки, наряд-заказов, лимитов расходования материалов и топливно-энергетических ресурсов, а для структурных подразделений – центров финансовой ответственности – могут принимать форму планируемых финансовых показателей.
Разработка оперативных финансовых заданий и доведение их до исполнителей называется оперативным финансовым планированием. Оперативное финансовое планирование обеспечивает согласованную работу всех служб, подразделений в процессе выполнения производственных и финансовых планов.[7]
Оперативное финансовое планирование включает составление оперативных финансовых планов, разработку основных финансовых показателей и доведение их до цехов, служб, контроль за их выполнением, регулирование ресурсами и достижение сбалансированности в короткие промежутки времени поступлений и расходов.
Таким образом, данный вид финансового планирования предполагает составление особого типа финансовых планов, которые требуют расчет обеспечения ресурсами и капиталом.
Рассмотрев самые основные виды финансового планирования, можно сделать вывод о том, что финансовое планирование важнейший элемент в системе управления предприятием. Правильная организация финансового планирования гарантирует благополучие не только одного предприятия,но и всей страны в целом. Профессиональное прогнозирование является залогом успеха внедрения и выполнения принятых методик и управленческих решений.
Список литературы:
Современная экономика: Учебное пособие /Под ред. О. Ю. Мамедова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 456 с.
Экономика: Учебник / Под ред. Р. П. Колосовой. – М.: Норма, 2016. – 345 с.
Экономическая теория: Учеб. пособие /Под ред. Н.И. Базылева.- М.: ИНФРА – М, 2015. – 662 с.
Экономическая теория: Учебник / Под общей ред. Г. П. Журавлевой, Л. С. Тарасевича. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 714 с.
Экономическая теория: Учебник / Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 512 с.
Планирование на предприятии (организации) : учебное пособие /Е.С. Вайс, В.М. Васильцова, Т.А. Вайс, В.С. Васильцов. — 5е изд., стер. М. : КНОРУС, 2016. — 336 с.предприятия: Часть 1. — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2017. — 95 с.;
Дурнов В. А. Инструменты финансового планирования / В.А. Дурнов // Вестн. Саратов. гос. соц.-экон. ун-та. 2016. С. 109–112
Горемыкин В. А. Планирование на предприятии / В.А. Горемыкин. М. :Юрайт, 2016. 696 с