XII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2020

Аннотация. Особенности Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Основные цели настоящего Федерального закона. Предназначение и этапы амнистии капиталов. Итоги проведения второго этапа амнистии капиталов.

В последние несколько лет вопросы деофшоризации и повышения налоговой прозрачности занимают ключевое место в налоговой повестке многих стран.

Международным сообществом проводится серьезная системная работа по пересмотру и совершенствованию международных и национальных налоговых правил, направленная на устранение возможностей для сокрытия активов и финансовых счетов в офшорах.

В 2017 году была введена в эксплуатацию общая для всех стран система для взаимного обмена сведениями об иностранных счетах, имуществе и активах иностранных налоговых резидентов в налоговые органы стран, резидентами которых они являются. ФНС России подключилась к этой системе в 2018 году и начала получать указанные сведения из офшоров в электронном систематизированном виде. Полученные сведения используются ФНС России для осуществления мер налогового контроля в отношении лиц, владеющих зарубежными активами и финансовыми счетами. Граждане, которые полагаются на существовавшую в прошлом непрозрачность офшорных юрисдикций, рискуют получить штраф и подвергаются уголовной ответствннности. Во избежание этого, для этих лиц в соответсвии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" проводится амнистия капиталов.

Настоящий Федеральный закон направлен на создание правового механизма добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах, а также с переходом Российской Федерации к автоматическому обмену налоговой информацией с иностранными государствами.

Таблица № 1_Периоды амнистии капиталов

Первый этап	с 01.07.2015 по 30.06.2016
Второй этап	с 01.03.2018 по 28.02.2019
Третий этап	с 01.06.2019 по 29.02.2020

Лица, подающие налоговую декларацию, получают следующие преимущества:

Операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу имущества освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Декларант или лицо, информация о котором содержится в специальной декларации, освобождаются от взыскания налога в случае неуплаты или неполной уплаты налога, при условии если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица в результате совершения до 1 января 2018 года операций, связанных с приобретением, использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями (КИК), информация о которых содержится в специальной декларации.

Освобождение от следующих составов уголовных преступлений, совершенных до 1 января 2018 года:

Статья 193 УК РФ "Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации";

Статья 194 УК РФ (часть 1 и 2) "Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица" (в особо крупном размере, по предварительному сговору группой лиц);

Статья 198 УК РФ "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица";

Статья 199 УК РФ "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации";

Статья 199.1 УК РФ "Неисполнение обязанностей налогового агента";

Статья 199.2 УК РФ "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов".

4. Освобождение от административной ответственности  статьей 14.1 КоАП «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)»;

5. Освобождение от ответственности за налоговые правонарушения.

1 марта 2018 года в России стартовал второй этап амнистии. Она показала феноменальную результативность – если по данным статистики в первую волну амнистии было подано 7,2 тыс. специальных деклараций, то во вторую волну – 11,8 тыс. специальных деклараций.

6 февраля 2019 года, буквально за несколько недель до окончания второй волны амнистии капитала Владимир Путин на форуме «Деловой России» впервые публично заявил о том, что считает правильным продлить амнистию капитала еще на 1 год для тех, кто переводит свой бизнес в Россию.

Второй этап амнистии оказался значительно более востребован среди владельцев зарубежных активов в первую очередь ввиду стартовавшего 30 сентября 2018 г. впервые автоматического обмена налоговой информацией (CRS) с зарубежными странами. В рамках такого обмена налоговым органам РФ в автоматическом режиме становится известно о наличии у своих граждан банковских счетов и компаний, открытых за границей. После чего, представляется, последует массовая рассылка требований о предоставлении сведений на основе полученных из автоматического обмена сведений и привлечение к административной и/или налоговой ответственности. Первая «волна» обмена не затронет владельцев счетов в Швейцарии, Лихтенштейне, Гонконге, ОАЭ, Израиле, США и некоторых других странах.

Именно потенциальная возможность избежать неминуемой ответственности и послужила толчком к столь массовому участию в амнистии капитала 2018.

С 3 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года Федеральная налоговая служба осуществляет прием специальных деклараций в рамках третьего этапа добровольного декларирования в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Прием осуществляется в любом территориальном налоговом органе, и в центральном аппарате ФНС России.

В рамках третьего этапа добровольного декларирования сохраняются гарантии освобождения декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в специальной декларации, от уголовной, административной и налоговой ответственности при условии осуществления указанными лицами репатриации денежных средств и государственной регистрации в порядке редомициляции подконтрольных им иностранных компаний.

Новые условия амнистии капиталов:

Если декларируется участие в иностранных компаниях или какие-то действия с ними, нужно перерегистрировать эти компании в российских офшорах.

Если в декларации указано что-то связанное со счетами и вкладами, то штрафа не будет, только если все деньги с этих счетов перевести в российский банк. Причем деньги надо перевести до того, как налоговая служба увидит декларацию.

Таким образом, настоящий Федеральный закон дает возможность физическим лицам заблаговременно предоставить сведения об иностранных счетах и имуществе, чтобы они смогли избежать штрафа за непредставление декларации и уголовной ответственности за неуплату таможенных платежей и налогов. Амнистия капиталов оказалась востребованной среди владельцев зарубежных активов в первую очередь ввиду стартовавшего 30 сентября 2018 г. впервые автоматического обмена налоговой информацией (CRS) с зарубежными странами. Именно потенциальная возможность избежать неминуемой ответственности и послужила толчком к столь массовому участию в амнистии капиталов.

Список литературы

Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". [Электронный ресурс]URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180745/e820732e4a4c5d9b36fc773a18305a00684075db/

Итоги второго этапа амнистии капиталов физических лиц [Электронный ресурс]URL: https://gidprava.ru/accounting/2019/06/02/amnesty-2019/

Третий этап приема специальных деклараций [Электронный ресурс]URL: https://www.nalog.ru/rn16/taxation/specdecl/

Добровольное декларирование физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках [электронный ресурс]URL: http://www.zimadm.ru/qa/8439.html

Код для цитирования: Скопировать