XII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2020

Анализ доходов и расходов организации проводится по Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах», которая содержит информацию обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды. Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов; анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, отслеживать их движение и состояние; выявить факторы, повлиявшие на увеличение (уменьшение) доходов и расходов, а также рассчитать ряд коэффициентов, указывающих на эффективность использования доходов и целесообразность понесенных расходов по сравнению с полученными доходами.

На примере дирекции социальной сферы Западно-Сибирской железной дороги – структурного подразделения Западно-Сибирской железной дороги – филиала ОАО «РЖД» (далее – ДСС) рассмотрим долю расходов (рисунок 1) и доходов (рисунок 2) по основным направлениям: санаторно-профилактическая деятельность, детское оздоровление, культурно-массовая и спортивно-массовая деятельности.

В настоящее время на полигоне железной дороги функционируют 7 санаториев-профилакториев, охватывающих 4 субъекта Российской Федерации, 6 детских оздоровительных лагерей, один объект культуры (Новосибирский дворец культуры железнодорожников) и 3 объекта спорта.

Рисунок 1 - Распределение доходов ДСС по основным направлениям в 2018 году

Рисунок 2 - Распределение расходов ДСС по основным направлениям в 2018 году

Анализируя значения расходов и доходов ДСС за 2018 года спортивно-массовое и культурно-массовое направления деятельности показывают свою неэффективность в части окупаемости подразделения (расходы по данным подразделениям превышают доходную составляющую).

В аналитической практике используется несколько методов, которые используются при анализе любой формы отчетности: вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ [4].

При оценке качества прибыли большое значение придают методам учета, при прогнозировании финансовых результатов используются статистические методы.

Для проведения контроля качества и контроля за динамикой и структурой других расходов предприятия необходимо подробно указать области использования его средств во избежание нецелевых расходов и в целях их своевременного устранения. В зависимости от размера компании и ресурсов, которые она может посвятить проведению аналитических процедур и сбору информации, анализ может быть выполнен очень подробно или в соответствии с расширенными статьями, однако, в том или ином томе, с той или иной регулярностью Анализ структуры затрат проводится практически на всех предприятиях. Спазматическое увеличение или динамическое увеличение доли какой-либо статьи расходов в общих расходах организации является угрозой несостоятельности для предприятия и должно быть проанализировано.

С.В. Савицкая [2] считает, что стандартные методы анализа отчетности включают горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с использованием показателей относительной динамики, показателей структуры и динамики структуры.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках представляет собой анализ структуры формирования финансовых результатов по сравнению с предыдущим периодом.

Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, что объясняет причины изменения их структуры. Анализ тенденций возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета, устоявшиеся формы финансовой отчетности, возможность учета влияния инфляции на бухгалтерский учет показатели.

Доходы являются важнейшими показателями предприятия. Они влияют на конечный результат - получение прибыли. Анализ доходов и расходов целесообразно начать со сравнения данных отчетного периода с данными предыдущего по всем видам доходов формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»: выручка от продаж, проценты к получению, операционные доходы внереализационные доходы, доходы от участия в других организациях. В результате этого сравнения можно выявить изменение значений доходов и причин их уменьшения или увеличения.

Рассмотрим ключевые показатели ДСС за 2017-2018 гг. представленные в таблице 1.

Таблица 1 - Ключевые финансово-экономические показатели ДСС

Сравнивая показатели с аналогичным периодом 2017 года видим положительную динамику в части увеличения доходов ДСС на 32,8 млн. руб. В тоже время на 47,2 млн. руб. увеличились расходы, в связи с чем финанансовый результат был ухудшен на 14,4 млн. руб. В сравнении с плановыми параметрами 2018 года финансовый результат был улучшен на 1,7 млн. руб. Для выявления причин увеличения расходов необходим более детальный анализ.

Анализ динамики, состава и структуры доходов и расходов организации углублен с использованием коэффициентных методов, характеризующих степень эффективности использования (расходования) этих средств, исходя из данных.

Рассчитываются следующие коэффициенты: рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность затрат; доля выручки от продаж на 1 руб. доход; доход за 1 руб. активы; доход за 1 руб. затраты.

Углубленный анализ коэффициентов проводится в случаях резкого или систематического изменения динамики. В этих случаях методы факторного анализа используются для определения количественного влияния различных факторов на эффективный показатель. Факторный анализ позволяет найти реальные способы изменить ситуацию в пользу предприятия [5].

Таким образом, анализ доходов и расходов организации предполагает последовательное изучение всех статей формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Особое внимание уделяется тенденциям в этих показателях. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа - объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и выплаты дивидендов.

Любое планирование доходов и расходов предприятия тесно связано с прогнозированием, анализом предпринимательской деятельности. Он основан на числовых и финансовых показателях плана (производство, продажа, сметные производственные затраты, капитальные и периодические инвестиции).

В практике финансового менеджмента существует два основных метода прогнозирования доходов и расходов:

1) поэлементный (косвенный) метод, когда каждый компонент денежного потока прогнозируется с учетом планов управления, инвестиционных проектов, выявленных тенденций, возможна экстраполяция для отдельных элементов и т. д .;

2) целостный (прямой) метод, когда значения денежных потоков за предыдущие три-пять лет рассчитываются с последующей их экстраполяцией или, по согласованию с администрацией предприятия, прогнозируется рост денежного потока в целом [3].

Как правило, для планирования доходов от ПВД берутся данные базового периода и экспертной оценки с учетом планируемых изменений в структуре доходов.

Таким образом, в условиях рынка предприятию необходима эффективная система управления доходами и расходами, способная обеспечить компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня денежных средств и обеспечением платежеспособности предприятия. Именно прогнозирование доходов и расходов предприятия обеспечивает предварительный контроль за образованием, использованием рабочей силы, денежных средств, материальных ресурсов, создает благоприятные условия, способствующие улучшению финансового положения предприятия.

Список литературы

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Положения по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 184 с

. Мельник, М. В. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учебник / М. В. Мельник, Н. К. Муравицкая, Е. Б. Герасимова. – М.: КНОРУС, 2015. – 356 с.

Джалаев, Т.К. Оценка доходов и расходов предприятия как составная часть антикризисного управления /Т.К.Джалаев // Экономический анализ. - 2015. - №5. - С.58-64.

Зуб, А. Т. Стратегический менеджмент: учебник и практикум для академического бакалавриата / А. Т. Зуб; Фак-т гос. управления МГУ М. В. Ломоносова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2015. - 376 с.

Казарян К. В., Кирюшкина Е. С., Землянская И. С. Показатели доходов, расходов и финансовых результатов в учете и отчетности: теоретический и практический аспекты // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 11. – С. 3546–3550

Код для цитирования: Скопировать