XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2019

Актуальность данной темы подтверждается развитием малого бизнеса в России. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. Многие владельцы компаний могут платить меньше налогов, но не делают этого: подводит незнание Налогового кодекса и тонкостей финансового планирования. В статье на примерах, раскрываются способы, с помощью которых малые предприятия могут оптимизировать налоговую нагрузку и получать больше прибыли.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Сотрудников менее 100 человек

Доход менее 150 млн. руб.

Остаточная стоимость менее 150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%

Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Любой бизнесмен имеет возможность уменьшить налоги на законных основаниях. Главное – знать, как.

Выберите подходящий налоговый режим - Для малого бизнеса предлагается три спец режима – ЕНВД, патент и УСН.

При работе на патенте налог рассчитывается по формуле и не зависит от реальных показателей деятельности. Какую бы большую выручку вы ни получили, сумма налога будет постоянна и заранее известна.

УСН бывает двух типов – с объектом «доходы» (ставка 6%) и «доходы минус расходы» (ставка 15%). Первый тип выгоднее тем, у кого доля расходов невелика или есть сложности с их документальным оформлением. В зависимости от диапазона видов деятельности эти налоговые режимы можно совмещать. Например, предприниматель может вести торговлю по патенту и оказывать услуги по УСН.

Воспользуйтесь льготной ставкой - В ряде регионов для малого бизнеса предусмотрены льготные ставки по УСН. Более того, в некоторых субъектах РФ, впервые зарегистрировавшие ИП, на упрощенке или патенте имеют право воспользоваться налоговыми каникулами в течение первых двух лет работы. Во время каникул ставка составляет 0% и налог вообще не уплачивается. Льготы устанавливаются региональным законом. Поинтересуйтесь, есть ли льготы в той местности, где вы зарегистрированы.

Все расходы оформляйте подтверждающими документами - На УСН с объектом «доходы минус расходы» налоговая база уменьшается на сумму оплаченных расходов. Важное условие: на расход должен быть оформлен подтверждающий документ. Так, расходы на закупку товара подтверждаются накладной, а на приобретенные услуги – актом. Если документы не оформить, налоговая инспекция не примет расходы к расчету налога. Что, разумеется, приведет к увеличению суммы налога.

Уменьшите налог на фиксированные взносы - Оплата фиксированных страховых взносов неизбежна для ИП. Но при применении УСН или ЕНВД предприниматели имеют возможность уменьшить налог путем вычета оплаченных взносов. Причем вычесть можно как обязательную, так и дополнительную часть взноса с доходов свыше 300 тысяч рублей. На УСН 6% и на ЕНВД взносы вычитаются непосредственно из суммы налога, на УСН 15% - включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу.

Главным условием для вычета взносов является факт их оплаты. При этом платить взносы ИП могут до 31 декабря. Если отложить оплату на конец года, в течение года придется платить налоги в повышенном размере. И если на УСН потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения, то на ЕНВД пересчитать уже уплаченные квартальные платежи будет невозможно. Поэтому рекомендуется поквартальная оплата взносов равными частями. Такой механизм оплаты позволяет равномерно уменьшать налоги в течение года.

Сотрудники помогут сэкономить - Организации и предприниматели, привлекающие сотрудников, с выплачиваемой зарплаты вынуждены платить страховые взносы. Кроме того, сотрудникам приходится оплачивать часть больничных, а свой счет. Оплаченные взносы и больничные можно вычесть: 

- при ЕНВД и УСН "Доходы" из рассчитанной суммы налога (но уменьшить налог можно не более, чем на 50%);

- при УСН "Доходы минус расходы" - из налогооблагаемой базы, без ограничений.

Кстати, если решите, что сэкономить на взносах, можно не нанимая сотрудника в штат, а заключив с ним гражданско-правовой договор на услуги, имейте в виду, что экономия будет небольшая. Не нужно будет платить только за страхование на случай временной нетрудоспособности и от несчастных случаев. Платежи на пенсионное и медицинское страхование останутся. ИП без сотрудников вычитают из налога сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя. Сумма вычета может полностью покрыть сумму налога.

Выберите оптимальный форму договора - Зачастую от формы договора с клиентом зависят налоговые последствия. Предположим, бизнес состоит в том, что вы берете товар на реализацию. В этом случае лучше заключить посреднический договор (агентский или комиссии). Тогда в доход попадет только та сумма, которую вы заработаете на сделке.А вот заключив обычный договор купли-продажи в доход придется включать всю сумму, полученную от конечного покупателя.

Извлеките выгоду из убытков - На УСН 15% уменьшить налогооблагаемую базу можно на сумму убытков, полученных в предыдущие периоды. Этот механизм называется переносом убытков. Если какой-то из прошлых 10 лет был неудачным и привел к убытку, этот убыток отражается в декларации по УСН. В последующем году вы сможете вычесть этот убыток из доходов при расчете налога. Он отдельной строкой отражается в КУДИР и декларации. Таким же образом можно вычесть разницу между минимальным и обычным налогом, если в каком-то из прошлых 10 лет вы заплатили минимальный налог в размере 1% от доходов.

Платите налоги без ошибок - Ошибиться в расчете налога или при составлении платежки проще, чем вы можете подумать. Такая оплошность может иметь серьезные финансовые последствия. Обнаружив ее, налоговая инспекция потребует оплаты недоимки, пени и штрафа.

Платите налоги в срок - Крайне важно не нарушать сроки при оплате налогов и подаче отчетности, чтобы не нарваться на пени и штрафы. Чтобы вычесть сумму взноса из суммы налога, оплатите взнос в том же периоде, что и налог.

Забудьте про НДС - Предприниматели, работающие на специальных налоговых режимах, нередко сталкиваются с тем, что клиенты просят счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС. Однако применение спец режима освобождает от оплаты этого налога.

Если пойти навстречу клиенту и выставить документы, указав в них НДС, выделенную сумму налога придется уплатить в бюджет. Учитывая, что вычетов из этого налога на спец режиме быть не может, предприниматель может остаться без прибыли по сделке. Поэтому лучше договориться с клиентом о скидке, но не выделять в документах НДС.

Краткие выводы:

Изучите системы налогообложения и проведите сравнительные расчеты по налогам. УСН — не панацея;

Если вы выбрали УСН, то вам может быть положена льгота по уплате взносов на социальное страхование — п. 2 ст. 427 НК РФ о возможности использовать пониженный тариф страховых взносов;

Проведите инвентаризацию расходов на персонал: можно сэкономить на налогах и взносах, выплачивая часть зарплаты сотрудникам в виде компенсаций или стипендии — п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Если вы работаете на ОСНО, то можете минимизировать расходы на зарплаты руководству, передав управление в управляющую компанию и учредив ее на более выгодной системе налогообложения.

Отдайте часть задач на аутсорсинг: бухгалтерия, юристы, системные администраторы, клиринговые услуги, HR и другие. Иногда дешевле просто оплачивать их услуги, без налогов и взносов;

Оптимизируйте налоги на прибыль и страховые взносы за счет ДМС — так можно уменьшить сумму налогов и взносов до 6% от расходов на оплату труда — п. 16 ст. 255 НК РФ об особенности определения налоговой базы по договорам страхования;

Изучите Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок и снизьте риск выездной проверки налоговой службы.

Литература

Петрова Г.В. Налоговое право; М.: Норма – Москва, 2017.

Крохина Ю.А. Налоговое право; Юнити – Дана – Москва, 2018.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146- ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп.., вступ. В силу с 03.09.2018)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117 – ФЗ (ред. От 11.10.2018)

Федеральный закон N 209 - ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007.

Код для цитирования: Скопировать