XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2019

В своей статье я хочу познакомить читателей с особенностями налогообложения малых и средних предприятий в Азиатских странах. При выборе стран для сравнения, учитывалось их общее экономическое развитие. Поэтому мой выбор пал на Японию, Южную Корею и КНР. Бизнес в данных странах – это долгосрочные перспективы и инвестиции в рациональное высокотехнологичное производство. Малый и средний бизнес Японии, Кореи, Китая играют ключевую роль в их национальной экономике, так как они способствуют росту благосостояния страны, а также появлению рабочих мест. Теперь стоит перейти к более подробному изучению налогов этих стран.

Япония:

Японское корпоративное налоговое законодательство гласит, что все японские корпорации или японские филиалы иностранных корпораций, независимо от национальной или иностранной собственности, подлежат уплате общего налога на прибыль.

Стоит начать с того, что в Японии налог на прибыль подразделяется на две категории: для внутренних и иностранных корпораций. Внутренние корпорации – это корпорации, главный офис которых расположен в Японии, а также дочерние компании иностранных корпораций, созданные в стране. Под иностранными корпорациями понимаются филиалы или производственные предприятия, созданные иностранцами в Японии.

В свою очередь общий налог на прибыль состоит из нескольких частей: национального корпоративного налога, локального корпоративного налога, корпоративного налога на жительство (включает в себя префектурный и муниципальный налог), налога на предприятие, специального локального корпоративного налога.

Компании, зарегистрированные в Японии, облагаются локальным корпоративным налогом, подлежащим уплате в местную налоговую инспекцию, где предприятие зарегистрировано как налогоплательщик. Сочетание локального налога и муниципального налога может колебаться в размере от 2,6% до 4,41% в зависимости от итоговых финансовых результатов, капитала и общего числа сотрудников, нанятых компанией. Налог взимается с доходов на душу населения, исходя из капитала корпорации.

Корпоративный налог на жительство состоит из префектурного и муниципального налога. Эти налоги рассчитываются в процентах от национального корпоративного налога. Каждая префектура и муниципалитет могут выбрать ставку налога: префектура – 5-6% от национального корпоративного дохода; муниципалитет – 12,3-14,7% от национального корпоративного налога. Данный налог должен быть оплачен независимо от дохода компании.

Налог на предприятие – это местный налог, взимаемый с компании, в зависимости от префектуры и муниципалитета. Расчет налога производится на основе количества сотрудников и офисов в префектурах.

Специальный локальный корпоративный налог - налог, налагаемым на доход предприятия японским национальным правительством. Это сбор налога осуществляется местными органам власти для того, чтобы уменьшить разрыв в налоговых доходах между городскими и сельскими районами.

Национальный корпоративный налог - это налог, взимаемый с прибыли после вычета расходов, а также путем самооценки. На период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года для иностранных компаний (малых и средних) доход от предпринимательской деятельности, не превышающий 8 млн. иен, облагался налогом по ставке 15%, а все доходы сверх 8 млн. иен по ставке 23,4%. Для любой внутренней корпорации и для дочерних компаний иностранных компаний, корпоративный национальный налог варьировался от 15 до 23,9% от годового чистого дохода компании.

В результате операции сложения все вышеперечисленные налоги образуют общий налог. Общий налог на прибыль для иностранных корпораций за период с 1 апреля 2016 года по 31 март 2017 года определялся 22,46% для доходов меньше 4 млн. иен; 24,9% от 4 млн. до 8 млн. иен; для дохода более 8 млн. иен 37,04%. Различия процентной ставки объясняется неоднородностью налога на предприятие и специального локального корпоративного налога. Общий налог на прибыль для внутренних корпораций составлял от 20,35% до 35,86% в качестве эффективных ставок (максимальная ставка может составлять до 39,54%) в зависимости от таких факторов, как капитал, количество сотрудников, место регистрации бизнеса, географическое распространение офисов и производственных мощностей по всей стране.

Южная Корея:

Корейские корпорации резиденты облагаются налогом по своим доходам во всем мире. Корпорации нерезиденты с постоянным представительством в Корее облагаются налогом только в пределах своего дохода от корейского источника. Корпорации нерезиденты без постоянного представительства в Корее, как правило, облагаются налогом на удержание по каждому отдельному пункту дохода от корейского источника.

Как в японской налоговой системе, так и в корейской корпоративный налог на прибыль зависит от дохода. Основной корейский налог на прибыль составляет: для доходов до 200 млн. вон - 10%; для доходов от 200 млн. вон до 20 млрд. вон – 20%; доходы свыше 20 миллиардов – 22%. В 2018 году произойдут некоторые изменения. На данный момент корейские законодатели собираются увеличить налог на прибыль для компаний, доход которых превышает 300 млрд. вон до 25%.

Также в корейской налоговой практике применяется дополнительный корпоративный налог на прибыль. Чтобы мотивировать компании вкладывать нераспределенную прибыль в будущие средства труда, увеличение зарплат и выплаты по дивидендам, был введен 10% дополнительный налог. Данный налог применяется, если расходы компании на инвестиции в средства труда, увеличение заработной платы и выплаты дивидендов не соответствуют определенному порогу (т.е. 80% или 30% от скорректированного налогооблагаемого дохода). Дополнительный налог применяется к компаниям, чьи чистые активы превышают 50 млрд. вон (за исключением малых и средних предприятий).

Компании должны выбрать один из следующих способов расчета дополнительного налога (выборы действительны в течение трех лет): 1) ((скорректированный налогооблагаемый доход за год х 80%) - общая сумма инвестиций в средства труда, увеличение заработной платы и выплаты дивидендов) x 10%; 2) ((скорректированный налогооблагаемый доход за год х 30%) - общая сумма увеличения заработной платы и выплаты дивидендов) х 10%.

Для малых и средних предприятий существует минимальный налог, составляющий 7% от налогооблагаемого дохода до определенных налоговых вычетов и кредитов или обязательств по корпоративному налогу на прибыль после вычетов и кредитов. Для компаний среднего бизнеса, которые превышают размер МСП, применяется минимальный налог в размере 8%, ставка применима в течение первых трех лет, начиная с года, когда размер превышает МСП в первый раз, и ставка 9% применима в течение следующих двух лет. Для более крупных предприятий используются другие налоговые ставки в зависимости от их налоговой базы.

Стоит отметить, что компании могут претендовать на налоговые скидки или льготы в соответствии с Законом о специальном регулировании налогового законодательства. При этом взимается сельскохозяйственный и рыболовный подоходный налог в размере 20% с уменьшенного корпоративного налога на прибыль.

Локальный подоходный налог представляет собой отдельный налог на прибыль с собственной налоговой базой, налоговыми льготами и кредитами, а также налоговыми ставками. Локальные ставки подоходного налога для корпораций составляют 1% от дохода 200 млн. вон; 2% от 200 млн. вон до 20 млрд. вон; 2,2% для дохода более 20 млрд. вон.

КНР:

В Китае существует различное налогообложение для корпораций резидентов и нерезидентов. Компании, являющиеся резидентами, уплачивают налог на прибыль с доходов, полученных во всем мире. Компании, не являющиеся налоговыми резидентами Китая, платят налог с доходов, полученных в результате ведения в Китае деятельности через постоянное представительство (при наличии постоянного представительства), и с пассивных доходов (дивиденды, проценты), полученных от источников в Китае. Налог на прибыль начисляется на сумму реализованных и внереализованных сумму доходов предприятия с учетом вычета расходов

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%. В зависимости от деятельности компании, использовании высоких технологий, полученной прибыли и рентабельности налоговая ставка может быть понижена.

Высокотехнологичные предприятия имеют право претендовать на снижение налоговой ставки до 15%, при условии, что предприятие отвечает требованиям и критериям высокотехнологичного производства.

Компании, производящие интегральные микросхемы, с общими инвестициями более 8 млрд. юаня, либо компании, производящие интегральные микросхемы с шириной линии менее чем 0,25 микрометра, имеют право на снижение ставки налога на прибыль до 15%.

Компании, связанные с разработкой программного обеспечения и проектированием интегральных микросхем могут, претендовать на уменьшение налоговой ставки до 10%. Предприятие должно пройти специальную оценку, чтобы квалифицироваться как предприятие по разработке программного обеспечения или проектированию интегральных схем.

Квалифицированные высокотехнологичные сервисные компании имеют право на снижение ставки налога на прибыль до 15%. К ним относятся компании, предоставляющие услуги по IT-аутсорсингу, аутсорсингу бизнес-процессов, аутсорсингу управления знаниями. Такие условие снижения процентной ставки действуют в 15 областях разработки инновационных услуг (Например, Шанхай, Тяньцзинь, Гуанчжоу, Шэньчжэнь).

Предприятия, созданные в Зоне сотрудничества в области современного обслуживания в Цяньхай-Шэньчжэне-Гонконге, новом районе Чэнцинь в Чжухай, Pingtan Comprehensive Experimental Zone имеют право на снижение ставки налога на прибыль до уровня 15% при условии, что предприятие занимается проектами, которые входят в специальный каталог льгот.

С 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года для квалифицированных малых и малоприбыльных предприятий с годовым доходом менее 500 000 юаней ставка налога на прибыль снижается до 10%.

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2020 года предприятия, поощряемые на производство товаров и услуг, в Западных регионах имеют право на льготную ставку налога на прибыль в размере 15%.

Также стоит добавить, что от налога на прибыль освобождены часть предприятий сельского хозяйства и квалифицированные некоммерческие организации. Предприятия, занимающиеся проектами рационального природопользования, могут пользоваться налоговой льготой в виде освобождения от налога на прибыль предприятий в течение первых трех лет получения реализационного дохода и сниженная в два раза (12,5%) ставка налога в течение трех последующих лет.

В отличие от Южной Кореи и Японии, в Китае нет локального налога на прибыль.

Список использованных источников

1. URL: https://tradingeconomics.com/japan/corporate-tax-rate (дата обращения: 20.12.2017)

2. URL: https://www.jetro.go.jp/en/invest/setting_up/laws/section3/page3.html (дата обращения: 20.12.2017)

3. URL: https://www.eu-japan.eu/taxes-accounting/corporate-taxation (дата обращения: 20.12.2017)

4. URL: http://www.venturejapan.com/business-in-japan/doing-business-in-japan/how- to-manage-japanese-corporate-tax/japanese-business-tax/ (датаобращения: 22.12.2017)

5. URL: http://taxsummaries.pwc.com/ID/Japan-Corporate-Taxes-on-corporate-income (дата обращения: 22.12.2017)

6. URL: http://taxsummaries.pwc.com/ID/Korea-Corporate-Taxes-on-corporate-income (дата обращения: 23.12.2017)

7. URL: http://taxsummaries.pwc.com/ID/Peoples-Republic-of-China-Corporate-Taxes-on-corporate-income# (дата обращения: 23.12.2017)

8. URL: http://sbf-group.com/articles/china/taxation_in_china/ (дата обращения: 25.12.2017)

Код для цитирования: Скопировать