XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2019

Кассовые операции всегда подразумевают собой действия, которые связаны с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

Обращение наличных денег в России регулируется Положением Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Для текущих расчетов на каждом предприятии имеется специальное изолированное оборудованное (с охранной сигнализацией, с сейфом и т. д.) помещение - касса. Касса предназначена для временного хранения, выдачи и поступления денежных средств наличными.

Наличие кассы подразумевает наличие в предприятии должности кассира, хранящего ключи от помещения. Учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия. Доступ к кассе запрещается лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Хранение в кассе организации ценностей, не принадлежащих фирме, строго запрещено. Если при проведении налоговой проверки обнаружится, что сумма превышает ту, что показана в документах предприятия, организацию ждут штрафные санкции.

Если в фирмах по штату не предусмотрена должность кассира или же он отсутствует по причине болезни или отпуска,то его функции,по приказу руководителя, может выполнять главный бухгалтер или другое лицо, заключившее такой же договор о полной индивидуальной материальной ответственности и написавшее такую же расписку. В случае смены кассира, его увольнение в обязательном порядке проводится ревизия кассы. Для этого приказом руководителя назначается специальная комиссия.

Нормативное регулирование и задачи бухгалтерского учета

Хозяйственные операции предприятия с денежной наличностью регламентируются следующими нормативными документами, представленными в таблице

Таблица – Нормативные документы

Дата и №	Нормативные документы
22.05.03г. № 54-ФЗ	Федеральный закон о применении ККТ при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием расчетных карт
06.12.11г. № 402-ФЗ	Федеральный Закон Российской Федерации о бухгалтерском учете
18.08.98г. №88	Постановление Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету КО и результатов инвентаризации
30.08.93г. № 104	Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином РФ
11.03.2014г. № 3210-У	Указание ЦБ о порядке ведения КО ю. л. и упрощенном порядке ведения КО ИП и субъектами малого предпринимательства

Кассовые операции должны обеспечивать выполнение следующих основных задач:

Формирование в установленные сроки полной и достоверной информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Документирование в установленные сроки операций по движению денежных потоков.

Оперативный, постоянный контроль за сохранностью наличных денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе предприятия.

Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.

Полное отражение в установленные сроки в учетных регистрах наличия и движения денежных средств.

Проведение в установленные сроки инвентаризации кассовой наличности и отражение ее результатов в учете.

Различие между российскими и международными стандартами бухгалтерского учета в отношении учета денежных средств (остатки на счетах в банках и в кассе) представлены в таблице:

Таблица – Сравнительное отличие остатков в кассе между МСФО и БУ

МСФО	БУ
Остатки денег в кассе представляют собой средства, доступные для использования в текущих операциях. Собственные акции, выкупленные у акционеров, не отражаются в активе, а представляются как контр – пассивный счет выпущенного акционерного капитала.	Остатки денег в кассе включают в себя собственные акции, выкупленные у акционеров.

Существует несколько правил, которые необходимо соблюдать при работе с наличными средствами:

Соблюдение кассового лимита.

Использование наличной выручки.

Соблюдение лимита расчетов наличными между предприятиями/ИП.

Применение контрольно – кассовой техники (ККТ).

Поступление наличных денежных средств в кассу предприятия.

Расходование наличных денежных средств в кассу предприятия.

Не соблюдение этих правил влечет за собой штрафные санкции, а значит предприятия ждет штраф (ст.15.1 КоАП РФ).

Организация имеет право держать в своей кассе наличные деньги, однако в пределах кассового лимита, величина которого устанавливается учреждением банка, обслуживающим эту организацию.

Кассовый лимит – это разрешаемая сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе предприятия на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк.

Кроме кассового лимита, существует еще и лимит расчетов наличными денежными средствами между предприятиями/ИП. Этот лимит составляет 100000 рублей в рамках одного договора.

Прием наличных денежных средств предприятиями при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно – кассовых машин (ККМ). Если у предприятия по причине своей деятельности или особенностей местонахождения нет возможности применять ККМ, то они могут использовать формы бланков документов в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением.

При продаже работ, услуг, товаров за наличный расчет или при оплате пластиковыми картами в установленных случаях, должна применяться ККТ, включенная в Государственный реестр.

Денежные средства поступают в кассу предприятия:

С расчетного счета предприятия.

В оплату за денежные документы.

От покупателей (выручка от продаж).

От учредителей (внесение уставного капитала).

От подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм).

От работников предприятия (возмещение ущерба, возврат займов).

Способы выбытия денежных средств из кассы:

Выдача денег под отчет на хозяйственные и операционные расходы.

На командировочные расходы.

На выплату заработной платы.

На выплату пособий по социальному страхованию.

На выдачу займов сотрудникам предприятия.

Поступление наличных денежных средств в кассу предприятия производится по приходному кассовому ордеру (Форма № КО-1, приложение 1), который должен быть пронумерован по порядку с начала отчетного года. Приходный кассовый ордер состоит из 2-ух частей, содержимое которых одинаковое: это сам ордер и квитанция к нему.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документах (Форма № КО-3, приложение 3) заполняет сам бухгалтер, после чего передает его в кассу предприятия для дальнейших действий. Другими словами, журнал регистрации используется для регистрации ПКО и РКО, расчетно – платежных ведомостей, заявлений на выдачу наличных денежных средств, счетов и т.п. Расчетно – платежные ведомости, например, на оплату труда, регистрируются после их выдачи.

Выдача денежных средств по кассовым ордерам осуществляется по документам, удостоверяющие личность получателя.

Прием и выдача наличных денежных средств:

Вначале рабочей смены, каждый рабочий день, старший кассир обязан выдавать доверенным работникам суммы, необходимые для совершения хозяйственных операций. Также он обязан выдавать наличные денежные средства под роспись доверенного лица в книге учета принятых и выданных денежных средств.

В связи с окончанием рабочего дня, все неиспользованные наличные денежные средства должны быть оприходованными в главную кассу фирмы.

Список литературы:

Бондарева Т.Н. Введение кассовых операций: учебное пособие / Т.Н. Бондарева – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – с. 4-6.

Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету: - М.: Проспект, 2014. – 512 с.

Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.:ЭКСМО, 2008. – с. 536-551

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.:Вузовский учебник, 2008. – с. 74-87

Код для цитирования: Скопировать