XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2019

В государственном устройстве формирование бюджета страны является неотъемлемой частью функционирования финансовой системы, включающем в себя финансовые категории (расходы и доходы, налоги, государственные кредиты). Под бюджетом понимается совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления [1].

Формирование доходной части бюджета происходит за счет различных источников, которые делятся на 2 группы: налоговые и неналоговые доходы. На сегодняшний день основным способом пополнения бюджета для всех без исключения государств являются налоговые доходы. Так, основу формирования федерального бюджета Российской Федерации составляют федеральные налоги и сборы, обязательные платежи юридических и физических лиц, устанавливаемые федеральными нормативными актами [2].

УФНС России по Курской области формирует налоговые доходы федерального бюджета РФ за счет так называемых регулирующих налогов. Данные о фактическом поступлении налогов в федеральный бюджет РФ отражены в форме 2-НМ.

На основании сводной отчетности формы 2-НМ можно оценить работу налоговых органов России по формированию доходов федерального бюджета за 2015-2017 гг. Рассмотрим динамику поступления налоговых доходов в федеральный бюджет РФ по данным УФНС по Курской области (рис.1).

Рисунок 1 – Динамика поступления налоговых доходов в федеральный бюджет РФ по данным УФНС по Курской области, тыс. руб.

Из рисунка 1 видно, что по Курской области также наблюдался рост поступлений в федеральный бюджет, что благоприятно характеризует налоговый потенциал работы Федеральной налоговой службы по Курской области по пополнению доходов федерального бюджета страны.

Рассмотрим поступления в федеральный бюджет по группам налогов и оценим динамику и структуру данных поступлений.

Таблица 1-Динамика поступлений в федеральный бюджет РФ по группам налогов по Курской области, тыс. руб.

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Темп роста 2017 г. к 2015 г., %
Налоги на прибыль, доходы	1018987	1012964	953101	93,53
Налоги на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ	8232328	10588685	11509690	139,81
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	477989	480103	473633	99,09
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами	218352	259747	218656	100,14
Государственная пошлина	56464	64022	55977	99,14
Задолженность и перерасчеты по налогам	267	71	71	26,59
Итого налоговые доходы	10004387	12405592	13211128	132,05

Из таблицы 1 можно увидеть, что рост налоговых доходов, администрируемых УФНС по Курской области, поступающих в федеральный бюджет был обеспечен ростом по налогам на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ почти на 40%, а также некоторым ростом налогов и сборов за пользование природными ресурсами.

По остальным видам налоговых доходов в Курской области наблюдался спад наибольшее сокращение в относительном выражении показала задолженность и перерасчеты по налогам – в 4 раза. Для оценки структуры налоговых доходов федерального бюджета, поступающих по Курской области, проведем оценку структуры налоговых доходов по группам налогов.

На основании таблицы 2 можно увидеть, что основной группой налоговых доходов, обеспечивающих поступления в федеральный бюджет РФ по видам налогов от Курской области являются налоги на товары, реализуемые на территории РФ.

Таблица 2-Структура поступлений в федеральный бюджет РФ по группам налогов от УФНС по Курской области

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Налоги на прибыль, доходы	10,19%	8,17%	7,21%
Налоги на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ	82,29%	85,35%	87,12%
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	4,78%	3,87%	3,59%
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами	2,18%	2,09%	1,66%
Государственная пошлина	0,56%	0,52%	0,42%
Задолженность и перерасчеты по налогам	0,03%	0,01%	0,02%
Итого налоговые доходы	100,00%	100,00%	100,00%

Доля налогов на товары, реализуемые на территории РФ в 2016 году росла на протяжении всего периода исследования и составила в 2015 году - 82,29%, в 2016 году – 85,35%, а в 2017 году – 87,12%. Данная тенденция также связана с ростом сумм, полученных по данному налогу.

Среди значимых групп налогов, обеспечивающих поступления в федеральный бюджет РФ по видам налогов от УФНС по Курской области следует выделить также налоги на прибыль, доходы, хотя их доля и сокращалась последовательно с 10,19% в 2015 году до 8,17% в 2016 году и до 7,21% в 2017 году. Остальные группы налогов составляли незначительную долю в налоговых доходах и также в основном сокращались.

Рассмотрим далее поступления в федеральный бюджет от УФНС по Курской области по каждой группе отдельно в разрезе видов налогов. Сначала рассмотрим наиболее значимую статью - налоги на товары, реализуемые на территории РФ.

Из таблицы 3 можно отметить, что наблюдался рост как по величине НДС (на 31,05% за период), так и по величине акцизов (практически в 2,4 раза). Рост был обусловлен наращиванием объемов товаров, реализуемых на территории Российской Федерации.

Таблица 3-Динамика поступлений в федеральный бюджет РФ по налогам на товары, реализуемые на территории РФ от Курской области, тыс. руб.

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Темп роста 2017 г. к 2015 г., %
НДС на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ	7568850	9359340	9919115	131,05
Акцизы на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ	663478	1229345	1590575	239,73
Итого налоги на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ	8232328	10588685	11509690	139,81

Далее рассмотрим структуру налогов на товары, реализуемые на территории РФ, по видам налогов.

Таблица 4-Структура поступлений в федеральный бюджет РФ по налогам на товары, реализуемые на территории РФ от УФНС по Курской области, тыс. руб.

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.
НДС на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ	91,94%	88,39%	86,18%
Акцизы на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ	8,06%	11,61%	13,82%
Итого налоги на товары (работы услуги), реализуемые на территории РФ	100,00%	100,00%	100,00%

На основании таблицы 4 следует отметить, что доля НДС последовательно сокращалась, в 2015 году она составила 91,94%, в 2016 году – 88,39%, а в 2017 году – 86,18%. Доля акцизом, соответственно росла. Рост доли акцизов вызван в первую очередь тем, что они росли более быстрыми темпами, чем НДС на протяжении всего периода исследования.

Далее рассмотрим налоги на доходы, поступающие в федеральный бюджет РФ по видам налогов от Курской области. Отметим, что в 2016-2017 гг. всю группу данных налогов составляет доход на прибыль организаций. Рост данной категории за период составил 19,38%, а рост суммы налогов на прибыль, доходы – 16,77%.

Таблица 5-Динамика поступлений в федеральный бюджет РФ по налогам на прибыль, доходы от Курской области, тыс. руб.

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Темп роста 2017 г. к 2015 г., %
Налог на прибыль организаций	999732	1012964	953101	95,34
НДФЛ	19255	0	0	0,00
Итого налоги на прибыль, доходы	1018987	1012964	953101	93,53

Проведенная оценка позволяет сделать вывод, что УФНС по Курской области достаточно качественно организует свою деятельность по формированию налоговых доходов федерального бюджета.

Список использованных источников

Поляк, Г.Б., Смирнова Е.Е. Налоги и налогообложение учебник и практикум [Текст] / Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство

Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс] – URL: http://www.nalog.ru (дата обращения 20.11.2018)

Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики России [Электронный ресурс] – URL: http://www.gks.ru (дата обращения 20.11.2018)

Код для цитирования: Скопировать