XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2019

Финансовая политика Российской Федерации в настоящее время отталкивается от текущей экономической ситуации. Изменения внешних и внутренних факторов, включая динамику цен на нефть и другие товары российского экспорта, сохраняющееся геополитическое напряжение, продолжение действия экономических санкций в отношении России, отток капитала, все это свидетельствует о необходимости учета данных факторов при разработке и реализации финансовой политики.

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов разрабатываются Министерством Финансов РФ в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года», Послания Президента Федеральному Собранию Российской Федерации от 1 марта 2018 года.

Рассмотрим основные показатели бюджетной политики Российской Федерации в разрезе Федерального бюджета.

В таблице 1 представлена информация об основных статьях доходной и расходной частей Федерального бюджета по итогам 2015-2017 гг., а также 3 квартала 2018 года. По данным таблицы можно сделать ряд выводов.

За период 2015-2017 гг. рост доходов Федерального бюджета составил 10%, данный рост обусловлен как ростом нефтегазовых доходов (темп роста 2%), так и ростом ненефтегазовых доходов (темп роста 17%). При этом доля нефтегазовых доходов составляет 45,06% в структуре всех доходов, а на долю ненефтегазовых доходов приходится 54,94% соответственно (рисунок 1).

Таблица 1 – Доходы и расходы Федерального бюджета РФ за 2015 – 3 квартал 2018 гг. (млрд. руб.)

	2015 г.	2016 г.	2017 г.	3 кв. 2018 г.	Темп роста, % (2017/ 2015)	Темп роста, % (3кв.2018/ 2017)
Доходы, всего	13 659,24	13 460,04	15 088,91	13 986,15	1,10	92,69
Нефтегазовые доходы	5 862,65	4 844,03	5 971,90	6 302,08	1,02	105,53
Ненефтегазовые доходы	7 796,59	8 616,01	9 117,01	7 684,07	1,17	84,28
Связанные с внутренним производством	3 467,62	3 780,57	4 741,90	4 077,22	1,37	85,98
НДС (внутренний)	2 448,35	2 657,40	3 069,93	2 655,66	1,25	86,51
Акцизы	527,89	632,16	909,57	684,67	1,72	75,27
Налог на прибыль	491,38	491,02	762,40	736,89	1,55	96,65
Связанные с импортом	2 404,36	2 539,60	2 728,63	2 290,02	1,13	83,93
НДС на ввозимые товары	1 785,22	1 913,57	2 067,22	1 745,32	1,16	84,43
Акцизы на ввозимые товары	53,97	62,09	78,24	65,00	1,45	83,08
Ввозные пошлины	565,17	563,95	583,18	479,70	1,03	82,26
Прочие	1 924,61	2 295,84	1 646,48	1 316,82	0,86	79,98
Расходы, всего	15 620,25	16 416,45	16 420,30	11 370,21	1,05	69,24
Общегосударственные вопросы	1 117,63	1 095,59	1 162,43	814,63	1,04	70,08
Национальная оборона	3 181,37	3 775,35	2 852,27	1 929,45	0,90	67,65
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1 965,62	1 898,66	1 918,02	1 304,35	0,98	68,00
Национальная экономика	2 324,24	2 302,09	2 460,06	1 369,34	1,06	55,66
Жилищно-коммунальное хозяйство	144,12	72,24	119,48	97,44	0,83	81,55
Охрана окружающей среды	49,66	63,08	92,36	86,01	1,86	93,13
Образование	610,60	597,82	614,96	485,79	1,01	79,00
Культура, кинематография	89,92	87,33	89,69	63,57	1,00	70,88
Здравоохранение	515,99	506,34	439,85	357,97	0,85	81,39
Социальная политика	4 265,29	4 588,48	4 991,99	3 452,53	1,17	69,16
Физическая культура и спорт	72,96	59,55	96,14	39,10	1,32	40,67
Средства массовой информации	82,11	76,61	83,21	58,93	1,01	70,82
Обслуживание государственного и муниципального долга	518,71	621,26	709,16	621,26	1,37	87,61
Межбюджетные трансферты	682,03	672,04	790,69	689,83	1,16	87,24
Дефицит (-)/Профицит (+)	- 1 961,01	- 2 956,41	- 1 331,39	2 615,94	0,68	- 196,48

Среди ненефтегазовых доходов наибольшая доля приходится на НДС – 56%, около 10% приходится на акцизы, 8,4% составляет налог на прибыль, 18% приходится на прочие доходы (рисунок 2).

Рисунок 1 – Структура доходов Федерального бюджета Российской Федерации в 2017 году, %

Рисунок 2 – Структура ненефтегазовых доходов Федерального бюджета РФ в 2017 году, %

По всем статьям доходной части Федерального бюджета за период 2015-2017 гг. наблюдается положительный темп роста, за исключением прочих доходов (сокращение на 14%). Расходная часть бюджета за аналогичный период увеличилась на 5%. Наблюдается превышение темпов роста доходов над темпами роста расходов в исследуемом периоде.

Стоит отметить, что наибольший рост в 2017 году по сравнению с 2015 годом приходится на расходы, связанные с охраной окружающей среды на 85%, обслуживанием государственного и муниципального долга на 37%, физическую культуру и спорт на 32%. При этом в структуре расходной части Федерального бюджета по-прежнему наибольшую долю занимают расходы на социальную политику – 30,4%, на национальную оборону – 17,37%, национальную экономику – 14,98%. Более подробно структура расходов представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Структура расходов Федерального бюджета РФ в 2017 году, в %

Сокращение расходов за исследуемый период наблюдается по таким статьям как здравоохранение на 14%, жилищно-коммунальное хозяйство на 17%, национальная оборона на 10%.

Итоговое соотношение расходной и доходной частей Федерального бюджета за 2015-2017 гг. характеризуется его дефицитом, что составляет 1 331,39 млрд. руб. в 2017 году против 1 961 млрд. руб. в 2015 году (сокращение на 32%). Однако уже по итогам 3 квартала 2018 года стоит отметь увеличение дефицита бюджета до 2 615,94 млрд. руб.

Исходя из текущего состояния Федерального бюджета, перейдем к рассмотрению основных его характеристик на 2019-2021 гг.

Основные характеристики федерального бюджета на 2019 - 2021 гг. представлены в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (утв. Минфином России) [1]. Согласно данному документу в 2019 году ожидается увеличение доходов федерального бюджета по отношению к ВВП, что связано с предполагаемыми изменениями налогового законодательства и изменением макроэкономических показателей из-за предполагаемого снижения цены на нефть (таблица 2).

Таблица 2 – Доходы Федерального бюджета в 2019-2021 гг. (млрд. руб.)

	2019 г.	2020 г.	2021 г.	Темп прироста, % (2021/2019)
ДОХОДЫ, ВСЕГО	19 969,30	20 218,60	20 978,00	5,05
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ	8 298,20	7 936,30	8 018,20	-3,37
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ	11 671,10	12 282,30	12 959,80	11,04
Связанные с внутренним производством	5 916,30	6 216,40	6 577,90	11,18
НДС на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в т.ч:	3 986,40	4 279,30	4 609,40	15,63
повышение ставки НДС с 18% до 20%	256,9	359,8	387,5	50,84
Акцизы на производимые товары, в т.ч.	969,6	959,1	948,8	-2,15
повышение норматива зачисления акцизов на крепкий алкоголь в бюджеты субъектов РФ	-59	-62,1	-65,6	11,19
поэтапная передача акцизов на нефтепродукты в бюджеты субъектов Российской Федерации		-57	95,6
Налог на прибыль	960,3	978	1 019,70	6,19
Связанные с импортом	3 667,50	3 916,90	4 204,60	14,64
НДС на ввозимые товары в т.ч.:	2 913,30	3 115,90	3 348,70	14,95
повышение ставки НДС с 18% до 20%	268,5	287,1	308,6	14,93
Акцизы на ввозимые товары	98,7	106,3	111,9	13,37
Ввозные таможенные пошлины	655,5	694,7	744	13,50
Прочие доходы	2 087,30	2 149,00	2 177,30	4,31

В последующие годы ожидается постепенное снижение доли нефтегазовых доходов, что обусловлено рядом факторов: снижением объемов добычи и экспорта нефтегазовой продукции; введением налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, что приведет к снижению поступлений налога на добычу полезных ископаемых при добыче на льготируемых месторождениях и другие.

Структура ненефтегазовых доходов в 2019 - 2021 годах остается стабильной при незначительном росте доли НДС (на 2,3 п.п.) и одновременном снижении доли акцизов на товары, производимые на территории Российской Федерации (на 1,0 п.п.) в результате передачи части акцизов в бюджеты субъектов Российской Федерации: норматив зачисления акцизов на крепкий алкоголь в бюджеты субъектов с 2019 года повысится с 50 до 80 процентов, норматив зачисления акцизов на нефтепродукты будет постепенно увеличиваться начиная с 2020 года, и к 2024 году будет доведен до 100% [1] .

Эти меры в соответствии с целями и задачами бюджетной политики не только обеспечат положительный эффект с фискальной точки зрения, но и поспособствуют созданию положительных структурных изменений и устранению препятствий для сбалансированного развития экономики.

В решении проблемы бюджетного дефицита, ключевую роль играет налоговая политика, которая из-за этого приобретает ярко выраженную фискальную направленность

В результате основными направлениями налоговой политики становятся рост налоговой нагрузки и ужесточение налогового администрирования.

К мерам, приводящим к росту налоговой нагрузке можно отнести введение торгового сбора, а также системы «Платон» в 2015 г., планомерное внедрение механизма налогообложения недвижимости на основе кадастровой стоимости начиная с 2014 г. (организации) и 2015 г. (население), а также введенный в 2018 г. курортный сбор [2, с. 146]. Кроме того, с 1 января 2019 года базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) вырастет с 18 до 20 процентов. По данным таблицы 2 видно, что увеличение ставки НДС принесет дополнительно 257 млрд. руб. в 2019 году. Эти средства должны пойти на медицину, образование, социальное обеспечение и культуру в рамках майского указа Президента. Планируемый объем расходов Федерального бюджета в 2019-2021 гг. представлен в таблицы 3.

Таблица 3 – Расходы Федерального бюджета в 2019-2021 гг. (млрд. руб.)

	2019 г.	2020 г.	2021 г.	Темп прироста, % (2021/2019)
РАСХОДЫ, ВСЕГО	18 037	18 994	20 026	11,03
Общегосударственные вопросы	1 406,50	1 428,50	1 539,90	9,48
Национальная оборона	2 914,20	3 019,50	3 160,20	8,44
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2 247,40	2 216,60	2 295,90	2,16
Национальная экономика	2 655,70	2 602,20	2 813,80	5,95
Жилищно-коммунальное хозяйство	192,2	197,1	187,6	-2,39
Охрана окружающей среды	197,1	230,9	267,5	35,72
Образование	829,2	847,1	881,3	6,28
Культура, кинематография	125,3	116,2	122,1	-2,55
Здравоохранение	653,2	918,4	855,9	31,03
Социальная политика	4 890,50	4 924,10	4 757,70	-2,72
Физическая культура и спорт	54,7	54,9	49,5	-9,51
Средства массовой информации	75	68,4	68,7	-8,40
Обслуживание государственного и муниципального долга	852,1	967,6	1 095,00	28,51
Межбюджетные трансферты	944,1	928,1	929,8	-1,51

К мерам ужесточения налогового администрирования можно отнести ужесточение последствий неуплаты налоговых и других фискальных платежей (повышение ставки пеней за просрочку уплаты налогов, начиная с 31 дня просрочки), консолидация неналоговых платежей в Налоговый кодекс РФ. Первым шагом в этом направлении следует считать возврат с 2017 г. страховых взносов (кроме «травматизма») в сферу налогового законодательства. Одной из важных особенностей неналоговых платежей (платежи за недра, экологические платежи, система «Платон» и пр.) является весьма слабый механизм администрирования платежей. Поэтому консолидация неналоговых платежей в Налоговый кодекс РФ позволит улучшить качество их администрирования, попутно пополняя казну дополнительными суммами пеней и штрафов.

Кроме того, одними из направлений налоговой политики являются усиление борьбы с теневой экономикой, развитие электронных технологий контроля экономической деятельности, в том числе для целей налогообложения. Здесь следует отметить внедрение с 2015 г. автоматизированной системы АСК НДС-2, которая дала налоговым органам новые и весьма широкие возможности анализа хозяйственных связей налогоплательщиков с контрагентами, использование с 1 июля 2016 г. электронного ресурса ЕГАИС для контроля розничных продаж подакцизной алкогольной продукции, внедрение с 1 июля 2017 г. онлайн-касс. Все эти меры открывают большие возможности контроля налоговыми органами за хозяйственной деятельностью юридических и физических лиц [2, с. 147-149].

Подведя итог, можно сказать, что дальнейшее совершенствование финансовых и бюджетных механизмов позволит выйти российской экономике из кризиса и перейти к инновационному развитию.

Список использованных источников

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" (утв. Минфином России) / Официальный сайт справочно-правовой системы консультант плюс / URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_30839 (дата обращения: 18.12.2018);

Е. Е. Кацуба. Ужесточение налоговой политики в России после финансового кризиса 2014 года // Аллея науки: журнал. – 2018. – Том 8 №5 (21). – С. 145-149;

Л. М. Пучкова. Финансовая политика России на современном этапе // Экономические науки – Вестник Российского университета кооперации. – 2015. – №1 (19). – С. 83-86;

Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] / URL: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения: 18.12.2018).

Код для цитирования: Скопировать