X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в отчётном периоде, прямо или косвенно отражая денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода.

Отчет состоит из трех разделов:

денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);

денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.);

денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников) [3].

В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", приложение №2 [2].

Отчет о движении денежных средств – ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от "бухгалтерских" показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства, и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.

В отличие от бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств составляют не все организации, ведущие бухгалтерский учет. Организации - субъекты малого предпринимательства могут не составлять данный отчет, если сочтут, что он не содержит важной для оценки их деятельности показателей. Кроме того, ОДДС относится к годовым формам бухгалтерской отчетности, т.е. формам, которые законодательство требует подготавливать только по итогам года (хотя организации могут, по своему усмотрению, составлять отчет и внутри года – ежемесячно или ежеквартально) [4].

Отчет о движении денежных средств может быть составлен прямым методом. Составление происходит по данным бухгалтерского учета, в частности по оборотам денежных счетов.

Формирование отчета разделяется на три этапа.

На первом этапе определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и на конец года.

На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу

Например, если в отчете о финансовых результатах выручка составила 200 тыс. руб., а прирост дебиторской задолженности за год –28 тыс. руб., то выручка, полученная в денежных средствах, составит 172 тыс. руб. (200 тыс. руб. – 28 тыс. руб.)

На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности главным образом на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.

Также существует и иной метод формирования отчетности – косвенный. Основным отличием от прямого метода является второй этап, а именно определенная последовательность осуществления корректировок.

Сначала устраняется влияние на финансовый результат операций неденежного характера: бухгалтерские операции начисления амортизации не сопровождаются сокращением денежных средств. Для определения величины чистых денежных средств суммы начисленной за период амортизации долгосрочных активов должны быть добавлены к корректируемому финансовому результату.

Операции выбытия долгосрочных активов также влияют на финансовый результат, являющийся исходной базой для расчета чистых денежных средств от операционной деятельности. В то же время, доходы от продажи объектов внеоборотных активов рассматриваются в составе инвестиционной деятельности. Во избежание двойного учета влияния одной и той же операции на денежные потоки положительный результат выбытия долгосрочных активов, т.е. прибыль, при расчете чистого денежного потока от операционной деятельности должен быть показан со знаком «минус», а отрицательный результат, т.е. убыток, — со знаком «плюс» [3].

Список литературы

О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.12.2011 г. №402 : принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г. : одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011 г.: (ред. от 23.05.2016г.) // СПС «Консультант Плюс».

О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н : зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023 : (ред. от 06.04.2015) // СПС «Консультант Плюс».

Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник для вузов / Ю.А. Бабаев, А.П. Петров, Л.Г. Макарова. – Изд. 2-е, – Москва: ЮНИТИ–ДАНА, 2015.

Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст]: учебник для бакалавров / В.П. Астахов. – Москва: Издательство Юрайт, 2013.

Код для цитирования: Скопировать