X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018
ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ООО «КРАСНОГОРСКИЙ КОЛОС» ПОЛТАВСКОГО РАЙОНА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Финансовый контроль на предприятии, как ни крути, неизбежен и необходим, поскольку в условиях товарно-денежных отношений финансовый контроль осуществляют все участники таких отношений, а именно государство, партнеры по бизнесу, и другие субъекты, вступающие с предприятием в финансовые отношения. [3]
Цель исследования – исследовать состояние и организацию финансового контроля на предприятии, как инструмент для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния.
Задачи исследования:
- изучить теоретические основы организации финансового контроля на предприятии;
- изучить организацию финансового контроля в ООО «Красногорский колос» Полтавского района Омской области.
Объектом исследования является ООО «Красногорский колос» Полтавского района Омской области.
Финансовый контроль - это совокупность действий и операций, которые осуществляются уполномоченными органами, с целью проверки соблюдения субъектами хозяйствования, органами государственной власти и органами местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов. Финансовый контроль дает возможность своевременно получать полную и достоверную информацию о процессе осуществления принятых управленческих финансовых решений на микро- и макроуровне, а также выявлять отклонения и нарушения. [1,3]
Рассмотрим организацию финансового контроля на примере ООО «Красногорский колос» Полтавского района Омской области.
Предприятие ООО «Красногорский колос» является малым предприятием со среднегодовой численностью работников 73 человека. Следовательно, для проведения ревизии на территории данного предприятия приказом руководителя назначается ревизионная комиссия из числа работников данного предприятия, имеющих профессиональное образование в данной сфере.
Важнейшими задачами ревизионной комиссии предприятия являются:
- контроль за выполнением финансовых планов;
- контроль за поступлениями по счетам покупателей и заказчиков;
- контроль за расчетами по долгам предприятия;
- налоговый контроль.
Далее рассмотрим структуру финансового контроля на предприятии ООО «Красногорский колос». Главные аспекты структуры:
1)Работа с документальной базой:
- исследуются документы на правильность заполнения;
- исследование документов на достоверность и комплектность;
- проводится сравнительный анализ документов.
2) Работа с разными участками предприятия:
- анализ эффективности инвестирования финансов – рентабельность, оборачиваемость капитала и т.д.;
- анализ финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность по обязательствам.
3) Работа с сотрудниками:
- проверяется уровень квалификации сотрудников, которые несут ответственность за управление капиталом предприятия;
- выявляется факт недобросовестного отношения сотрудников в управлении финансами предприятия;
- определяется мера стимулирования сотрудников на повышение квалификации и уровня личной ответственности за выполнение своих должностных обязанностей.
Таким образом, финансовый контроль на предприятии представляет собой совокупность мер, требующих высокой квалификационной подготовки сотрудников. Специалисты, выполняющие контроль, должны понимать все сложности бизнес-процесса, которые связаны с принятыми решениями по управлению капиталом предприятия. [4]
Финансовое состояние предприятия – отражает состояние капитала в ходе его кругооборота и способность предприятия к погашению своих долговых обязательств. [2]
Таким образом, финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).
Для анализа структуры и динамики финансового состояния предприятия проанализируем статьи актива и статьи пассива баланса (табл. 1,2).
Таблица 1 - Аналитическая группировка и анализ актива баланса в ООО «Красногорский колос» за 2014-2016гг., тыс. руб.
|
Актив баланса |
2014 |
2015 |
2016 |
Абсолютное отклонение |
||||||
|
тыс.руб. |
% к итогу |
тыс.руб. |
% к итогу |
тыс.руб. |
% к итогу |
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||
|
I.Внеоборотные активы |
78342 |
46,72 |
106751 |
46,62 |
102966 |
38,30 |
28409 |
-3785 |
||
|
Нематериальные активы |
- |
- |
160 |
0,07 |
- |
- |
- |
- |
||
|
Основные средства |
78342 |
46,72 |
106591 |
46,55 |
102966 |
38,30 |
28249 |
-3625 |
||
|
II.Оборотные активы |
89328 |
53,28 |
122234 |
53,38 |
165883 |
61,70 |
32906 |
43649 |
||
|
Запасы |
39469 |
23,54 |
45138 |
19,71 |
90199 |
33,55 |
5669 |
45061 |
||
|
Дебиторская задолженность |
3173 |
1,89 |
20 |
0,01 |
2182 |
0,81 |
-3153 |
2162 |
||
|
Финансовые вложения |
45000 |
26,84 |
76000 |
33,19 |
73000 |
27,15 |
31000 |
-3000 |
||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1686 |
1,01 |
1076 |
0,47 |
502 |
0,19 |
-610 |
-574 |
||
|
БАЛАНС |
167670 |
100,00 |
228985 |
100,00 |
268849 |
100,00 |
61315 |
39864 |
||
Анализ активов предприятия ООО «Красногорский колос» показывает увеличение имущественного потенциала предприятия. Это отражается в том, что валюта баланса в период с 2014г. по 2016г. увеличилась на 101179 тыс. руб.
Внеоборотные активы за данный период увеличились на 24624 тыс.руб. за счет увеличения основных средств и, за счет появления в 2015г. у предприятия нематериальных активов на сумму 160 тыс. руб.
Оборотные активы предприятия увеличились на 76555 тыс. руб. за счет увеличения запасов на сумму 50730 тыс. руб., финансовых вложений – 28000 тыс. руб. Дебиторская задолженность в 2015г. составляла 20 тыс. руб., а вот в 2016г. наблюдается резкое увеличение данного показателя, что готовит об увеличении объема продаж. Сумма денежных средств предприятия уменьшилась на 1184 тыс. руб. Это говорит о снижении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости.
Таблица 2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса в ООО «Красногорский колос» за 2014-2016гг., тыс. руб.
|
Пассив баланса |
2014 |
2015 |
2016 |
Абсолютное отклонение |
|||||||
|
тыс.руб. |
% к итогу |
тыс.руб. |
% к итогу |
тыс.руб. |
% к итогу |
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
||||
|
III.Капитал и резервы |
158230 |
94,37 |
219460 |
95,84 |
267656 |
99,56 |
61230 |
48196 |
|||
|
Уставный капитал |
10 |
0,01 |
10 |
0,00 |
10 |
0,00 |
0 |
0 |
|||
|
Нераспределенная прибыль |
158220 |
94,36 |
219450 |
95,84 |
267646 |
99,55 |
61230 |
48196 |
|||
|
V.Краткосрочные обязательства |
9440 |
5,63 |
9525 |
4,16 |
1193 |
0,44 |
85 |
-8332 |
|||
|
Заемные средства |
9150 |
5,46 |
8000 |
3,49 |
- |
- |
-1150 |
- |
|||
|
Кредиторская задолженность |
290 |
0,17 |
1525 |
0,67 |
1193 |
0,44 |
1235 |
-332 |
|||
|
БАЛАНС |
167670 |
100,00 |
228985 |
100,00 |
268849 |
100,00 |
61315 |
39864 |
|||
Анализ пассивов предприятия с 2014г. по 2016г. увеличился на 101179 тыс. руб.
Капитал и резервы увеличились на 109426 тыс. руб. Увеличение данной статьи пассива произошло из-за увеличения нераспределенной прибыли на сумму 109426 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства предприятия уменьшились на 8247 тыс. руб. за счет отсутствия у предприятия в 2016 году заемных средств. Кредиторская задолженность, в свою очередь, увеличилась на 903 тыс. руб. Но это не говорит об опасности финансового состояния предприятия, так как дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 989 тыс. руб.
Далее рассмотрим финансовую устойчивость предприятия ООО «Красногорский колос». Финансовая устойчивость отражает, насколько доходы превышают расходы, тем самым обеспечивая свободное маневрирование денежными средствами предприятия. Эффективное использование денежных средств способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.
Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Красногорский колос», тыс.руб.
|
Показатель |
Источник информации |
2014г. |
2015г. |
2016г. |
2016г. к 2014г., % |
|
Собственный капитал |
Итого по разделу 3 баланса |
158230 |
219460 |
267656 |
169,16 |
|
Общая сумма капитала |
Валюта баланса |
167670 |
228985 |
268849 |
160,34 |
|
Заемный капитал |
Итого по разделу 4+5 баланса |
9440 |
9525 |
1193 |
12,64 |
|
Краткосрочный заемный капитал |
Итого по разделу 5 баланса |
9440 |
9525 |
1193 |
126,38 |
|
Долгосрочный заемный капитал |
Итого по разделу 4 баланса |
- |
- |
- |
- |
|
Общая стоимость всех активов |
Валюта баланса |
167670 |
228985 |
268849 |
160,34 |
|
Коэффициент автономии (Ка) |
Х |
0,9 |
1,0 |
1,0 |
105,50 |
|
Коэффициент финансирования (Кф) |
Х |
0,1 |
0,04 |
0,00 |
7,47 |
|
Коэффициент задолженности (Кз) |
Х |
0,1 |
0,04 |
0,00 |
7,88 |
|
Коэффициент текущей задолженности (Ктз) |
Х |
0,1 |
0,04 |
0,00 |
7,88 |
|
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (Кдз) |
Х |
0,9 |
1,0 |
1,00 |
105,50 |
Таблица 4 – Рекомендуемые значения коэффициентов финансовой устойчивости
|
Коэффициент автономии (Ка) |
Коэффициент финансирования (Кф) |
Коэффициент задолженности (Кз) |
Коэффициент текущей задолженности (Ктз) |
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (Кдз) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
>0,5 |
2. Это значит, что предприятие достаточно платежеспособно, потому как текущие активы превышают текущие обязательства более чем в 2 раза. Взглянув на коэффициент быстрой ликвидности, можно также сказать, что предприятие в состоянии рассчитываться со своими имеющимися обязательствами. Коэффициент абсолютной ликвидности за данный период имеет неплохую динамику роста, в именно за 2015-2016гг, это говорит о том, что предприятие наращивает свои возможности по погашению задолженностей в кратчайшие сроки. Коэффициент восстановления платежеспособности >1, следовательно, предприятие способно восстанавливать свой уровень платежеспособности в течение 6-ти месяцев. Таблица 8 - Анализ оборачиваемости активов ООО «Красногорский колос» за 2014-2016гг., тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости активов в 2014г. году равен 0,7, это значит, что предприятие получило выручку, которая в 0,7 раз больше стоимости активов, в 2015г. - 0,8, следовательно, выручка больше стоимости активов в 0,8 раз, в 2016г. – 0,5, следовательно, выручка больше стоимости активов в 0,5 раз. Делаем вывод, что в 2015г. предприятие более эффективно работало, чем в 2016г., так как при снижении оборачиваемости активов уменьшается объем продаж. Коэффициент оборачиваемости ОА показывает число оборотов материальных активов при нормативном значении >1. Исходя из значений данного коэффициента, делаем вывод, что материальные активы в данном периоде оборачиваются не менее 1 раза в год, следовательно, предприятие можно считать рентабельным. Период оборота активов показывает, сколько дней нужно для окупаемости активов. В 2014г. данный период составил 521 день, в 2015г. – 456 дней, в 2016г. – 730 дней. Таким образом, более эффективно оборачивались активы в 2014 и 2015гг. Таблица 9 - Анализ оборачиваемости пассивов ООО «Красногорский колос» за 2014-2016гг., тыс. руб.
Анализ оборачиваемости пассивов предприятия показал, что коэффициент оборачиваемости общего капитала за 2014-2016гг. снизился на 2 оборота, то есть 23,56%, и в 2016г. составил 0,5. Это значит, что в 2014г. капитал оборачивался быстрее, чем в 2016г. Значение коэффициента оборачиваемости собственного капитала за данный период времени снизился на 24,79% в 2016г. по сравнению с 2014г. Следовательно, снижение данного коэффициента говорит о снижении реализации продукции на предприятии. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала в 2016г. по сравнению с 2014г. увеличился на 32,08%. Это говорит о том, что предприятие достаточно быстро расплачивается со своими поставщиками и подрядчиками, и также успешно выплачивает задолженность государственным органам. На последнем этапе проанализируем рентабельность предприятия ООО «Красногорский колос» в таблице 10. Таблица 10 – Анализ оценки рентабельности предприятия ООО «Красногорский колос» за 2014-2016гг., тыс. руб.
По результатам таблицы 10, делаем вывод о том, что коэффициент рентабельности всех активов за 2014-2016гг. увеличился на 11,76%, это связано с положительной динамикой, то есть, предприятие увеличивает свои доходы путем увеличения продаж, а также оказания услуг. Поэтому снижаются расходы предприятия и уменьшаются издержки. Коэффициент рентабельности собственного капитала за определенный период увеличился на 5,56%, это связано с увеличением прибыли и заемного капитала. Следовательно, финансовый рычаг предприятия будет слишком высок. Коэффициент рентабельности реализации продукции в 2016г. по сравнению с 2014г. увеличился на 35,71%. Увеличение данного показателя может характеризоваться тем, что: - темпы роста выручки опережают темпы роста затрат, этому может способствовать рост объема продаж и изменение ассортимента продукции; - выручка увеличивается, а затраты уменьшаются, этому способствует рост цен на продукцию, изменение ассортимента и изменение норм затрат. Рассчитаем финансовый рычаг предприятия, который представляет собой изменение финансовых результатов в структуре источников финансирования. Рассчитывается данный коэффициент как соотношение заемного и собственного капиталов. Таблица 11 – Финансовый рычаг ООО «Красногорский колос» в 2014-2016гг., тыс. руб.
Делаем вывод, что в 2014-2016гг. финансовый рычаг предприятия достаточно высок. Из таблицы видно, что в 2014г., 2015г., 2016г. данный коэффициент составляет 0,06, 0,04 и 0,004 соответственно. Следовательно, при нормативном значении коэффициента |