X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018

Согласно проведенным исследования актуальность рассмотрения данного вопроса связана с тем, что в условиях рыночных отношений перед предприятиями Республики Казахстан особенно остро встала проблема рационального соотношения различных источников финансирования хозяйственной деятельности предприятий.

Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия.

Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.

Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала. В последние годы произошли значительные изменения в структуре денежного капитала, в результате повышения доли привлеченного и заемного капитала.

Под величинами собственного и заемного капитала чаще всего понимают значения сальдо соответствующих счетов правой части баланса. Такой бухгалтерский подход к структуре капитала является традиционным среди большинства отечественных экономистов и управляющих. Данные из пассива баланса используются в методиках теории финансового анализа для определения показателей платежеспособности предприятия. Это направление исследования капитала фирмы достаточно глубоко теоретически проработано в отечественной экономической науке и нашло широкое практическое использование в методах бухгалтерского учета.

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.

Увеличение или снижение собственного капитала зависит от роста инвестиционных вложений в компанию и успешности ее работы.

Собственный капитал состоит из следующих компонентов:

- взносов учредителей - выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников);

- безвозмездно полученных денежных средств и имущества;

- прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

В зависимости от способа формирования собственные источники финансирования предприятия делятся на внутренние и внешние(привлеченные).

Рассмотрим особенности организации и учета собственного капитала акционерного общество "Рахат", который является одним из крупнейших производителей кондитерской продукции в Казахстане, ведущим свою историю более 60-ти лет.

Первое производство кондитерских изделий было организовано в 1942 году на площадях ликеро-водочного завода, на оборудовании, эвакуированном во время войны из Москвы и Харькова.

На АО "Рахат" работает около 3 500 человек. Производственные мощности расположены на двух площадках в г.Алматы и г.Шымкент.

Универсальный характер производства, его масштаб и наличие собственной линии по переработке какао-бобов позволяют компании иметь наиболее широкий среди отечественных производителей ассортимент кондитерских изделий. На сегодняшний день ассортиментный портфель АО "Рахат" включает более 250 наименований разнообразных кондитерских изделий, относящихся к 10-ти различным группам.

На предприятии организована и действует внутренняя система качества, базирующаяся на единой ответственности и комплексной системе контроля качества. Эта система включает в себя контроль за качеством сырья и продукции на каждой стадии производства. На предприятии внедрена и действует система менеджмента качества, сертифицированная на соответствие стандарту СТ РК ИСО 9001 - 2001.

Продукция хорошо известна, как на отечественном рынке, так и на рынках ближнего и дальнего зарубежья. В перспективе, в связи с интересом к продукции АО "Рахат" от дальнего зарубежья, компания планирует наращивать объёмы производства и расширять рынки сбыта посредством увеличения объёмов экспорта.

Несмотря на возросшую конкуренцию, как со стороны отечественных компаний, так и со стороны иностранных, АО «Рахат» остается на рынке Казахстана лидирующим производителем кондитерских изделий. Кроме того, экспортные поставки продукции Компании за 2016 год в ближнее и дальнее зарубежье по сравнению с 2015 годом в натуральном выражении выросли на 10,1% и в стоимостном – на 8,9%.

Согласно исследованиям мирового эксперта в области маркетинговой информации – компании АС Nielsen, АО «Рахат» занимает лидирующие позиции в сегментах наиболее востребованных групп кондитерских изделий.

Рынок кондитерских изделий в Республике Казахстан сформирован и близок к насыщению, в связи с чем наблюдается стабильная тенденция снижения темпов прироста. Кондитерский рынок имеет особую специфику - помимо влияния на развитие отрасли общеэкономических факторов - тарифы на перевозки, электроэнергия, изменения в налоговой системе, производители кондитерских изделий также находятся в зависимости от мировых цен на какао-бобы, сахар, орехи и прочие ингредиенты, не производимые ни в Казахстане, ни в странах Таможенного Союза. Кроме того, значительное ослабление курса национальной валюты, сокращение доходов и снижение покупательной способности населения привели к тому, концентрация продаж переместилась в более дешевый сегмент рынка.

По итогам 2016 года рынок кондитерских изделий Казахстана характеризуется следующими основными параметрами:

Ёмкость рынка 259,7 тыс. тонн Внутреннее производство 162,7 тыс. тонн Импорт 127 тыс.тонн Экспорт 30 тыс. тонн

Основным критерием деятельности компании является ее финансовое состояние. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы Компании и её партнеров в финансовом и производственном отношении. В финансовом анализе Компания использует аудированные консолидированные финансовые отчетности за 2014, 2015 и 2016 гг, подготовленные в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Аудит консолидированной финансовой отчетности АО «Рахат» за 2014г., 2015г., 2016 г. проведен аудиторской компанией ТОО «Эрнст энд Янг»

Согласно данных консолидированного Отчета о совокупном доходе АО «Рахат» за период, закончившийся 31 декабря 2016 года, выручка от реализации кондитерских изделий составила 34 037,9 млн тенге, что меньше на 5,9% чем в предыдущем году. Себестоимость реализации продукции составила 26 460 млн. тенге, т.е. на 6,7 % ниже показателя 2015 года. И по сравнению с 2014 годом на 49,8 млн.тенге сократились расходы по реализации, общие и административные расходы снизились на 1 200 млн. тенге.

В результате предпринятых Компанией мер по оптимизации расходов и проведению ряда мероприятий, направленных на выполнение целевых продаж, прибыль, полученная АО «Рахат» по итогам отчетного 2016 года, существенно превысила аналогичный показатель предыдущего года, на 74,5%, что позволило Компании сохранить положительную динамику финансовых результатов.

Организация организации бухгалтерского учета в АО «Рахат».

Резерв по пересчёту иностранной валюты. Резерв по пересчёту иностранной валюты используется для отражения курсовых разниц, возникающих при пересчёте в тенге функциональной валюты дочерних организаций, финансовая отчётность которых включена в настоящую консолидированную финансовую отчётность в соответствии с учётной политикой. В соответствии с уставом АО создала резервный капитал в размере 20% от объявленного уставного капитала. Данный резервный капитал был сформирован из нераспределённой прибыли и равен 180.000 тысяч тенге по состоянию на 31 декабря 2015 и 2016 годов.

Прибыль на акцию. Базовый доход на акцию рассчитывается делением чистой прибыли за год, подлежащей распределению между держателями простых акций материнской компании, на средневзвешенное число простых акций, находящихся в обращении в течение года. УАО отсутствуют простые акции с потенциалом разводнения.

Управление капиталом. Основной целью управления капиталом АО является обеспечение высокого кредитного рейтинга и устойчивых коэффициентов достаточности капитала в целях поддержания деятельности и максимизации акционерной стоимости. АО управляет структурой своего капитала и корректирует её с учётом изменений в экономической ситуации. В 2015 и 2016 годах АО не вносила изменений в цели, политику или процессы управления капиталом.

Компания осуществляет мониторинг капитала с использованием коэффициента задолженности, который представляет собой соотношение чистой задолженности к общему капиталу. Политика АО предусматривает удержание данного коэффициента в пределах 1,0. АО включает процентные кредиты и займы, торговую кредиторскую задолженность и прочие финансовые обязательства в состав чистой задолженности. Капитал включает в себя капитал, приходящийся на акционеров материнской компании.

В таблице ниже представлен коэффициент задолженности АО на конец периода:

	2016 , в тыс. тенге	2015, в тыс. тенге
Займы	1.357.707	-
Торговая кредиторская задолженность	483.103	303.161
Чиста задолженность	1.840.810	303.161
Капитал, приходящийся на акционеров материнской компании	22.870.816	19.285.723
Коэффициент задолженности	0,08	0,02

Справедливая стоимость. Далее представлено сравнение по категориям балансовой и справедливой стоимости финансовых инструментов Группы, которые учтены в консолидированном отчёте о финансовом положении:

В тысячах тенге	Балансовая стоимость		Справедливая стоимость
	31 .12.16	31.12.15	31.12.16	31.12.15
Финансовые активы
I уровень . Денежные средства и их эквиваленты	6.702.250	3.264.126	6.702.250	3.284.126
II уровень . Торговая дебиторская задолженность	454.738	285.138	454.738	286.138
III уровень	-	-	-	-
	7.156.988	3.550.264	7.155.988	3.550.264
Финансовые обязательства
I уровень	-	-	-	-
II уровень.Займы	1.357.707	-	1.357.707	-
Торговая кредиторская задолженность	483.103	303.161	483.103	303.161
III уровень	-	-	-	-
	1.840.810	303.161	1.840.810	303.161

Балансовая стоимость денежных средств и их эквивалентов, торговой дебиторской задолженности, торговой кредиторской задолженности и прочих текущих монетарных активов и обязательств приблизительно равна их справедливой стоимости вследствие краткосрочного характера этих инструментов. Процентные банковские займы и привлечённые средства учитываются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их справедливой стоимости.

Резервный капитал.В соответствии с уставом Группы создала резервный капитал в размере 20% от объявленного уставного капитала. Данный резервный капитал был сформирован из нераспределённой прибыли и равен 180.000 тысяч тенге по состоянию на 31 декабря 2016 и 2015 годов.

Особенности организации бухгалтерского учета собственного капитала.

Учет уставного капитала.Сумма уставного капитала отражена в бухгалтерском учете предприятия. Сначала бухгалтер отразил в учете объявленный уставный капитал следующими проводками:

Дт 5110 «Неоплаченный капитал» Кт 5030 «Вклады и паи»

По каждому учредителю отдельно.

Далее отражено фактически внесенный учредителями уставный капитал:

Дт 1010 «Касса» Кт 5110 «Неоплаченный капитал»

Дт 1030 «Банк» Кт 5110 «Неоплаченный капитал»

Дт 1300 «Сырье и материалы» Кт 5110 «Неоплаченный капитал»

Дт 2410 «Основные средства» Кт 5110 «Неоплаченный капитал»

Учет резервного капитала.Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный капитал, эмиссионный доход, нераспределенная прибыль и выкупленные собственные долевые инструменты.

Резервный капитал – это часть собственного капитала, выделяемого из дохода организации для покрытия возможных убытков и потерь. Величина резервного капитала и порядок его образования определяются законодательством Республики Казахстан и уставом АО.

Учет резервного капитала ведут на пассивных счетах "Резервы", в который входят следующие счета: 5410 "Резервный капитал, установленный документами" и 5460 "Прочие резервы".

Акционерное общество создало резервный капитал для покрытия убытков общества в размере не менее 15% от его объявленного уставного капитала. Он был сформирован в течение двух лет с момента государственной регистрации общества. Резервный капитал общества формируется путем ежегодных отчислений из чистого дохода общества, размер которых устанавливает общее собрание акцио­неров.

При создании резервного капитала дебетуют счет 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" и кредитуют счет 5410 "Резервный капитал ".

При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

Резервный капитал остальных организаций создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка). Нераспределенный доход - основной источник накопления имущества предприятия или организации. Это часть валового дохода, оставшаяся после уплаты подоходного в бюджет и отвлечения средств за счет дохода на другие цели.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году. На счет 5510 списывают в конце отчетного года суммы учтенной за год прибыли или убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

- на сумму полученной за год прибыли:

Дт 5610 "Итоговая прибыль (убыток)";

Кт 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года";

- на сумму полученного за год убытка:

Дт 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года"

Кт 5610 "Итоговая прибыль (убыток)";

В процессе хозяйственной деятельности у АО может появиться новое имущество или возрасти учетная стоимость уже имеющегося, т.е. увеличиваются размеры активов.

В условиях мировой интеграции, ежегодно возрастающей конкуренции на рынке кондитерских изделий республики, с открытием Таможенных границ, а также с вступлением Казахстана во Всемирную Торговую Организацию, перед Компанией встают все более сложные задачи, направленные на сохранение лидирующих позиций на внутреннем рынке и поддержание высокого имиджа на мировых рынках.

В 2017 году Компания продолжила стратегию развития, намеченную инвестором. В течение прошедшего года активно происходил обмен опытом между сотрудниками АО «Рахат» и LOTTE Confectionery. В результате, в переходном для Компании периоде, установленные цели с достоинством были не только достигнуты, но и перевыполнены, является доказательством огромного успеха, профессионализма сплочённого коллектива и признания покупателями высокого уровня качества продукции Компании АО «Рахат».

Список используемой литературы

Ефимова О.В. Анализ собственного капитала // Бухгалтерский учет – 2006-№2. Стр. 95-101.

Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – А.: 2005.

Финансовая отчетность АО «Рахат»

Учетная политика АО «Рахат»

Код для цитирования: Скопировать