X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018

Обязательными процедурами при принятии управленческих решений являются учет и систематический анализ финансового состояния предприятия и, прежде всего, его имущественного положения. Правильная организация, сохранность, учет и эффективность использования имущества имеют приоритетное значение для обеспечения непрерывного процесса общественного воспроизводства в современный период, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны.

Целью анализа имущественного положения организации является оценка тенденций изменения состава, динамики и структуры основных и оборотных активов и разработка организационно-экономических механизмов повышения качества их использования 7, с.405.

Рассмотрим задачи анализа, источники информации и дадим сравнительную оценку методик анализа имущественного положения предприятия.

Для анализа имущественного состояния организации в отечественной и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный анализ некоторых из них представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Сравнительная характеристика методик анализа имущественного состояния предприятия

Автор	Элементы методики
	Цель и задачи анализа	Объекты анализа	Этапы и показатели анализа	Способы и приемы
1	2	3	4	5
Н.Н. Илыше­ва, С.И. Крылов 3, с.24-32	Оценка рациональности структуры имущества организации, причин ее изменений и взаимосвязи этих изменений с инвестиционной политикой организации	Имущест-венное положение предприятия	1. Объем, состав, структура и динамика имущества и реальных активов 2. Сопоставление темпов роста оборотных (ОБА) и внеоборотных активов (ВОА) 3. Доля ВОА и ОБА, дебиторской задолженности и др. видов имущества в оборотных активах	Построение аналитичес-кого баланса, вертикаль-ный, гори-зонтальный анализ, анализ коэффицие-нтов
В.В. Ковалев 5, с.149	1. Повысить реальность учетных оценок имущества 2. Представить баланс в аналитической форме для наглядности и пространственно-временной сопоставимости	Имущест-венное и финансо-вое положение предприя-тия	1. Изменение валюты баланса 2. Доля ВОА активов 3. Структура основных средств, доля активной части 4. Коэффициенты технического состояния и движения основных средств 5. Соотношение собственных и заемных средств	Построение аналитичес-кого баланса, вертикаль-ный, гори-зонтальный анализ, анализ коэффицие-нтов
Э.А. Мар-карьян, Г.П. Гераси-менко, С.Э. Мар-карьян 6, с.55	Цель анализа имущественного состояния  изучение состава и структуры имущества предприятия по данным актива баланса	Имущест-венное положение предприя-тия, изучение активов по видам имущества	1. Анализ динамики состава и структуры имущества 2. Сопоставление темпов роста оборота и объема совокупных активов 3. Состояние активов по степени ликвидности и риска, трудно и легко реализуемых активов 4. Состояние ВОА 5. Состояние запасов и затрат 6. Состояние расчетов с дебиторами, анализ ДДС	Построение аналитичес-кого баланса, вертикальный и гори-зонтальный анализ
Г.В. Савиц-кая, О.В. Грищен-ко 7, с.405; 2, с.42	Цель состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования	Имущест-венное положение предприя-тия, использо-вание активов	1. Структура активов 2. Состав, структура и динамика основного капитала 3. Коэффициенты технического состояния и движения основных средств 4. Состав, структура и динамика оборотных средств 5. Состояние МПЗ 6. Состояние дебиторской задолженности, анализ ДДС	Вертикаль-ный и горизонталь-ный анализ, анализ коэффицие-нтов, логические способы обработки информации

Сравнительная оценка методик анализа имущественного состояния предприятия показала, что в целом подходы рассмотренных авторов схожи, т.к. выделяют единую в целом последовательность проведения анализа. Всеми авторами в качестве основной информационной базы анализа отмечен аналитический баланс-нетто, дающий наглядность и пространственно-временную сопоставимость изменений в составе, структуре и динамике активов; указаны в качестве основных методов анализа горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов. Из представленных в таблице 1 методик анализа можно отметить, как наиболее обобщенную, полно и достоверно отражающую все аспекты имущественного положения предприятия, методику Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко и С.Э. Маркарьян.

Обобщая спектр рассмотренных в таблице 1 методик, считаем, что в целях эффективного процесса управления имуществом необходимо, по возможности, синтезировать все имеющиеся методические подходы, с учетом чего представим следующие этапы анализа (рисунок 1).

Рисунок 1 – Этапы проведения анализа имущественного состояния

предприятия, принятые при проведении дипломного исследования

Кроме финансовой отчетности в качестве источников информации привлекаются статистическая форма 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», бизнес-план, план технического развития, данные аналитического учета; хозяйственно-правовые документы и пр. Для оценки имущественного положения предприятия используют методы чтения и анализа финансовой отчетности, выступающие в качестве аналитического инструментария реализации цели и задач анализа. На практике к таким методам относятся горизонтальный и вертикальный анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный и факторный анализ. В процессе анализа реализуется переход от общего ознакомления с состоянием имущественного положения организации к выявлению влияния факторов на его характеристики и к обобщению результатов анализа в виде конечных выводов и рекомендаций.

Исследуем теоретические аспекты анализа согласно принятым этапам оценки имущественного состояния предприятия. Начинают анализ с оценки структуры и динамики имущества при помощи сравнительного аналитическо­го баланса. Одним из основных показателей выступает сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, равная итогу баланса-нетто, при этом рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации. Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, а также инфляционных процессов.

Более подробный анализ основных средств, НМА, финансовых вложений, материально-производственных запасов и дебиторской задолженности проводят на основе соответствующих разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Оценку состава, структуры, движения и технического состояния основных средств выполняют с помощью коэффициентного анализа и системы показателей (таблица 2).

Таблица 2 – Показатели состава, структуры, движения и технического состояния основных средств 4, с.357

Показатель	Алгоритм расчета	Экономическое обоснование
Коэффициент обновления основных фондов	Стоимость поступивших основных фондов	Отражает интенсивность обновления основных фондов
	Стоимость основных фондов на конец года
Коэффициент выбытия	Стоимость выбывших основных фондов	Характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов
	Стоимость основных фондов на на­чало года
Коэффициент износа	Стоимость износа основных фондов	Характеризует изношенность основных фондов
	Первоначальная стоимость основных фондов
Коэффициент годности	Остаточная стоимость основных фондов	Показывает степень годности основных фондов
	Первоначальная стоимость основных фондов
Удельный вес активной части основных фондов	Стоимость активной части основных фондов	Показывает долю активной части основных фондов в их общей стоимости
	Первоначальная стоимость основных фондов

Эффективность использования основных фондов характеризуется показате­лями фондоотдачи, относительной экономии средств, фондорентабельности, идентичными показателями оценивается эффективность использования нематериальных активов. Эффективность использования материальных запасов оценивается показателем материалоотдачи, характеризующим выпуск продукции с каждого рубля материальных затрат, а также обратным показателем – материалоёмкостью.

К частным показателям, используемым при анализе, относятся коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, показатель относительной экономии материальных затрат и др. Рассчитанные показатели сопоставляют в динамике, выявляют отклонения и их причины. В практике анализа для оценки текущих активов применяются общие показатели оборачиваемости, которые определяются по всем оборотным средствам, и частные показатели, характеризующие использование отдельных видов активов. Отчет о движении денежных средств позволяет провести анализ денежных потоков в рамках текущих, инвестиционных и финансовых операций, с использованием двух основных методов: прямого и косвенного. Методика анализа денежного потока прямым методом достаточно проста: отчет о движении денежных средств дополняется расчетами относительных показателей структуры «притока» и «оттока» по видам операций. Так как прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения размера денежных средств, применяется косвенный метод, позволяющий с помощью ряда корректировок преобразовать чистую прибыль в величину изменения денежных активов. Для комплексной оценки эффективности использования оборотных активов применяются показатели рентабельности (таблица 3).

Таблица 3 – Показатели эффективности использования оборотных активов 1, .127

Показатель	Назначение показателя	Источник	Расчет
Общая рентабельность оборотных активов, %	Характеризует величину прибыли до налогообложения (ПН), полученной с каждого рубля оборотных активов	Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах	ПБ / · 100
Рентабельность оборотных активов производства, %	Характеризует величину прибыли от продаж (ПП), полученной организацией с каждого рубля оборотных активов	Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах	ПП / · 100
Экономическая рентабельность оборотных активов, %	Характеризует величину чистой прибыли (ПЧ), полученной организацией с каждого рубля оборотных активов	Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах	ПЧ / · 100

Существующая система оценочных показателей позволяет вскрыть резервы для роста интенсивности и эффективности использования активов организации. По результатам анализа следует изучить причины негативных тенденций в состоянии и динамике активов, разработать мероприятия по улучшению их использования и оптимизации имущественного состояния предприятия.

Список литературы

1. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова  М.: Вузовский учебник, 2016. – 367 с.

2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие / О.В. Грищенко. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2015. – 112 с.

3. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / Н.Н. Илы­шева, С.И. Крылов.  М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.  431 с.

4. Калинина А.В. Анализ состояния и использования основных фондов предприятия Текст / Калинина А.В., Харькова Н.В. // Актуальные проблемы развития социально-экономических систем. Сборник научных трудов, 2016.  С. 355-358.

5. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова  М.: ООО «ТК Велби», 2016. – 424 с.

6. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ [Текст] : учеб. пособие.  3-е изд., перераб. и доп. / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян  М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016.  419 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. / Г.В. Савицкая – М.: ИНФРА-М, 2017.  512 с.

Код для цитирования: Скопировать