X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Основным источником информации является бухгалтерский баланс, характеризующий финансовое положение предприятия по состоянию на 31 декабря 2016 г.

Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности в ГП «Седельниковское ДРСУ» представляют собой упорядоченную совокупность действий и приемов. Перед составлением годового отчета осуществляются процедуры, представленные на рисунке 1.

Рисунок 1 – Процедуры, осуществляющиеся перед составлением

годового отчета в ГП «Седельниковское ДРСУ»

Составлению отчетности должна предшествовать подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику.

Перед составлением годовой отчетности в ГП инвентаризацию проводят:

Раздел	Срок	Факт проведения (+, -) Срок Результат
Незавершенное производство и полуфабрикаты;	Не ранее 1 октября	19.09.2017 г. +
Капитальные вложения;	Не ранее 1 декабря	21.11.2017 г. +
Основные средства;	Не ранее 1 ноября (1 раз в 3 года)	11.10.2016 г. +
Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности;	Не реже 1 раза в месяц	30.10.2017 г. +
Расчеты с банками по расчетным, специальным прочим счетам;	Проверяются на 1-е число каждого месяца	1.10.2017 г. +
Расчеты с дебиторами и кредиторами	Не реже 2-х раз в год	15.08.2017 г. +

В соответствии со ст. 11 ФЗ 402 случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются ГП «Седельниковское ДРСУ» самостоятельно, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Рассмотрим закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Счета 90 «Продажи», данный счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности.

 

Определение финансового результата от основного вида деятельности

 

 

- Д 90-1 К 90-9 – 136 222 тыс. руб. – Закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года;

- Д 90-9 К 90-2 – 126 797 тыс. руб. – Закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года;

- Д 99 К 90-09 – 9 061 тыс. руб. – Получена прибыль от основных видов деятельности.

 

Рисунок 2 – Последовательность закрытия 90 счета «Продажи» в ГП

Седельниковское ДРСУ за 2016 г.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

 

Определение финансового результата от прочего вида деятельности

 

 

- Д 91-09 К 99 – 309 тыс. руб. – Получена прибыль от прочих видов деятельности.

 

Рисунок 3 – Схема закрытия счета 91 «Прочие доходы и расходы» в ГП

Седельниковское ДРСУ за 2016 г.

Схема закрытия счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

в ГП «Седельниковское ДРСУ» за 2016 год.

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года. В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. По итогам 2016 года была получена прибыль, формируется следующая проводка:

Д 99 К 84 – 6 713 тыс. руб. Отражена чистая прибыль отчетного года.

Далее рассмотрим показатели бухгалтерского баланса за 2016 год в ГП «Седельниковское ДРСУ», данные представим в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели бухгалтерского баланса в ГП «Седельниковское

ДРСУ» за 2016 г.

АКТИВ	РАСЧЕТ	СУММА
Раздел I «ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»
Строка 1150 «Основные средства»	Дт 01 – Кт 02 + Дт 08 (субсчет учета основных средств не введенных в эксплуатацию)	12536
Строка 1100 «Итого по разделу I»	Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190	12536
Раздел II «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»
Строка 1210 «Запасы»	Дт 41 – Кт 42 + Дт 15 + Дт 16 – Кт 14 + Дт 97 + сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44	3583
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»	Дт 62 + Дт 60 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (без учета процентных займов) + Дт 75 + Дт 76 – Кт 63	6123
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 - Дт 55 (субсчет «Депозитные счета»)	12925
Строка 1200 «Итого по разделу II»	Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260	22631
Строка 1600 «БАЛАНС»	Сумма строк: 1100 и 1200	35167
ПАССИВ
Раздел III «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»
Строка 1310 «Уставный капитал»	Кт 80	7063
Строка 1360 «Резервный капитал»	Кт 82	841
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль»	Кт 84-3 «Фонд потребления» + Кт 84-4 «Фонд развития производства» + Кт 84-5 «Имущество, переданное в хозведение»	19101
Строка 1300 «Итого по разделу III»	Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370	27005
Раздел V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»
Строка 1520 «Кредиторская задолженность»	Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 (только краткосрочная задолженность) + Кт 76	5883
Строка 1530 «Доходы будущих периодов»	Кт 98 + Кт 86	601
Строка 1550 «Прочие обязательства»	Кт 75	1678
Строка 1500 «Итого по разделу V»	Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550	8162
Строка 1700 «БАЛАНС»	Сумма строк: 1300, 1400, 1500	35167

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. Заполняя баланс, следует проверить показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Проверку взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности в ГП «Седельниковское ДРСУ» представим в виде таблиц.

В первую очередь проведем проверку взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в ГП «Седельниковское ДРСУ», данные представим в таблице (Таблица 2).

Чистая прибыль (убыток) по графе за отчетный период (стр.2400) должна быть равна стр.1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) по графе на отчетную дату Бухгалтерского баланса. При условии - на начало отчетного периода отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, в течение отчетного периода не начислялись промежуточные дивиденды и не выбывали дооцененные ранее объекты основных средств, в 2016 году в ГП «Седельниковское ДРСУ» наблюдалось выбытие основных средств.

Таблица 2 - Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета

о финансовых результатах в ГП «Седельниковское ДРСУ»

Бухгалтерский баланс	Отчет о финансовых результатах	Взаимоувязка показателей
Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 4	Стр. 2400 по колонке 4 «Чистая прибыль»	Выполнено
Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 5	Стр. 2400 по колонке 5 «Чистая прибыль»	Выполнено

Далее проведем проверку взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала в ГП «Седельниковское ДРСУ», данные представим в виде таблицы (Таблица 3).

Таблица 3 - Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета

Об изменениях капитала в ГП «Седельниковское ДРСУ»

Бухгалтерский баланс	Отчет об изменениях капитала	Взаимоувязка показателей
Стр. 1310 по колонке 6 «Уставный капитал» - 5 798 тыс. руб.	Стр. 3100 по колонке «Уставный капитал» - 5 798 тыс. руб.	Выполнена
Стр. 1310 по колонке 5 «Уставный капитал» - 5798 тыс. руб.	Стр. 3210 по колонке 3 «Увеличение всего капитала» - 0 увеличения не было	Выполнена
Стр. 1360 по колонке 6 «Резервный капитал» - 354 тыс. руб.	Стр. 3100 по колонке «Резервный капитал»	Выполнена
Стр. 1360 по колонке 5 «Резервный капитал» - 505 тыс. руб.	Стр. 3210 по колонке «Увеличение всего капитала»	Выполнено
Стр. 1370 по колонке 5 «Нераспределенная прибыль» - 14 725 тыс. руб.	Стр. 3200 по колонке «Увеличение капитала всего»	Выполнено
Стр. 1370 по колонке 6 «Нераспределенная прибыль» - 11 597 тыс. руб.	Стр. 3100 по колонке «Нераспределенная прибыль/убыток»	Выполнено

Далее проведем проверку взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и отчета движении денежных средств в ГП «Седельниковское ДРСУ», данные представим в виде таблицы (Таблица 4).

Таблица 4 - Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета

о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс	Отчет о движении денежных средств	Взаимоувязка показателей
Стр. 1250 по колонке 5 «Денежные средства» - 17684 тыс. руб.	Стр. 4450 по колонке 3 «Остаток на начало суммы денежных средств» - 17684 тыс. руб.	Выполнено
Стр. 1250 по колонке 4 «Денежные средства» - 12925 тыс. руб.	Стр. 4500 по колонке 3 «Остаток на конец суммы денежных средств» - 12925 тыс. руб.	Выполнено
Стр. 1250 по колонке 6 «Денежные средства» - 7554 тыс. руб.	Стр. 4450 по колонке 4 «Остаток на начало суммы денежных средств» 7554 тыс. руб.	Выполнено

Приведенные проверки взаимосвязи бухгалтерского баланса в ГП «Седельниковское ДРСУ», показывают, что большинство соотношений выполняются. Рекомендуется делать перекрестную проверку данных перед каждой сдачей отчетности. Это поможет правильно составить формы и минимизировать возможные претензии со стороны контрольных органов.

В ГП «Седельниковское ДРСУ» бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, однако присутствуют различной степени нарушения.

Согласно ст.12 п.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. В ГП «Седельниковское ДРСУ» инвентаризации подвергаются материально–производственные запасы, денежные средства, расчеты с дебиторами и кредиторами.

Использование предложенных мероприятий позволит повысить уровень организации бухгалтерского учета, улучшить достоверность и качество бухгалтерской информации, учет станет более достоверным, систематизированным.

Правильная организация бухгалтерского учета позволит руководителю и главному бухгалтеру увидеть полную картину имущественного и финансового состояния предприятия, так как в бухгалтерском учете содержится информация по всем объектам основных средств, материальным, трудовым и денежным ресурсам, что позволит им грамотно управлять, анализировать и контролировать все процессы хозяйственной деятельности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

О бухгалтерском учете: федеральный закон № 402 – ФЗ утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2011 (ред. от 18.07.2017 № 160-ФЗ) [Электронный ресурс]. – М. , [2017]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегестрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);

Сигидов Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Ю.И.Сигидов, Е.А.Оксанич, М.С.Рыбянцева; Под ред. Ю.И.Сигидова, А.И.Трубилина. - М.: НИЦ ИНФРА-М,2016.-366с.- Режим доступа: Znanium.com.

Код для цитирования: Скопировать