X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018

Аналитический учет денежных средств в ООО «Дружба» организован только в регистрах бухгалтерского учета (ведомости). Выделение субсчетов первого и второго порядка к синтетическом счету 50 «Касса» учетной политикой не предусмотрено. На предприятии для учета кассовых операций составляются следующие ведомости:

- Ведомость № 1 по счету 50 «Касса» – для учета денежных средств в главной кассе организации ;

- Ведомость № 2 по счету 50 «Касса» – для учета денежных документов;

Как уже отмечалось, для учета наличия и движения денежных средств и денежных документов в ООО «Дружба» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, используется активный счет 50 «Касса». Кассовые операции, записанные по дебету и кредиту счета 50 «Касса», отражаются в ведомости

Р

Денежные потоки от текущей деятельности

ассмотрим движение денежных потоков от текущей деятельности (Рисунок 1)

 

Поступило денежных средств -всего	187317
- От продажи продукции, товаров, работ и услуг	171966
- Прочие поступления	15351
- Из них: бюджетные субсидии	3311

Расходование денежных средств - всего	-140226
- Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	-88541
- В связи с оплатой труда работников	-10037
- Процентов по долговым обязательствам	-6322
- Прочие платежи	-35326

Рисунок 1 – Информация о движении денежных средств от текущей деятельности в ООО «Дружба» за 2016 г.

Анализ рисунка 1 показал, что в 2016 году выросли поступления от текущей деятельности. В то же время поступление денежных средств, превышает расходы в 2016 году, что привело к положительному сальдо.

Д

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

ля развития предприятия важна инвестиционная деятельность. На рисунке 2 рассмотрим движение денежных потоков от инвестиционной деятельности предприятия ООО «Дружба» за 2016 год.

 

Расходование денежных средств - всего	(32054)
- В связи с приобретением, созданием, внеоборотных активов - В связи с приобретением долговых бумаг	(23254) (8800)

Поступления денежных средств -всего	2284
- От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	2284

Рисунок 2 – Информация о денежных потоках по инвестиционной деятельности в ООО «Дружба» за 2016 г.

Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». В ней указываются средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, не смонтированного оборудования и т. п.

Для заполнения этой строки используются соответствующие обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Суммы НДС при этом не вычитаются.

Строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». Данную строку заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности.

В строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50—52 в корреспонденции со счетами 58, 62 и 76.

Строка «Полученные дивиденды». В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50—52 в корреспонденции со счетами 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»).

Строка «Полученные проценты». В этой строке отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь же указываются проценты, начисленные банком по депозитным счетам, а также на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета.

Полученные проценты учитываются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»).

Строка «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям». В ней показывается основная сумма возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому обороту счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 50—52.

После того как будут заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер приступает к формированию показателей строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности. Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». В этой строке отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений). Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Анализ рисунка 2 показал, что предприятие ООО «Дружба» уделяет внимание развитию своего дела и влияние на рынке. Ежегодно вкладывают свои средства в расширение деятельности. Отрицательное сальдо говорит о превышение инвестиций от поступлений от проектов.

Превышение инвестиций над поступлениями от инвестиционной деятельности привел к отрицательному сальдо от инвестиционной деятельности в 2016 году в размере 29 770 тыс. руб.

В долгосрочной перспективе это приведет к получению дополнительного дохода от вложений.

Ф

Денежные потоки от финансовой деятельности

инансовая деятельность на привлечение на расширение предприятия. Строка « от эмиссии или иных бумаг». Эту заполняют акционерные и общества ограниченной ответственностью. ней отражаются денежных средств, в оплату капитала при размещении (эмиссии) , суммы, полученные дополнительном размещении , включая поступления номинальной стоимости (долей). На рисунке 3 рассмотрим движение денежных потоков от финансовой деятельности.

 

Расходование денежных средств - всего	(62 093)
В связи с погашение (выкупом)векселей и др.	(62093)

Поступления денежных средств - всего

41533

Рисунок 3 – Информация о денежных потоках от финансовой деятельности в ООО «Дружба» за 2016 год.

Для этой строки кредитовый оборот счету 75 «Расчеты учредителями» (субсчет « по вкладам уставный (складочный) «) в корреспонденции счетами учета средств.

Строка « от займов, , предоставленных другими «. В этой отражаются суммы и кредитов, от банков других организаций. заемные средства по кредиту 66 «Краткосрочные кредиты займы» и 67 « кредиты и « в корреспонденции счетами 50—52.

После как в № 4 будут указаны поступлений по деятельности, заполняются , в которых расходование денежных по финансовой . Все показатели, использования денежных , заключаются в скобки.

Строка « займов и (без процентов)». строке отражаются займов и , которые организация в отчетном . Они учитываются дебету счетов 66 « кредиты и « и 67 «Долгосрочные и займы» корреспонденции со учета денежных .

В этой отражаются только основного долга. , уплаченные за займами и , в ней показываются. Они по строке « выплату дивидендов, « в разделе « денежных средств текущей деятельности».

«Погашение обязательств финансовой аренде». заполняют организации, взяли имущество лизинг. В показываются суммы платежей, перечисленные .

Эти суммы по дебету 76 «Расчеты с дебиторами» (субсчет « по лизинговым «) в корреспонденции счетами учета средств.

ООО «Дружба» ежегодно привлекает средства для развития предприятия. Приток заемных средств ослабевает ликвидность предприятия.

В Связи с расширением деятельности и получение дохода от расширение деятельности предприятия возникла возможность выплаты по кредитам и прочим займам в сумме 62 093 тыс. руб., что привело к отрицательному сальдо от финансовых потоков. Отрицательное сальдо по финансовым потокам говорит об эффективной деятельности по управлению заемными средствами предприятия.

Общий результат от движении денежных потоков составляет положительный результат в размере 989 тыс. руб., что говорит об оптимальности формировании денежных потоков на предприятии ООО «Дружба»

Итак, управление денежными потоками – важный элемент финансовой политики; оно охватывает всю систему управления медицинским учреждением. От качества и эффективности управления денежными потоками зависят не только его устойчивость конкретный период, но и возможности дальнейшего развития, достижения финансового успеха в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н // Справочно-правовая система «Консультант плюс» – Режим доступа: https://www.consultant.ru

О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс] // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru

Абдукаримов И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур [Электронный ресурс]: Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов, М. В. Беспалов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 214 с. – Режим доступа: http://znanium.com/

Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: Учебник / М. А. Вахрушина. ., 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 432 с. - Режим доступа: http://znanium.com/

Код для цитирования: Скопировать