АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО "ШАНС-2" - Студенческий научный форум

IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО "ШАНС-2"

 Комментарии
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Под дебиторской задолженностью понимают входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимися ее должниками (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.[3, стр.398]

Просроченная дебиторская задолженность- это задолженность, которая не оплачена в предусмотренные договором сроки.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. Неоправданной дебиторской задолженностью считается задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабление контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям). [3, стр.340]

Кредиторская задолженность - это денежная задолженность предприятия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность предприятия, перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, государственным бюджетом и внебюджетными фондами, арендодателями, страховщиками. [3, стр.341]

Просроченная кредиторская задолженность - это задолженность, не погашенная в срок. Возникает при нарушениях расчетно-платежной дисциплины.

Нормальной считается кредиторская задолженность, которая возникла в соответствии с установленной системой расчётов, срок погашения которой не наступил.

К неоправданной кредиторской задолженности относится просроченная задолженность, и задолженность по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают на предприятия без расчётных документов.

Общими определяющими критериями определения дебиторской и кредиторской задолженности являются: правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

Для проведения анализа дебиторской задолженности воспользуемся данными бухгалтерского баланса ООО «Шанс - 2».

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности представлен в таблице 1.

Таблица 1

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Шанс - 2»

Показатель

2013 г.

тыс.руб.

2014 г.

тыс.руб.

2015 г.

тыс. руб.

Изменение с 2013г. по 2014г.

Изменение с 2014г. по 2015г.

Изменение с 2013г. по 2015г.

тыс. руб.

Отклон. %

тыс. руб.

Отклон. %

тыс. руб.

Отклон. %

Дебиторская задолженность в т.ч.:

842

407

309

-435

-51,7

-98

-24

-533

-63,3

-расчеты с поставщиками и подрядчиками

609

189

226

-420

-69

-383

-62,9

-383

-62,9

-расчеты с покупателями и заказчиками

99

0

0

-99

-100

0

0

-99

-100

-расчеты по соц. страхованию и обеспечению

127

218

83

91

71,7

-135

-61,9

-44

-34,6

-прочая дебиторская задолженность

7

0

0

-7

-100

0

0

-7

-100

Анализируя представленные данные отметим, что в период с 2013 по 2015 года наблюдается снижение дебиторской задолженности с 842 тыс.руб. до 309тыс.руб. (или на 63,3%).

В структуре дебиторской задолженности большую часть занимают расчеты с поставщиками и заказчиками. С 2013 по 2015 года он уменьшилась на 533 тыс. руб или на 63,3%. Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками наблюдалась только в 2013 году. Дебиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению в 2015 году стала заметно ниже, чем в 2014. Прочей дебиторской задолженности в 2014 и 2015 году не наблюдается.

В составе дебиторской задолженности наблюдается наличие просроченной задолженности, а именно: за 2013 год - расчеты с поставщиками и подрядчиками -247 тыс. руб., расчеты с покупателями и заказчиками – 37 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность – 3 тыс. руб., 2014 год - расчеты с поставщиками и подрядчиками - 52 тыс. руб., 2015 год - расчеты с поставщиками и подрядчиками - 78 тыс. руб.

Таким образом, удельный вес просроченной дебиторской задолженности от общей суммы дебиторской задолженности составил в 2013 году – 34%, в 2014 году – 12,8% и в 2015 году – 25%.

В 2015 просроченная дебиторская задолженность возросла, это отрицательно отражается на самой организации.

Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.

Коэффициент показывает насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты за свою продукцию.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Оборачиваемость (Число оборотов) =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года. (2)

Срок погашения (дни) =

Экономический смысл данного показателя заключается в определении среднего количества дней в течение, которого деньги от контрагентов предприятия поступают на его расчетный счет.

В таблице 2 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 2

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО "Шанс - 2"

за 2013– 2015 года

п/п

Показатели

2013 год

2014 год

2015 год

Отклонения

Изменение с 2013г. по 2015г.

2014г-

2013г

2015г - 2014г

Измер. Ед.

Отклонение (%)

1

2

3

4

5

6

7

   

1

Выручка от реализации, тыс. руб.

16601

18002

18884

1401

882

2283

13,8

2

Дебиторская задолженность

842

407

309

-435

-98

-533

-63,3

3

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол.об.

5,7

28,8

52,8

23,1

24

47,1

826,3

4

Срок погашения дебиторской задолженности, дни

63

12

6

-51

-6

-57

-90,5

Как видно из данных таблицы 2 оборачиваемость в 2014 году по сравнению с 2013 годом повысилась в пять раз, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 51 день.

Так оборачиваемость средств в расчётах в 2015 года по сравнению с 2014 годом, имеет тенденцию к увеличению. Так, оборачиваемость увеличилась на 24 оборота, а период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 6 дней.

Таким образом, состояние расчетов с дебиторами в 2015 году по сравнению с 2013 годом улучшилось главным образом за счет увеличения выручки от реализации продукции.

Таким образом, данную динамику оборачиваемости дебиторской задолженности можно назвать положительной.

Анализ кредиторской задолженности проводится в том же плане, что и дебиторской (изучает изменение общей суммы задолженности и отдельных ее видов, а также структуры).

Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах ООО «Шанс - 2» составляет в 2015 году 9,26 %,в 2014 году 5,8%, а в 2013 году 5,9 % и наблюдается увеличение ее удельного веса.

Особое внимание необходимо обратить на те виды задолженности, которые возникают в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «Шанс - 2»

Показатель

2013 г.

тыс.руб.

2014 г.

тыс.руб.

2015 г.

тыс.руб.

Отклонение

тыс.руб.

%

расчеты с поставщиками и подрядчиками;

663

591

1987

1324

199

расчеты с покупателями и заказчиками;

437

650

93

-344

-78

расчеты персоналом по оплате труда;

56

25

78

22

39

расчеты с подотчетными лицами;

40

40

81

41

103

прочая кредиторская задолженность.

36

64

176

140

388

прочие кредиты

0

420

300

300

-

Итого

1232

1790

2715

1483

120

Анализируя таблицу 3, можно сказать, что кредиторская задолженность организации возросла на 1483 тысяч рублей или на 120% в основном за счет прироста задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1324 тысячи рублей и взятия кредита на 300 тысяч рублей.

Данная тенденция обусловлена не эффективным руководством и нехваткой денежных средств, вследствие чего и произошел рост коммерческих кредитов.

В 2015 году по отношению к 2013 году увеличилась прочая кредиторская задолженность на 140 тысяч рублей.

Таким образом, в целом в рассматриваемый период можно отметить некоторое ухудшение структуры задолженности, связанное с ростом таких задолженностей, как задолженность по налогам и сборам, перед персоналом, перед подотчетными лицами, перед поставщиками. Рост задолженности поставщикам связано со взаимными не платежами.

В составе кредиторской задолженности наблюдается наличие просроченной задолженности, а именно: за 2013 год - расчеты с поставщиками и подрядчиками - 241 тыс. руб., расчеты с покупателями и заказчиками – 112 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность – 8 тыс. руб., 2014 год - расчеты с поставщиками и подрядчиками - 129 тыс. руб., расчеты с покупателями и заказчиками – 200 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность – 19 тыс. руб., 2015 год - расчеты с поставщиками и подрядчиками - 504 тыс. руб., расчеты с покупателями и заказчиками – 12 тыс. руб., прочая дебиторская задолженность – 59 тыс. руб.

Таким образом, удельный вес просроченной кредиторской задолженности от общей суммы дебиторской задолженности составил в 2013 году – 29,3%, в 2014 году – 25,4% и в 2015 году – 42%.

В 2015 просроченная кредиторская задолженность возросла, это отрицательно отражается на самой организации.

Для дальнейшей оценки кредиторской задолженности проведем анализ ее оборачиваемости.

Оборачиваемость кредиторской задолженности –это показатель скорости погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.

Как и оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость кредиторской задолженности используется в оценке денежных потоков организации, эффективности расчетов.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо

Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженностипоказывает средний срок возврата долгов предприятия.

Данные показатели рассчитываются по формулам (1), (2) и (3). Расчеты представлены в таблице 4.

Таблица 4

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Шанс -2»

Показатель

2013 год

2014 год

2015 год

Изменение

Изменение с 2013г. по 2015г.

2014г-

2013г

2015г-

2014г

Измер. Ед.

Отклонение (%)

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

1232

1790

2715

558

925

1483

120,4

Выручка от реализации, тыс.руб.

16601

18002

18884

1401

882

2283

13,8

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, кол.об.

4,5

25,5

8,8

21

-16,7

4,3

95,6

Срок погашения кредиторской задолженности (дни)

80

14

41

-66

27

-39

-48,8

Таким образом, представленные данные по оборачиваемости кредиторской задолженности подтверждают ранее сделанный вывод о ее неудовлетворительном состоянии. В 2014 году наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, а в 2015 резкое его снижение.

Снижение данного показателя может означать проблемы с оплатой счетов.

Срок погашения в 2014 году снизился, а в 2015 увеличился до 41 дня. Данная ситуация свидетельствует о том, что организация пользуется чужими ресурсами.

В целом, увеличение кредиторской задолженности является отрицательной тенденцией для предприятия.

Таким образом, увеличение кредиторской задолженности свидетельствует об уменьшении уровня платежеспособности предприятия.[2, стр.108]

Одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженности на один рубль кредиторской, оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0 т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на десять процентов превышать дебиторскую.

Для соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, воспользуемся формулой: КДЗ и КЗ = ДЗ / КЗ, где:

КДЗ и КЗ — коэффициент соотношения ДЗ и КЗ;

ДЗ — совокупная величина дебиторской задолженности фирмы на дату расчета;

КЗ — совокупная величина кредиторской задолженности фирмы на дату расчета.

Таблица 5

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Шанс - 2».

Показатели

2013 год

(тыс. руб.)

2014 год (тыс. руб.)

2014-2013

2015 год

(тыс. руб.)

2015-2014

Общая сумма дебиторской задолженности

842

407

-

309

-

Общая сумма кредиторской задолженности

1232

1790

-

2715

-

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

0,7

0,2

-0,5

0,1

-0,1

Из данных таблицы 5 видно, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом соотношение дебиторской задолженности с кредиторской снизилось и составило 0,1.

Соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не более чем на 10% превышать дебиторскую.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации.

В данном случае, необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Таким образом, требуется анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, иначе предприятие утратит доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, а также банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами [1].

За анализируемый период организация по уровню дебиторской задолженности является относительно благополучным, анализируя оборачиваемость дебиторской, задолженности можно сделать вывод, что происходит постепенное снижение срока погашения дебиторской задолженности и наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таким образом, данную динамику оборачиваемости дебиторской задолженности можно назвать положительной. Управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

Анализ кредиторской задолженности организации показал ее рост в основном за счет прироста задолженности перед поставщиками, покупателями и персоналом организации. Данная тенденция обусловлена нехваткой денежных средств, вследствие чего и произошел рост коммерческих кредитов.

Представленные данные по оборачиваемости кредиторской задолженности подтверждают ранее сделанный вывод о ее неудовлетворительном состоянии. Так наблюдается рост коэффициента оборачиваемости и снижение продолжительности оборота кредиторской задолженности.

Для управления дебиторской задолженностью в ООО «Шанс - 2» необходимо проведение следующих мероприятий:

  • оценка состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

  • контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Так же, что бы не допустить дальнейшего роста дебиторской задолженности, необходимо проведение более тщательного отбора потенциальных поставщиков, а именно осуществлять процедуру оценки надежности потенциальных дебиторов, которая включает в себя проведение трех взаимосвязанных этапа:

  • получение информации о лице, у которого покупаем товар.

  • анализ этой информации с целью определения гарантии отправки товара после его оплаты.

  • вынесение решения о покупке товара по предоплате, либо оплата товара только наложенным платежом.

Если же деньги за материалы были отправлены, а материалы в течение сроков, установленных договором, не предоставлены. Необходимо для взыскания оплаченной суммы провести следующие мероприятия:

  • установление факта данной задолженности, путем проведения сверок;

  • отправка претензии поставщику с требованием либо - доставить товар, либо - вернуть предоплату;

  • предарбитражное предупреждение;

  • подача исковых заявлений в Арбитражные суды;

Проведя анализ договоров с поставщиками, было выявлено, что поставщик «А» обязуется доставить товар в течение двух месяцев. Данное условие не было выполнено, тем самым возникла просроченная дебиторская задолженность.

Претензию можно составить на сумму просроченной дебиторской задолженности, а именно на 78 тысяч рублей.

К претензии необходимо приложить составленный акт о расхождении по количеству и качеству, в котором отображаются все излишки и недостачи, прикрепить к претензии все документы, касающиеся дела – чеки, накладные, квитанции, почтовые уведомления и так далее.

Если дебитор не может вернуть сумму денежными средствами или необходимыми материалами, нужно продумать варианты бартерных сделок.

Также можно получить возмещение расходов на выплату пособия по беременности и родам, по единовременному пособию на рождение ребенка, а также по ежемесячному пособию по уходу за ребенком в размере 83 тысяч рублей путем составления заявления и передачи его в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Данные мероприятия позволят снизить дебиторскую задолженность на 26,8%.

Таким образом, количество дебиторской задолженности увеличится на 15,4 оборота, а срок погашения дебиторской задолженности уменьшится на 0,7 дня.

В целях управления кредиторской задолженностью ООО «Шанс - 2» возможно применение следующих методов:

  • регулярные переговоры с поставщиками об условиях поставки;

  • индивидуальная работа с каждым поставщиком;

  • выбор поставщиков с соответствующими условиями оплаты;

  • переход на оплату поставщикам после реализации продукции;

  • получение скидок по объему закупаемой продукции.

Погашение кредиторской задолженности возможно за счет возмещения дебиторской. При анализе дебиторской задолженности была выявлена 161 тысяча, которая может быть взыскана. Это позволит уменьшить кредиторскую задолженность.

Также возможно применение реструктуризации задолженности перед поставщиками.

Реструктуризация кредиторской задолженности – это процесс подготовки и исполнения ряда последовательных сделок между предприятием и его кредиторами и дебиторами. Как правило, реструктуризация предполагает изменение сроков или условий платежа. Предприятие стремится получить различного рода уступки со стороны кредиторов, предлагая взамен либо активы, либо соглашения которые значительно увеличивают вероятность платежей по задолженности.

Перенос сроков представляет собой рассрочку оплаты долга под некоторые проценты. Однако реструктуризация может быть сопряжена с установлением дополнительных гарантий кредитору, в частности обеспечительных мер.

Соглашение о реструктуризации задолженности, свидетельствующее о признании долга, прерывает срок исковой давности (ст. 203 ГК РФ).

Наиболее часто используют такие варианты реструктуризации долгов, как отступное.

Отступное - является одной из форм прекращения обязательств, смысл которого заключается в наделении должника с согласия кредитора возможностью изменения первоначального предмета исполнения другим.

ООО «Шанс - 2» имеет просроченную кредиторскую задолженность перед поставщиками на 504 тысячи рублей.

При анализе оборотности товарно-материальных запасов организации было выяснено, что у организации происходит затоваривание запасов на складах. Таким образом, ООО «Шанс - 2» поставщикам в счет погашения долга, может предложить свои запасы.

ООО «Шанс - 2» может вести с кредитором переговоры об изменении (переносе) оплаты задолженности. Соглашение о реструктуризации долга предоставляет дополнительное время для изыскания финансовых ресурсов и освобождает от уплаты штрафных санкций.

Данные мероприятия позволят уменьшить кредиторскую задолженность.

Таким образом, полученные результаты при анализе дебиторской и кредиторской задолженности говорят о необходимости предложенных мероприятий

Список литературы

  •  
    1. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
    2. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент систем внутреннего контроля организации// Современный бухучет.-2010.

    3. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 512 с.

Просмотров работы: 10652