IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Налоговые системы Германии и России схожи, так как эти два государства являются федеративными. Обе страны имеют трехуровневую систему налогообложения. И в налоговых системах этих стран есть схожие налоги. В своей работе я привела те немецкие налоги, которые схожи с российскими региональными налогами.

К региональным налогам, в соответствии со статьей 14 Налогового Кодекса РФ, относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Так аналогом российского налога на прибыль организаций является немецкий налог с корпораций. Налог с корпораций – это специальный тип подоходного налога с юридических лиц. Налог с корпораций взимается по фиксированной ставке 15%. Ставки по налогу на прибыль организаций устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ, в случае если решения по размеру налоговой ставки не приняты, то применяется предельная ставка, которая в соответствии со ст. 380 НК РФ равна 2,2%. Доход от налога на прибыль организаций в размере 100% зачисляется в региональные бюджеты, доходы от налога с корпораций зачисляются в земельные бюджеты в размере 50%.

Налог на игорный бизнес зачисляется в региональные бюджеты по нормативу 100%. Объектами налогообложения признаются:¹

1. игровой стол;

2. игровой автомат;

3. процессинговый центр букмекерской конторы;

4. пункт приема ставок тотализатора;

5. пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому из объектов налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:²

1. за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей;

2. за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;

3. за один процессинговый центр тотализатора – от 25000 до 125000 рублей;

4. за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25000 до 125000 рублей;

5. за один пункт приема ставок тотализатора – от 5000 до 7000 рублей;

6. за один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5000 до 7000 рублей.

Если ставки налога не установлены законами субъектов РФ, то применяются минимальные значения указанных выше интервалов.

Если налог на игорный бизнес объединяет в себе платежи и от казино, и от тотализаторов, то в Германии за это отвечают два налога: налог с тотализатора и проведения лотерей и сбор с выручки в казино.

Объектами налогообложения по налогу с тотализатора и проведения лотерей являются: ставки на лошадиных скачках с использованием тотализатора или через брокера и участие в государственных лотереях и розыгрышах. Налоговые ставки представлены в размере 16% от стоимости лотерейного билета или 5% от номинальной стоимости купона (спортивные ставки).

Налоговой базой по сбору с выручки в казино является ежедневный валовой доход, то есть разница между ставками и выигрышами. Налоговая ставка колеблется от 20 до 80% в зависимости от региона.

Оба налога зачисляются в земельный бюджет по номиналу 100%.

Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обязаны платить транспортный налог. Уплата транспортного налога обязательна на территории всех субъектов РФ и зачисляется в бюджет региона в размере 100%.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Обладатели автомобилей в Германии также обязаны платить налог на владение машиной. От уплаты этого налога освобождены только люди с ограниченными способностями, передвигающиеся с помощью инвалидной коляски. Величина взимаемой суммы зависит от объёма двигателя, вида топлива и от количества, выбрасываемого в атмосферу углекислого газа.

Налог на автомобиль в Германии зависит от следующих данных:

1. Вид транспортного средства и год его выпуска: на прицепы, мотоциклы «олдтаймеры» действуют разные ставки. Конечно, на электрические автомобили налог очень низкий.

2. Вид двигателя: бензин или дизель. Налог на бензиновые двигатели ниже, так как они считаются более экологичными.

3. Уровень выброса загрязняющих веществ. От Евро 1 до Евро 6 или другие уровни транспортных средств. Может измеряться в граммах на километр.

4. Объем двигателя в кубических сантиметрах.

Список использованной литературы:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (ред. от 28.12.2016) // Правовая система «Консультант +»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 28.12.2016) // Правовая система «Консультант +»
3. Federal Ministry of Finance «An ABC of Taxes» 2016 Edition
4. Официальный сайт Министерства финансов Германии http://www.bundesfinanzministerium.de

1^ Статья 366 Налогового Кодекса РФ

2^ Статья 369 Налогового Кодекса РФ

Код для цитирования: Скопировать