IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Налог на недвижимость – один из основных исторически сложившихся налогов во всех развитых странах мира, определяющий экономически эффективное развитие. Во многих развитых странах он составляет до 70% доходов от общего консолидированного бюджета.

Процедура расчета налога на имущество физических лиц, начиная с 2016 года, была изменена. До 31.12.2014г. включительно, плательщиками налога были физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начиная с 01.01.2015г., налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. То есть, легитимными сведениями становится только информация из единого реестра прав на объекты недвижимости [1].

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно новому законодательству, налоговая база в отношении объектов налогообложения может определяться не только исходя из их кадастровой стоимости, но и с использованием инвентаризационной стоимости.

В процессе инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основании инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной, в следующих пределах [1]:

• ставка 0,1 % до 300 000 рублей включительно;

• ставка от 0,1% до 0,3% от 300 000 до 500 000 рублей включительно;

• ставка от 0,3% до 2,0% свыше 500 000 рублей включительно.

В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в которых в качестве налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость [2]:

• ставка 0,1% для: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; при этом налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);

• ставка 0,2 %, если кадастровая стоимость превышает 300 миллионов рублей;

• ставка 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Законодательством предусмотрены многочисленные адаптационные механизмы в связи с изменением порядка исчисления налога. Государством предусмотрен постепенный рост налоговой нагрузки на плательщиков за счет действия соответствующих коэффициентов (для первого года – 0,2, второго – 0,4, третьего – 0,6, четвертого – 0,8). Сохранены все ранее действовавшие льготы для отдельных категорий собственников (ветераны, пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы и другие) и введены налоговые вычеты. Вычеты могут быть предоставлены одному лицу и только в отношении одного дома, одной квартиры и одного гаража. Если таких объектов несколько, за остальные налог будет уплачиваться в полном объеме.

Пример 1.

Гражданину (гражданке) на праве собственности принадлежит 1/2 доля в квартире площадью 53 кв.м., согласно утвержденной кадастровой стоимости, ее величина составляет 1 432 320 руб. Ранее исчисленная сумма налога, при условии использования налоговой базы инвентаризационной стоимости, составляла 181 руб.

Какова будет сумма налога на имущество физических лиц?

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) × К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы;

К - коэффициент, равный 0,2; 0,4; 0,6; 0,8.

При исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, законом предусмотрены налоговые вычеты, определены предельные размеры ставок, установлены понижающие коэффициенты к налоговым периодам до 2020 года. Так, если физическому лицу на праве собственности принадлежит 1/2 доли в квартире площадью 53 кв.м., кадастровая стоимость которой составляет 1 432 320 руб., то при применении максимальной налоговой ставки в размере 0,3% и налоговых вычетов сумма налога ориентировочно составит:

• в первом налоговом периоде при применении в качестве налоговой базы при исчислении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости 412 руб;

• ((1 432 320 (налоговая база квартиры) – (1 432 320/53 кв.м. × 20 кв.м. (налоговый вычет за 20 кв.м. )) × 0,3% (ставка налога) × 1/2 (доля в праве) - 181 руб. (ранее исчисленный налог)) × 0,2 (коэффициент для первого налогового периода) + 181 руб.(ранее исчисленный налог);

• во втором налоговом периоде 644 руб. по аналогии и все последующие;

• в третьем налоговом периоде 875 руб;

• в четвертом налоговом периоде 1106 руб;

• в пятом налоговом периоде 1338 руб.

Размер увеличения налога за пять налоговых периодов, после введения расчета налога, в зависимости от кадастровой стоимости, составит 1338 – 181 = 1157 руб.

Величина относительного роста налога за налоговые периоды показывает, что за первый период – 72%, за второй – 256%, за третий – 383%, за четвертый – 511%, за пятый – 528%.

Пример 2.

Налоговая база на квартиру определяется как инвентаризационная стоимость, которая составляет 890 000 рублей. У гражданина имеется 1/2 доля в праве собственности на квартиру.

Сколько будет составлять налог на имущество для гражданина?

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Так, налог на имущество физического лица на квартиру составит:

890 000 руб. (инвентаризационная стоимость) × 1/2(доля в праве) × 0,5% (ставка налога) = 2 225 руб.

Пример 3.

Квартира, которая находится в общей совместной собственности у 4-х граждан без выделенной доли. Налоговая база определяется, как и инвентаризационная стоимость, которая составляет 950 000 рублей.

Сколько будет составлять налог на имущество одного физического лица?

Так, налог на имущество физических лиц на квартиру составит:

950 000(налоговая база) × 1/4(доля в праве на квартиру) × 1,9% (ставка налога) = 4 512,5 руб.

Гражданин может подать документы в налоговый орган по месту жительства в целях предоставления ему льготы.

Каким образом будет предоставлена льгота по налогу?

Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков [1]:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды I и II групп инвалидности;

• инвалиды с детства;

• участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

Список источников

1. Российская Федерация. Законы. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.11.2014 № 382-ФЗ Электронный ресурс.  Режим доступа : КонсультантПлюс. Законодательство. Версия Проф.

2. Налог на имущество физических лиц : Федеральная налоговая служба. [Нижний Новгород], 2016. URL: https://www.nalog.ru/rn52/taxation/taxes/nnifz/ (дата обращения: 01.02.2017).

Код для цитирования: Скопировать