IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Согласно проведенным исследованиям экономическая ситуация, сложившаяся в России в период перехода к рынку, потребовала создания принципиально новой эффективной налоговой системы. Современная налоговая система России была создана в начале 90-х годов и представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических лиц и физических лиц на территории страны. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Важнейшей тенденцией развития современной налоговой системы России является ее криминализация, рост масштабов налоговой преступности.

Обязанность физических и юридических лиц платить налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, которая гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор – установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав тли выдачу разрешений (лицензий).

Налоги и сборы устанавливаются государством в одностороннем порядке, и в случае неуплаты взыскиваются в принудительном порядке. Установление налогов и сборов относится к компетенции законодательных органов государства и представительных органов местного самоуправления.

Если лицо не выполняет своих обязательств по уплате налогов и сборов, то он несет определенную ответственность.

Особенности совершения отдельных противоправных деяний в налоговой сфере, размеры и характер нанесенного посредством их ущерба обусловили необходимость отнесения их к группе наиболее опасных противоправных посягательств – преступлений. В отношении указанной категории деяний был введен специальный термин «налоговое преступление».

Под налоговым преступлением понимается виновно совершенное общественно опасное деяние (действие или бездействие), нарушающее нормы законодательства в сфере налогообложения, за совершение которого предусмотрено наказание в Уголовном кодексе Российской Федерации. Основанием для наступления ответственности является наличие факта неуплаты налоговых платежей в бюджетную систему государства.

В уголовном законодательстве России в настоящее время существует три вида налоговых преступлений:

• уклонение от уплаты налоговых платежей (ст. 194, 198 и 199 УК РФ);

• нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей (ст. 199.1 УК РФ);

• воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей (ст. 199.2 УК РФ).

Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.

Не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния находилось в состоянии:

• невменяемости, то есть не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства;

• временного психического расстройства;

• слабоумия;

• иного болезненного состояния психики.

Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности. Преступлением, совершенным умышленно, признается деяние, совершенное с прямым или косвенным умыслом.

Преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления.

Преступление признается совершенным с косвенным умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность наступления общественно опасных последствий, не желало, но сознательно допускало эти последствия либо относилось к ним безразлично.

Преступлением, совершенным по неосторожности, признается деяние, совершенное по легкомыслию или небрежности.

В тексте уголовного кодекса содержатся пять статей, посвященных налоговым преступлениям:

• статья 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;

• статья 198 «Уклонение от уплаты налога и (или) сбора с физического лица»;

• статья 199 «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации»;

• статья 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

• статья 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Расследование уголовных дел о налоговых преступлениях представляет собой объемный и многоаспектный труд, включающий в себя процесс проверки информации, принятия решения о возбуждении уголовного дела, возбуждение уголовного дела, сбор доказательств, принятие решения о предъявлении обвинения, предъявление обвинения, его процессуальное оформление и допрос обвиняемого и другое.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

2. Уголовный кодекс Российской Федерации. – М.: РИПОЛ классик; Издательство «Омега-Л», 2015. – 211 с. – (Кодексы Российской Федерации).

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения // Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право». 2010.

4. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России. СПб., 2007.

5 Уголовное право России. Общая и Особенная части: учебно-методический комплекс / под ред. Н.В. Иванцовой. – М.: Юрлитинформ, 2014. – 304 с.

6. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник для бакалавров / отв. Ред. А.И. Рарог. – Москва: Проспект, 2015. – 496 с.

7. Уголовное право. Особенная часть: учебник / под. Ред. И.В. Шишко. – Москва: Проспект, 2014. – 752 с.

Код для цитирования: Скопировать