К основным задачам аудиторской проверки учета материалов в ООО «ИПК «Промэкс-Инфо» г. Омска относятся правильность определения и отражения в бухгалтерском учете операций движения материалов; определение правильности учета материалов; определение правомерности и обоснованности отражения в бухгалтерской и финансовой отчетности операций по движению материалов. Основными источниками информации, в ходе проведения аудиторской проверки учета материалов компании, служат:
- бухгалтерский баланс;
- первичные документы предприятия;
- акты, подтверждающие приход и расход материалов.
В ходе проверки с целью определения правильности отражения материалов на счетах аналитического и синтетического учета, аудитор должен проверить заключительные записи по итогам отчетного периода по счету 10 «Материалы», а также проанализировать оборотно-сальдовую ведомость, учетные регистры, главную книгу, бухгалтерский баланс и другие виды документов.
В бухгалтерской отчетности остатки по материалам отражаются в Бухгалтерском балансе в Разделе II «Оборотные активы» - «Запасы».
Планирование аудита — один из обязательных этапов, который заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема проверки, составлении общего плана, разработке программы и конкретных аудиторских процедур.
ПЛАН ПРОВЕРКИ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ В
ООО ИПК «ПРОМЭКС-ИНФО» Г. ОМСКА ЗА 2015 ГОД
Организация: ООО ИПК «Промэкс-инфо»
Руководитель: Безверхий В.В.
Проверяемый участок учета:
Учет материалов
Проверяемый период:
С 01.01.2015-31.12.2015
Аудитор: Калиниченко Е.А.
Дата начала проверки:
5.03.2016
Дата окончания проверки:
10.04.2016
N n/n |
Перечень процедур |
Дата проверки |
ФИО аудитора |
1 |
Аудит учета материалов: |
||
1.1 |
Проверка остатков материалов на начало проверяемого периода (проверка бухгалтерского баланса) |
02.02.2015 |
Калиниченко Е.А. |
1.2 |
Проверка сводных регистров синтетического учета (Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) |
03.02.2015 |
Калиниченко Е.А. |
1.3 |
Проверка регистров аналитического учета (проверка книг остатков, проверка карточки складского учета) |
03.02.2015 |
Калиниченко Е.А. |
2 |
Сопоставление данных бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета |
04.03.2015 |
Калиниченко Е.А. |
2.1 |
сверка остатков материалов , отраженных в синтетическом и аналитическом учете |
05.03.2016 |
Калиниченко Е.А. |
2.2 |
Оценка движения материалов |
06.03.2016 |
Калиниченко Е.А. |
2.3 |
оценка полноты отражения движения материалов |
07.03.2016 |
Калиниченко Е.А. |
2.4 |
оценка правильности списания потерь материалов |
10.03.2016 |
Калиниченко Е.А. |
2.5 |
оценка правильности формирования учетных цен |
12.03.2016 |
Калиниченко Е.А. |
2.6 |
правильность отражения операций с материалами в бухгалтерском учете |
13.03.2016 |
Калиниченко Е.А. |
В соответствии с ФСАД 4 «Существенность в аудите» и ФСАД 8"Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской отчестности)» нужно определить уровень существенности и аудиторский риск.
Существенность- это вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.
РАСЧЕТ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ В ООО «ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВАЯ КОМПАНИЯ «ПРОМЭКС-ИНФО» Г. ОМСКА ЗА 2015 ГОД.
Организация: ООО «ИПК «Промэкс-Инфо»
Руководитель: Безверхий В.В.
Проверяемый участок учета: Учет денежных средств
Телефон: 8 (3812) 956-377
Проверяемый период:
с 01.01.2015 по 31.12.2015
Аудитор: Калиниченко Е.А.
Дата начала проверки: 30.09.2016
№ |
Базовый показатель |
Значение показателя,тыс.руб |
Доля,% |
Значение для расчета ур.сущ-ти |
1 |
Балансовая прибыль |
2022 |
5 |
101 |
2 |
Выручка |
85761 |
2 |
1715 |
3 |
Валюта баланса |
40999 |
2 |
820 |
4 |
Собственный капитал |
36711 |
10 |
3671 |
5 |
Общие затраты предприятия |
20284 |
2 |
406 |
Дата окончания проверки: 14.10.2015
Среднее значение уровня существенности: (101+1715+820+3671+406)/5=1343
Максимальное значение уровня существенности- 3671 тыс.руб., минимальное значение уровня существенности-101 тыс.руб.
Отклонение минимального и максимального значения уровня существенности от среднего:
Min(1343-101)/1343=0.92 или 92%
Max(3671-1343)/1343=1.73 или 173%
Так как отклонение более 30%, то оно существенно, поэтому данные показатели исключаются из расчета среднего уровня существенности;
Новое значение уровня существенности:
(1715+820+406)/3=860 тыс.руб.
Уровень существенности равен 860 тыс.руб, данное значение можно округлить не более чем на 20%, то есть до 1000 тыс.руб
Проверка (1000-860)/1000=0,14 или 14%
Единый показатель уровня существенности для данной бухгалтерской отчетности составил 1000 тыс.руб.
Источниками информации для проведения аудита являются бухгалтерский баланс, счета-фактуры, накладные на расход, инвентаризационная опись, оборотно-сальдовая ведомость, но основным регистром является главная книга.
Проведем аудиторскую проверку главной книги по счету 10 «Материалы».
Схема 1. Корреспонденция счетов по счету 10 «Материалы» Д 10 «Материалы» К |
|
Сальдо начальное 358 800,81 руб |
|
Д10 К10 – 38350,00 руб –отражено внутреннее перемещение материалов со склада на склад Д10 К41-203,00 руб-материальные ценности, числящиеся в составе товаров, переведены в разряд материалов, предназначекнных для использования при изготовлении продукции Д10 К60-5660739,98 руб-приобретены у поставщиков материалы Д10 К76-3144,50 – оприходованы поступившие от поставщиков материалы погашение претензий за непоставки |
Д26 К 10-3245175,67 руб- списаны материалы, отпущенные на общехозяйственные цели Д76 К10-5419,32 руб-отражен возврат материалов поставщику Д08 К10-179009,16 руб.-израсходованы материалы при строительстве Д10 К10-38350,00- отражено внутреннее перемещение материалов со склада на склад Д44 К10-1926294,79 руб-израсходованы материалы на хозяйственные операции, связанные со сбытом продукции Д91 К10- 142859,20 руб-списана себестоимость проданных материалов Д20 К10-153637,24 руб- отпущены материалы в основное производство |
Об. Дт=5702437,48 |
Об. Кт=5690745,38 |
Сальдо конечное-370492,91 |
В соответствии с полученными результатами аудиторской проверки учета материалов в компании, было выражено следующее аудиторское мнение:
При учете операций поступления и выбытия материалов, были выявлены следующие ошибки:
- отсутствие нормативов материалов, подлежащих к списанию;
- списание материалов происходит в течение месяца одной проводкой;
- несвоевременное предоставление результатов инвентаризации в бухгалтерию предприятия.
В соответствии с чем, предлагается ряд рекомендаций по улучшению ведения бухгалтерского учета материалов компании:
1) Провести инвентаризацию имеющихся материалов в компании;
2) Описать порядок учета материалов и правильности их отражения в аналитическом и синтетическом учете;
3) разработать порядок движения документов и ускорить процесс их получения бухгалтерской службой с целью устранения задержек в получении первичной документации;
4) обеспечить своевременное отражение и учет операций по счету
Библиографический список
«Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307 – ФЗ (с изменениями от 02.10.2016) [Электронный ресурс]. – М., [2016]. – Режим доступа: ЭПС «Консультант Плюс».
Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятии: Практ. Пособие// Веселова Т.Н., Маренков Н.Л. - М.: «Фирма «Благовест»-2015.
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" :Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) [Электронный ресурс].-Режим доступа: ЭПС «Консультант-Плюс».
"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Правило (стандарт) №19. «Особенности первой проверки аудируемого лица»: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) [Электронный ресурс].-[2016].- Режим доступа: ЭПС «Консультант-Плюс»