IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

На современном этапе развития рыночной экономики денежные средства выполняют функцию общего обмена, который позволяет сельскохозяйственным предприятиям и организациям выплачивать заработную плату персоналу, рассчитываться с контрагентами, выполнять платежи в бюджет и выполнять другие хозяйственные операции.

На сегодняшний день, при всем многообразии денежных средств, наличные деньги по-прежнему имеют широкое распространение в нашей стране. Вследствие этого, для сокращения объемов теневой экономики, государство довольно строго регулирует вопросы организации и учета наличных денежных средств, соответствующих расчетов между предприятиями.

В связи с этим, организация бухгалтерского учета наличных денежных средств играет важную роль в общей системе бухгалтерского учета и должна обеспечивать законность и эффективность обращения наличности на предприятии.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Источники получения информации:

- устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органа управления, документ об учетной политике;

- бухгалтерская и статистическая отчетность;

- планы, сметы, проекты;

- контракты, договора, соглашения;

- внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

- внутрифирменные инструкции;

- материалы налоговых проверок, судебных и арбитражных исков;

- документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

- сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, для подтверждения допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

Аудиторская проверка проводилась в соответствии с Федеральным стандартом и Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" № 307.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование аудита состоит из 2-х этапов:

1. Составляется общий план аудита

2. Программа аудита

Общий план аудита

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица (общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; общий уровень компетентности руководства и т.д.)

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения; планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу и т.д.)

в) риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита; установление уровней существенности для аудита и т.д.)

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; привлечение экспертов и т.д.)

е) прочие аспекты (особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства; срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу и т.д.)

Рабочий документ аудитора

ПЛАН АУДИТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СПК «СЛАВЯНСКИЙ» ЗА 2015г.

Организация: СПК «Славянский» Аудиторы (ФИО): Алинова А.М.

Борменко К.Ю.

Руководитель: Аубакиров Т.А. Дата начала проверки: 05.11.2016 г.

Проверяемый участок учета:Дата окончание проверки: 21.11.2016 г.

Учет денежных средств

Телефон (факс): 38-17-73

Проверяемый период: с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г.

№ п.п.	Процедура	Дата проверки	ФИО аудитора
1	Аудит кассовых операций
1.1	Инвентаризация денежных средств в кассе	05.11.16-07.11.16	Алинова,Борменко
1.2	Проверка соблюдения лимита кассы		Алинова,Борменко
1.3	Проверка соблюдения предельных сумм расчета наличными средствами		Алинова,Борменко
1.4	Проверка формирования первичных документов по кассе	08.11.16-10.11.16	Алинова,Борменко
1.5	Проверка правильности корресп. счетов		Алинова,Борменко
1.6	Проверка формирования регистров синтетического и аналитического учета	11.11.16-12.11.16	Алинова,Борменко
1.7	Отражение данных по сч. 50 «Касса» в отчетности организации		Алинова,Борменко
2	Аудит операций по расчетному счету		Алинова,Борменко
2.1	Инвентаризация денежных средств на банковских счетах предприятия	13.11.16-16.11.16	Алинова,Борменко
2.2	Проверка порядка открытия расчетных счетов		Алинова,Борменко
2.3	Проверка формирования первичных документов по расчетному счету		Алинова,Борменко
2.4	Проверка правильности корресп. счетов		Алинова,Борменко
2.5	Проверка формирования регистров синтетического и аналитического учета	17.11.16-21.11.16	Алинова,Борменко
2.6	Проверка правильности отражения операций по сч. 51 в бух. отчетности		Алинова,Борменко
2.7	Выражение мнения аудитора		Алинова,Борменко

Рабочий документ использован/не использован

при составлении аудиторского заключения (ненужное зачеркнуть)

Аудитор / А.М.Алинова /

Аудитор / К.Ю.Борменко /

Документ принят 15 ноября 2016г.

Программа аудита

Программа аудита составляется в развитии общего плана аудита. Кроме показателей содержащихся в общем плане аудитора программа аудита содержит перечень необходимых для реализации плана.

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Рабочий документ аудитора

ПРОГРАММА АУДИТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СПК «СЛАВЯНСКИЙ» ЗА 2015г.

Организация: СПК «Славянский» Аудитор (ФИО): Алинова А.М.

Борменко К.Ю.

Руководитель: Аубакиров Т.А. Дата начала проверки: 05.11.2016 г.

Проверяемый участок учета:Дата окончание проверки: 22.11.2016 г.

Учет денежных средств

Телефон (факс): 38-17-73

Проверяемый период: с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г.

№ п/п	Планируемые виды работ	Период прове-дения	Исполнитель	Рабочие документы
1. Кассовые операции
1.1	Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости)	05.11.16-07.11.16	Алинова А.М. Борменко К.Ю.	Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
1.2	Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги	08.11.16-09.11.16	Алинова А.М. Борменко К.Ю.	Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга
1.3	Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами	10.11.16-12.11.16	Алинова А.М. Борменко К.Ю.	Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др.
1.4	Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов	13.11.16-15.11.16	Алинова А.М. Борменко К.Ю.	Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др.

2. Банковские операции
2.1		Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия			16.11.16			Алинова А.М. Борменко К.Ю..			Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
2.2	Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги		17.11.16				Алинова А.М. Борменко К.Ю.			Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга
2.3	Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия		18.11.16-20.11.16				Алинова А.М. Борменко К.Ю.			Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры
2.4		Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия		21.11.16-22.11.16		Алинова А.М. Борменко К.Ю.			Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга

Рабочий документ использован / не использован

При составлении аудиторского заключения

(ненужное зачеркнуть)

Аудитор / А.М.Алинова /

Аудитор / К.Ю.Борменко /

Рабочий документ принят 22 ноября 2016г.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

В соответствии с Федеральным стандартом № 4 определи уровень существенности в СПК «Славянский» в 2015 г. Под уровнем существенности понимается, максимально допустимый размер ошибки, искажения, который может быть показан в информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Можно сделать вывод, что уровень существенности для СПК «Славянский» в 2015 г. составил 3500 тыс. руб.

Качественно и грамотно составленные рабочие документы позволяют аудитору увидеть наиболее существенные моменты ,по которым ему необходимо высказать мнение. На этапе ознакомления и планирования позволяют аудитору ознакомиться с внешними и внутренними факторами ,влияющими на финансово-хозяйственную деятельность клиента, и оценить возможность проведения аудита.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ. [Электронный ресурс]. – М. , [2014] . – Режим доступа: информационно-правовая справочная система «Консультант Плюс» (дата обращения 11.01.2017).

2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности". Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита» - [Электронный ресурс] – Режим доступа: Информационно-правовая система Гарант.

3. Парушина Н. В. Аудит: Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок //Парушина Н. В., Кыштымова Е. А. 2-е издание, переработанное и дополненное// - М.: ИД «ФОРУМ» – ИНФРА-М – 2012 г. Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=365145

Код для цитирования: Скопировать