IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

ВВЕДЕНИЕ

Таможенная политика РФ является частью внешнеэкономической политики государства и представляет собой систему мер, процедур и правил, регулирующих перемещение через таможенную границу товаров, капиталов, услуг, трудовых и интеллектуальных ресурсов в интересах защиты и стимулирования развития национальной экономики.

Основная задача государства в области международной торговли - помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится, прежде всего, к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование экспорта.

Учитывая значение таможенной пошлины во внешней торговле для любой страны, представляется актуальным анализ действующих таможенных пошлин Российской Федерации а также определение их влияния на импорт товаров.

Актуальность данной темы обусловлена в первую очередь всё более тесным сотрудничеством между странами посредством международной торговли. Таким образом, грамотная таможенная политика государства лежит в основе его стабильности и значимости на мировой арене.

Цель курсовой работы - оценить эффективность таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных пошлин, а также проанализировать таможенные тарифы как реестр налогооблагаемых товарных позиций.

Для достижения поставленных целей, необходимо решение следующих задач:

• рассмотреть понятие, виды и классификацию таможенных пошлин,

• выявить методы определения таможенной стоимости,

• исследовать проблемы повышения таможенных пошлин.

Объектом исследования является таможенные пошлины, как инструмент государственного регулирования экспорта и импорта.

Предметом исследования служат общественные отношения, возникающие при таможенном регулировании в системе государственного управления внешнеэкономической деятельностью.

Курсовая работа состоит из введения и двух глав и заключения.

Во введении : объект, предмет, актуальность, определенна цель и задачи.

В первой главе : 1.1 Понятие таможенной пошлины, её экономическая природа,

функции и виды.

1.2 Элементы таможенной пошлины.

1.3 Методы определения таможенной стоимости товара.

Во второй главе: 2.1.Современная практика реализации таможенных пошлин

в Российской Федерации.

2.2 Анализ таможенных пошлин и выявление причин их повышения

2.3 Таможенная статистика внешней торговли РФ

ГЛАВА 1.ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И МЕХАНИЗМ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

1.1 Понятие таможенной пошлины, её экономическая природа, функции и виды

Механизм таможенного регулирования внешнеторговой деятельности в России развит гораздо в меньшей степени, чем система нетарифных ограничений, которая в настоящее время по существу выступает как система экспортного контроля. Таможенный механизм начал складываться в России с момента создания таможенных границ и принятия в 1993 г. основополагающих законов: Таможенного кодекса и Закона «О таможенном тарифе» [8].

Несмотря на то, что таможенное регулирование отстает от принципов механизма координации внешнеэкономической деятельности, в целом, оно развивается на экономической основе и складывается из нескольких частей: экспортных и импортных тарифов и пошлин, порядка исчисления и подтверждения таможенной стоимости и страны происхождения ввозимого товара, режима преференций и таможенных режимов возможного помещения товаров, которые в совокупности являются основой для расчета размера таможенных пошлин и налогов.

Таможенное налогообложение - это отношения, складываю­щиеся между организациями, индивидуальными предпринима­телями, а также лицами, признаваемыми налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемыми в соответствии с ТК РФ, с одной стороны, и та­моженными и налоговыми органами, с другой, по поводу исчис­ления и уплаты таможенных налогов. Чаще всего эти отношения непосредственно связаны с осуществлением внешнеторговой деятель­ности.

При пересечении товарами таможенной границы, взимаются разнооб­разные таможенные платежи:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную терри­торию РФ;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную тер­риторию РФ;

5) таможенные сборы:

а) сбор за выдачу лицензий и возобновление их действий;

б) сбор за выдачу квалификационного аттестата по таможен­ному оформлению и возобновление его действия;

в) таможенные сборы за таможенное оформление;

г) таможенные сборы за хранение товаров;

д) таможенные сборы за сопровождение товаров;

е) плата за информирование и консультирование по вопро­сам таможенного дела;

ж) плата за принятие предварительного решения;

з) плата за участие в таможенных аукционах.

Действующий перечень таможенных платежей является от­крытым, что юридически обеспечивает возможность введения новых косвенных налогов, взимаемых, как правило, с импорти­руемых товаров.

Таможенная пошлина — обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза/вывоза. Уплата тамо­женной пошлины носит обязательный характер и обеспе­чивается мерами государственного принуждения.

Товары и транспортные средства, перемещаемые через российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе", Федеральным Законом № 74-ФЗ от 27.05.00 "О внесении дополнений в Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе", Постановлением Правительства РФ № 1560 от 27.12.96 [8].

В международной практике выделяют следующую классификацию видов таможенных пошлин:

1. В зависи­мости от направления перемещения товаров подразде­ляются на:

• импортные (ввозные),

• экспортные (вывозные),

• транзитные.

В законе РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» [12] указано, что импортные и экспортные таможенные пошлины устанавливаются «в целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе для защиты внутреннего рынка РФ и стимулирования прогрессивных структурных изменений в российской экономике».

Импортные пошлины выполняют протекционистскую функцию, защищая внутренний рынок от иностранных конкурентов. Их действие не ограничивается только удо­рожанием импортных товаров, но и стимулируют повышение внутренних цен на отечественные товары до уровня мировых цен, увеличенных на размер таможенных платежей.

Экспортные же пошлины служат, в основном, для ог­раничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, необходимых для ее национальной экономики, а уж по­том - для пополнения доходной части бюджета,

Транзитные пошлины, которые в настоящее время прак­тически нигде, в том числе и в России, не используются, взимаются с товаров, провозимых через таможенную территорию страны транзитом в другие страны и служат, как правило, неким регулятором сдерживания транзитных грузопотоков.

1. По способу исчисления таможенные пошлины подразделяются на:

• адвалорные пошлины,

• специфические,

• комбинированные.

Закон РФ «О таможенном тарифе» [8] закрепляет за Правительством РФ право определять и изменять ставки таможенных пошлин. В этих целях им была образована специальная Комиссия по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике – координационный орган, на который, среди прочего, возложена подготовка предложений для Правительства РФ в области тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности, предусматривающих изменение ставок таможенных пошлин.

Ставки таможенных пошлин могут быть дифференцированы в зависимости от кода товара по ТН ВЭД и страны его происхождения. Так, например, при ввозе товаров из стран, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим наибольшего благоприятствования, применяются так называемые базовые (или предельные) ставки таможенных пошлин. А вот в отношении товаров, происходящих из так называемых развивающихся стран, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин, размер которых составляет 75 % от базовых ставок.

Ставки таможенных пошлин на одни и те же товары не могут изменяться чаще чем один раз в шесть месяцев. Единовременно ставки не могут быть повышены более чем на 10 процентных пунктов для адвалорных ставок и эквивалентного значения для специфических.

В отдельную группу принято выделять так называемые особые виды пошлин. Применяемых с целью защиты внутреннего рынка от импорта определенного вида товара или видов товаров. К ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Специальные пошлины используются либо в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, способных нанести непоправимый ущерб российским производителям подобных товаров, либо в качестве ответной меры на дискриминационные действия в отношении России со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины предназначены для защи­ты внутреннего рынка России от импорта в нее товаров по демпинговым ценам, т. е. когда экспорт таких товаров и их реализация в нашей стране осуществляются по более низким ценам, чем на внутреннем рынке страны-произ­водителя.

Компенсационные пошлины применяются к ввозимым на таможенную территорию России товарам, при произ­водстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались государственные субсидии. Необходимость таких пошлин обусловлена тем, что применение субсидий при­водит к искусственному занижению затрат на производ­ство товаров и, следовательно - к снижению цен на них при экспорте (в том числе и в нашу страну).

1. По характеру:

• Сезонные – применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной.

• Антидемпинговые – пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства. Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин немаловажно определение целей и характера демпинга, который может быть подразделен на постоян­ный (агрессивный) и разовый (пассивный).

Условием постоянного демпинга является сегмента­ция рынка, т. е. разделение его на несколько частей. Выделяя один внутренний сегмент рынка (за счет тран­спортных расходов, таможенных тарифов и т. д.), моно­полии поднимают на нем цены, получая монопольные прибыли. Последние позволяют продавать часть товара на внешнем рынке по заниженным ценам. Постоянный демпинг связан с проведением политики вытеснения кон­курента за счет низких цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины, превыша­ющей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путем его рас­продажи на внешнем рынке по низким ценам.

Для национальной экономики наиболее опасен посто­янный демпинг, поскольку он ведет к разорению нацио­нальных производителей с последующей «перекачкой» монопольной прибыли иностранным производителям.

На практике трудно дифференцировать вышепере­численные виды, поскольку невозможно четко выявить окончательные намерения фирмы, продающей по зани­женным ценам. По этой причине при принятии решения о введении антидемпинговых пошлин страны учитывают прежде всего нанесение ущерба национальной промыш­ленности в связи с ввозом данного товара. Националь­ные и международные суды обычно принимают дела по обвинению в демпинге и введении антидемпинговых пошлин при наличии «значительного ущерба» для на­циональной промышленности.

Выявление демпинга выступает причиной наложения антидемпинговой пошлины, величина которой в несколько раз превышает обычную. Антидем­пинговые пошлины взимаются со всего объема товара, поставленного по неоправданно низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер анти­демпинговой пошлины невозможно, хотя ее размер дол­жен определяться как разница между «нормальной» це­ной товара на национальном рынке и ценой фирмы, осуществляющей демпинг.

• Компенсационные – накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров. Применяются как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия политическим путем на переговорах.

1. От характера происхождения:

• Автономные – вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;

• Конвенционные – устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТВТО;

• Преференциальные – пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель – поддержать экономическое развитие этих стран.

V. По типам ставок:

Постоянные – таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.

• Переменные- таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

1. По способу вычисления:

• Номинальные – таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

• Эффективные – реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Таможенная пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обосно­ванию пошлин по каждому конкретному виду товаров и координации их с национальными и мировыми издерж­ками цен, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т. п. Исходя из этого функции тамо­женных пошлин носят не только фискальный, но и регу­лятивный характер.

Фискальная функция таможенных пошлин состоит в пополнении федерального бюджета.

Регулятивная функция, в свою очередь, проявляется либо как стабилизирующая, когда посредством таможен­ных пошлин выравниваются условия конкуренции длятоваров импортных и товаров отечественного производ­ства и тем самым не создаются преимущества ни для тex, ни для других, либо как протекционистская - когда по­средством таможенных пошлин ограничивается доступ импортных товаров на отечественный рынок, а при высо­ком уровне пошлинного барьера и фактический. запрет на их ввоз. Она может носить также стимулирующий харак­тер - когда ставки таможенных пошлин устанавливают­ся ниже разницы между национальными и мировыми ценами и тем самым создаются широкие возможности (сти­мул) для импорта товаров.

Контролирующая функция – состоит в том, что благодаря таможенным пошлинам, платежам, их валовой сумме можно судить об объеме экспорта и импорта товаров. Можно оценить внешнеторговое сальдо, а также структуру экспорта и импорта и на основе этих данных воспользоваться регулирующей функцией для стимуляции экспорта в определенной отрасли производства, или создать благоприятные условия для развития отстающих отраслей.

1.2 Элементы таможенной пошлины

Таможенные пошлины взимаются в виде налогов и сбо­ров за перемещаемые товары (работы, услуги) через тамо­женную границу РФ. Определим основные элементы таможенной пошлины:

• Плательщики

• Объект и предмет налогообложения

• Тарифные льготы и преференции

• База налогообложения

• Налоговая ставка

• Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщиками таможенных пошлин и сборов яв­ляются собственники товаров, перемещающие товар через таможенную границу.

Объектом налогообложения таможенной пошлиной и сбором признаются товары, перемещаемые через таможенную грани­цу, за исключением тех, на которые распространяются льготы.

Предметом таможенного налогообложения является таможенная стоимость товаров, пересекающих таможенную границу Российской Федерации.

Как отмечалось ранее, в необходимых случаях при установ­лении налога в акте законодательства помимо обязательных эле­ментов налога могут также предусматриваться налоговые льго­ты и основания для их использования плательщиком.

В таможенном деле для этого используют понятия-синонимы «тарифные льготы» и «тарифные преференции». По своему эко­номическому содержанию тарифная льгота является разновид­ностью налоговых льгот. Тарифная льгота, предполагающая сокращение размера подлежащей уплате таможенной пошлины. Тариф­ные льготы должны иметь свойства налоговых льгот.

Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимает­ся предоставляемая одним государством другому на условиях вза­имности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной по­шлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. При этом преференции (от лат. praeferre -предпочитать) предоставляются без распространения на третьи страны. Они устанавливаются в отношении всех товаров или их отдельных видов.

Преференции во внешнеторговых отношениях предоставля­ются в различных формах: льготного кредитования и страхова­ния внешнеторговых операций; специального валютного режи­ма; льготного валютного курса; привилегированных условий выдачи лицензий на ввоз товаров и т. д.

Закон РФ «О таможенном тарифе» [3] содержит перечень основ­ных видов тарифных льгот.

1. Возврат ранее уплаченной пошлины.

2. Освобождение от уплаты пошлины.

3. Снижение ставки пошлины.

4. Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Возврат ранее уплаченной по­шлины - предусмотрен при помещении товаров под ряд тамо­женных режимов:

• реимпорт - суммы ввозных таможенных по­шлин и/или проценты с них подлежат возвращению в федераль­ный бюджет, если суммы таких пошлин и/или проценты не взи­мались либо были возвращены в связи с вывозом товаров с таможенной территории РФ;

• таможенный склад - при помещении на склад иност­ранных товаров, ранее помещенных под другие таможенные ре­жимы и предназначенных для вывоза из РФ, не уплачиваются ввозные пошлины либо уплаченные суммы пошлин возвращаются таможенными органами, если такие освобождение или возврат предусмотрены при фактическом вывозе;

• переработка на таможенной территории -при выво­зе продуктов переработки из РФ пошлины не уплачиваются;

• свободный склад, свободная таможенная зона - при ввозе товаров, предназначенных для экспорта из РФ, в свободные та­моженные зоны или при помещении их на свободные склады, пошлины, уплаченные за них, возвращаются, если такой возврат предусмотрен при фактическом вывозе; их вывоз должен быть осуществлен не позднее 6 месяцев со дня возврата пошлин;

• переработка вне таможенной территории - полное освобождение от уплаты пошлин предоставляется в отношении продуктов переработки, если целью переработки был гарантий­ный (безвозмездный) ремонт вывезенных товаров. В отношении товаров, ранее выпущенных для свободного обращения на тер­ритории РФ, полное освобождение от уплаты пошлин не предос­тавляется, если при выпуске товаров для свободного обращения учитывалось наличие дефекта, являющегося причиной ремонта. В остальных случаях в отношении продуктов переработки пре­доставляется частичное освобождение, которое осуществляется в следующем порядке. Сумма подлежащих уплате пошлин опре­деляется как разность между суммой ввозной пошлины, приме­няемой в отношении продуктов переработки, и суммой ввозной пошлины, которая применялась бы в отношении вывезенных то­варов, как если бы они были выпущены для свободного обраще­ния, если к продуктам переработки применяются специфические ставки пошлин и операцией по переработке не является ремонт, либо исходя из стоимости операций по переработке товаров, ко­торая при отсутствии документов, подтверждающих стоимость этих операций, может определяться как разность между таможен­ной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимос­тью вывезенных на переработку товаров. При ввозе продуктов переработки по истечении срока переработки, а также при не­соблюдении других требований и условий либо подтверждении их ненадлежащим способом полное или частичное освобожде­ние от уплаты пошлин не предоставляется;

• реэкспорт - при реэкспорте товаров освобождение от уплаты ввозных пошлин предоставляется или возврат уплаченных сумм производится, если такие освобождение или возврат преду­смотрены при завершении действия таможенного режима, в соответствии с которым товары находились в РФ. При вывозе реэкспорти­руемых товаров вывозные таможенные пошлины не уплачиваются.

По механизму действия налоговые льготы существенно отли­чаются друг от друга. В зависимости от того, на изменение како­го из элементов налога направлены льготы, они принимают фор­му изъятий, скидок или налоговых кредитов.

Изъятие выводит из налогообложения отдельные объекты. При обложении таможенными пошлинами освобождения от оп­латы пошлиной можно квалифицировать именно как изъятия. Их исчерпывающий перечень приведен в ст. 35 Закона «О таможенном тарифе РФ» [8] .

От пошлины, в частности, освобождаются:

• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки, а также предметы материально-технического снабже­ния и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следова­ния в пути;

• предметы материально-технического снабжения и снаряже­ния, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы РФ для обеспечения деятельности российских и заф­рахтованных российскими лицами судов, ведущих морской про­мысел, а также продукция их промысла, ввозимая в РФ;

• товары, ввозимые в РФ или вывозимые из РФ для офици­ального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспош­линный их ввоз на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;

• валюта РФ, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги;

• товары, ввозимые в РФ и вывозимые из РФ в качестве гу­манитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

• товары, ввозимые в РФ в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые в РФ и вывозимые из РФ в благо­творительных целях по линии государств, международных орга­низаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);

• товары, перемещаемые под таможенным контролем тран­зитом через РФ;

• товары, перемещаемые через границу РФ физическими ли­цами и не предназначенные для коммерческой деятельности;

• оборудование, включая машины, механизмы, а также ма­териалы, входящие в комплект поставки соответствующего обо­рудования, и комплектующие изделия, ввозимые в РФ в счет кре­дитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

• товары, ввозимые в РФ для выполнения работ по соглаше­нию о разделе продукции. Взимание ввозных и вывозных тамо­женных пошлин заменяется разделом продукции.

Следующим важным элементом таможенной пошлины является определение базы налогообложения.

Налоговая база таможенной пошлины определя­ется как таможенная стоимость товара, перемещаемого через таможенную границу, или их объемная характеристи­ка (количество, масса, объем и т. д.).

1.3 Методы определения таможенной стоимости товара

Методы определения таможенной стоимости регулируются разделом 4 ФЗ РФ «О таможенном тарифе» [8]. Под таможенной стоимостью товара в Таможенном праве понимается цена сделки, фактически уплаченная или под­лежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. Она является основой для начисления таможенной пошлины и иных видов таможенных платежей.

Методика определения таможенной стоимости товаров в российском таможенном законодательстве построена в соответствии с общемировой практикой. Последняя же основана на нормах подписанного в 1979 г. в г. Токио Соглашения об оценке товаров для таможенных целей, которое было подписано в рамках многосторонних торго­вых переговоров, проходивших под эгидой ГАТТ (Генераль­ной ассамблеи по тарифам и торговле) и определило тамо­женную стоимость товара как цену, фактически уплачен­ную или подлежащую уплате за товары при продаже с це­лью экспорта в страну импорта, скорректированную с учетом установленных дополнительных начислений к этой цене. Причем перечень дополнительных начислений к цене сделки (таких как, например, расходы по доставке товара до границы и др.), когда они не вошли в цену сделки, но при этом были фактически понесены покупателем, также определен вышеупомянутым соглашением.

Система методов определения таможенной стоимости товаров в Российской Федерации определена в разделе IV Закона РФ «О таможенном тарифе» [8] Эта система приме­няется в отношении ввозимых в Россию товаров.

Определение таможенной стоимости обязательно для всех ввозимых товаров, за исключением следующих случаев:

• когда стоимость ввозимых товаров не превышает установленного законодательством уровня;

• когда ввозимые товары освобождаются от уплаты по­шлин в рамках таможенного режима, в соответствии с которым они ввозятся;

• когда товары ввозятся физическими лицами не длякоммерческих целей в пределах установленной нормами таможенного законодательства стоимости.

Основным методом определения таможенной стоимос­ти ввозимых товаров для сделок купли-продажи (сделок на стоимостной основе) является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Поэтому оценку товара в таможенных целях всегда следует начинать с проверки применимости именно этого метода.

В соответствии с этим методом таможенной стоимос­тью считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. При этом к ней добавляются следующие элементы (если они не были включены в цену ранее по условиям контракта):

• расходы по доставке товара до места его ввоза на территорию России (это фрахт, страховки, расходы по погрузке и выгрузке и ряд других);

• расходы покупателя (например, на упаковку);

• часть стоимости тех товаров (сырья, оборудования и пр.) и услуг, которые бесплатно или по сниженным ценам были предоставлены импортером дляпроизводства или продажи ввозимых им товаров;

• платежи за использование объектов интеллектуаль­ной собственности, которые импортер должен осуществить по условиям договора;

• прямой или косвенный доход экспортера от даль­нейшей перепродажи товаров на территории России.

Если основной метод в силу ряда причин, установлен­ных в Законе РФ «О таможенном тарифе», не может быть использован, тогда последовательно должен применяться один из пяти оставшихся методов.

Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной базы дляопределения таможенной стоимости товара цены сделки с идентичными или однородными товарами. При этом в равной мере может при меняться как информация, имеющаяся у таможенных органов, так и документально подтвержденная информация, пред­ставляемая декларантом. Основным критерием при выборе информации в качестве исходной базы дляопределе­ния таможенной стоимости являетсястепень близости к условиям оцениваемой сделки.

Второй метод - это метод оценки по цене сделки с иден­тичными товарами. В соответствии с ним таможенной сто­имостью считается цена сделки с товарами, по своим фи­зическим характеристикам, качеству и репутации на рын­ке, производителю и стране происхождения одинаковы­ми с ввозимыми при условии, что эти товары были ввезе­ны в Россию не ранее чем за 90 дней до ввоза оценивае­мых товаров. При выяснении нескольких цен сделки с идентичными товарами за основу выбирается наименьшая. А третий метод – метод оценки стоимости товара по цене сделки с однородными товарами. При его использовании порядок определения таможенной стоимости аналогичен используемому в предыдущем методе с той лишь разни­цей, что выбираемые в качестве базы товары должны иметь сходные характеристики с оцениваемыми, но могут про­исходить от разных производителей.

Методы вычитания и сложения (методы 4 и 5) предус­матривают уже принципиально иную базу расчета тамо­женной стоимости товара. Четвертый метод - метод вы­читания стоимости. При его использовании таможенная стоимость определяется следующим образом: от цены про­дажи на территории России идентичных или однородных товаров вычитаются комиссионные вознаграждения, обыч­ные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные владель­цами таких товаров внутри российской территории, а так­же суммы ввозных таможенных пошлин.

Пятый метод - метод сложения стоимости. Он позво­ляет определить таможенную стоимость товаров путем сложения средних производственных издержек экспорте­ра, общих затрат, связанных с продажей товаров в Рос­сию из страны экспортера, и прибыли, обычно получае­мой экспортером от поставки товаров.

Шестой метод является резервным и применяется в тех случаях, когда дляопределения таможенной стоимости товара не удается использовать ни один из предыдущих методов. В этом случае таможенная стоимость определя­ется с учетом мировой практики на основе предоставляемой таможенным органом декларанту информации о це­нах на товары и услуги. При этом в качестве основы для определения таможенной стоимости товара не могут быть использованы:

• цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в России;

• наивысшая из двух альтернативных стоимостей в си­стеме, допускающей их принятие для таможенных целей;

• цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

• произвольно установленная или достоверно не под­твержденная цена.

Декларант самостоятельно выбирает метод расчета та­моженной стоимости товаров в зависимости от условий каждого метода, и несет полную ответственность за пра­вильность выбора используемого им метода и достовер­ность указываемой информации.

Порядок определения таможенной стоимости вывози­мых из России товаров устанавливается Правительством РФ. В частности, он установлен Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1996 г. №1461 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации» [12].

В качестве базы для начисления таможенных плате­жей при вывозе товаров из нашей страны используется цена сделки, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт. В тамо­женную стоимость вывозимых из России товаров помимо этого включаются:

1. комиссионные и брокерские вознаграждения;

2. стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если она рассматривается по ТН ВЭД как единое целое с товарами;

3. стоимость упаковки и работ по упаковке;

4. стоимость товаров и услуг, бесплатно или по сни­женным ценам предоставляемых покупателем продавцу для производства экспортируемых им товаров;

5. лицензионные и иные платежи, если это предусмот­рено условиями покупки вывозимых товаров;

6. поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж вывозимого товара;

7. все налоги, за исключением таможенных платежей, взимаемые· на таможенной территории России, если они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров.

С учетом важности и остроты проблемы определения та­моженной стоимости товаров, а также с целью систематиза­ции основополагающих норм таможенного законодательства и по ряду иных факторов предусмотрели в новом кодексе отдельную главу - главу 4 «Таможенная стоимость това­ров». В эту главу вошли нормы разделов ПI и VI Закона РФ «О таможенном тарифе», а также целый ряд иных норм, касающихся таможенной стоимости товаров и контроля за правильностью ее определения, необходимость наличия ко­торых выявлена многолетней таможенной практикой. [8]

ГЛАВА 2. РЕАЛИЗАЦИЯ ФУНКЦИЙ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

2.1.Современная практика реализации таможенных пошлин

в Российской Федерации

На мировом рынке присутствует большое количество поставщиков товаров аналогичных производимым в России. Многие их них по техническим и ценовым параметрам превосходят отечественных производителей. Этим и объясняется высокий уровень внешнеторговой конкуренции. Российские производители не могут достойно конкурировать с иностранными аналогами, а, следовательно, они должны быть защищены государством по средствам таможенного тарифа, а именно - таможенных пошлин, с помощью которых регулируется поступление импортных товаров на отечественный рынок.

Объем импорта товаров в 2016г. составил, по данным ФТС России, 167,371 млрд. долларов США против 267,100 млрд. долларов США в 2015 году (снижение на 37,3%).

Рис. 1. Доля импортных товаров на Российском рынке, %.

Как видно из рисунка 1 рост импорта в 2015г. наблюдается по всем направлениям - от пищевых продуктов до продукции машиностроения. По оценкам, в 2015 году доля импортных продуктов питания в России составляла более 40 процентов, а для двух столиц - более 70 процентов. Это ставит под угрозу продовольственную безопасность: доля импорта не должна превышать 20 процентов на внутреннем рынке. В среднем доля импорта во внутреннем потреблении превысила половину. Импорт подрывает основы и многих других отраслей. Так, эксперты предрекают "закат отечественного производства" многих видов медицинского оборудования. Если в 2006 году доля отечественной продукции на нашем фармацевтическом рынке составляла 46 процентов, то сегодня она сократилась почти вдвое.

Доля импортной текстильной продукции на российском внутреннем рынке составляет 75% от общего объема рынка, что способствует вытеснению продукции отечественной текстильной и швейной промышленности дешевой импортной. Доля зарубежных поставщиков возросла по продукции пищевой промышленности с 37 до 40%, деревообрабатывающей – с 26 до 28, металлургической упала – с 34 до 22%, а по продукции химической промышленности – осталась на прежнем уровне (66%). Несколько выросла доля импорта на рынках товаров легкой промышленности – с 57 до 61%, и существенно, с 36 до 52%, – на рынках машин и оборудования. Отечественное производство обеспечило 75% прироста объемов рынка продовольствия, 74 – продукции лесопереработки и 80% – металлопродукции. Импорт закрыл 63% прироста потребностей в продукции легкой промышленности, 67 – химической и 55% – машиностроения. Ситуация на внутрироссийском рынке спортивных товаров характеризуется обострением конкуренции, усилением позиций крупных международных компаний (доля импортных изделий на рынке составляет 40-65%), развитием региональных рынков, Доля цветов российского производства составляет чуть более 8% от общего объема продаж, остальная часть приходится на импорт. В 2016 г. видна тенденция к снижению доли импортной продукции по отношению к отечественной, но она все равно остается высокой, это угрожает экономической безопасности России. (рис. 1)

Так как, доля импортной продукции не должна превышать 20 %. У нас же она остается в среднем на уровне 40 % , по некоторым отраслям (продовольственные товары и древесина) они колеблются в районе 20 %, но, например, по продукции химической промышленности и текстиля они крайне высокие 66% и 71 %. Для страны, располагающей значительными производственными мощностями в легкой, химической и электротехнической промышленности, подобный высокий уровень зависимости от импорта непродовольственных потребительских товаров не может быть признан нормальным. Уменьшить зависимость от импорта, удержать его в разумных пределах можно различными способами: либо с помощью протекционистских мер, либо - импортозамещения.

Таким образом, необходима защита отечественных производителей со стороны государства, в том числе и при помощи таможенных органов. Так как сегодня большое количество импортной продукции не дает отечественному производителю развиваться.

Проанализировав Таможенный Тариф 2014г., можно определить, что Таможенный Тариф состоит из 11165 товарных позиций. Большинство ставок ввозных таможенных пошлин является адвалорными 9203 (82,4 %) ; 1660 ставок (14,9 %) – комбинированными и 247 ( 2,2 %) – специфическими . По сравнению с 2008 г. количество ставок сократилось на 203 штуки, что составило 98,2 % от 2015 г. Из таблицы видно, что 34,8 % от общего числа адвалорных пошлин составляют 15-20% что говорит об их явной протекционистской функции, они устанавливаются на те товары, производство которых в РФ находится на достаточно высоком уровне, и которые нуждаются в государственной защите от чрезмерной иностранной конкуренции. Доля адвалорных ставок в таможенном тарифе 2014г. очень высока (85%), и начисляются они на такие товары как сырье, материалы, продовольствие, различные средства и вещества, многие виды готовых изделий и оборудования, для которых свойственна значительная дифференциация производимой продукции. Такая пошлина динамично реагирует на колебания цен, оставляя неизменным уровень защиты. Защитная роль адвалорных пошлин заключается в установлении более высоких процентных ставок на импортируемые товары, производство которых хорошо развито в нашей стране, или низких (иногда нулевых) процентных ставок на те товары, производство которых слабо развито или вообще отсутствует в Российской Федерации.

10,7 % от адвалорных пошлин составляют пошлины ставка которых 0%, говорит о достаточно высокой стимулирующей роли адвалорных пошлин. Нам необходимо стимулировать ввоз товаров необходимых для развития отечественного производства. Это те товары защита которых не требуется, так как их производство в России находится на низком уровне. Но они нам необходимы для развития экономики. Доля адвалорных пошлин со ставкой в размере от 5-10% - 44,5 %, это говорит о том что на сегодняшний день главная функция адвалорных пошлин – фискальная.

Именно товары, пользующиеся особым, широким спросом, в большинстве случаев не изменяющимся при изменении цены, облагаются высокими фискальными пошлинами в размере от 20 до 100%. В разделах Таможенного тарифа XIV "Жемчуг природный и культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы..." и XIX "Оружие и боеприпасы; их части и принадлежности" преобладающей ставкой является 20 % (в 100 % случаев от общего количества), а в разделе V «Минеральные продукты» - 5% (99% от общего количества), что объясняется спецификой товаров, включенных в эти разделы, и тем самым реализуется защитная функция пошлин.

Таблица 2

Структура импорта по видам ставок ввозных таможенных пошлин в 2015, 2016 годах (импорт в режиме «для внутреннего потребления»)

	Объемы импорта, млрд. долл. США				Доля в объеме импорта, %
	2015	2016	2016/2015, %	2015		2016
Всего	214,9	134,5	62,6	100,0		100,0
0%	49,5	30,5	61,6	23,0		22,7
Адвалорные 5%	45,9	28,8	62,7	21,4		21,4
Адвалорные 10%	27,7	19,0	68,6	12,9		14,1
Адвалорные 15%	25,4	17,6	69,3	11,8		13,1
Адвалорные 20%	7,3	5,1	69,9	3,4		3,8
Специфические	4,2	2,4	57,1	2,0		1,8
Комбинированные	54,1	29,2	54,0	25,2		21,7

Если рассмотреть структуру импорта в млрд. долл., можно сделать вывод, что большую долю занимают товары, ввезенные по ставкам пошлин выполняющим фискальную функцию (35,6%). Товары, ввезенные по 0 ставкам составили 22,7 % от общего импорта, но сократились по сравнению с 2015 г. на 48,4%. Количество товаров, облагаемых пошлинами 15-20% (выполняющих защитную функцию) ввезено на территорию РФ на сумму 23,7 млрд. долл., что составляет 16,9 % от общего импорта. Таким образом, в Россию продолжают ввозиться товары предоставляющие угрозу отечественным производителям, несмотря на высокую ввозную пошлину, хотя объем их снижается (по сравнению с 2016 г. на 27,5 %).

Анализируя данные таблицы 3 (Приложение1) можно сделать вывод, что в России наибольшую долю в структуре производства составляют полезные ископаемые, на втором месте пищевые продукты, товары металлургического производства и готовые металлические изделия, кокс и нефтепродукты. Наименьшую долю в структуре занимают такие товары как: изделия из дерева, товары текстильного и швейного производства, кожа, изделия из кожи, обувь.

Для труб, бульдозеров, тракторов, швейных машин, ткани всех видов, трикотажа, масла растительного характерен повышенный рост производства и высокая стабильность.

Производство таких товаров как электроэнергия, газ, минеральные удобрения, вагоны грузовые, автобусы, автомобили, металлорежущие станки, велосипеды, стиральные машины, холодильники и морозильники, деловая древесина, пиломатериалы, кирпич, стекло оконное, водка и ликероводочные изделия, сахар-песок, рыбопродукты росло на протяжении последних 3-х лет. Рост следующих товаров: уголь, нефть, прокат, сталь, чугун, волокна и нити химические, синтетические смолы и пластмассы, сода каустическая, вагоны пассажирские был средним, но стабильным.

2.2 Анализ таможенных пошлин и выявление причин их повышения.

Основываясь на статистических данных, все товары можно условно поделить на две группы:

1. товары, производство которых в нашей стране высокое или стабильное (металлические изделия, прокат черных металлов, трубы, бульдозеры, тракторы, металлорежущие станки, швейные машины, клееной фанере, ткани всех видов, трикотаж, масло растительное, зерноуборочные комбайны, телевизоры, молочные продукты, колбасные изделия, сыры, рыбопродукты;

2. товары, уровень производства которых пониженный (средний). К ним относятся пиломатериалы, синтетические смолы и пластмассы, сода каустическая, кузнечнопрессовые машины, цемент, сборные железобетонные конструкции, обувь, изделия из кожи, масло животное, мука. Слабым ростом (или даже падение) характеризуются следующие: электроэнергия, газ, минеральные удобрения, вагоны грузовые, автобусы, автомобили, велосипеды, ДСП, ДВП, целлюлозно-бумажная продукция, стиральные машины, холодильники и морозильники, деловая древесина, пиломатериалы, кирпич, стекло оконное, водка и ликероводочные изделия, сахар-песок, яхты, гребные лодки, мясо, крупа).

Так же мы видим, что в настоящее время существует 4 крупные отрасли в Российской экономики, это пищевая и машиностроительная, лесообрабатывающая и целлюлозно-бумажное. Которые требует особого государственного внимания, и защиты от чрезмерной иностранной конкуренции. Так же можно выделить группу со средним уровнем производства, но возможным дальнейшим развитием, к которой относятся: текстильное и швейное производство, производство неметаллических минеральных продуктов, металлургическое производство готовых металлических изделий и производство электрооборудования. И производства, которые незначительно развиты в нашей стране и ориентированы во основном на вспомогательные функции обеспечения локального спроса. Это производства кожи, изделий из кожи, обуви; производства кокса и нефтепродуктов; химическое производство; производство резиновых и пластмассовых изделий; производство оборудования.

Рассмотрим таможенные ставки на товары основных отраслей промышленности. Средняя ставка в таможенном тарифе 2014 г. на продукцию пищевой промышленности, составляет 13,96%, что говорит о не достаточной защищенности отечественного производителя, следует подумать о более высоких ставках на данный вид продукции, чтобы поддержать отечественное производство. На продукцию машиностроительного производства средняя пошлина составляет 13,48%, Правительство РФ, активно поддерживает данную отрасль, однако она нуждается в инвестициях, так как нужна модернизация оборудования и введение новейших технологий, для повышения конкурентоспособности конечного продукта производства данной отрасли. Производства лесообрабатывающей и целлюлозно-бумажной отрасли, так же требуют поддержки государства и усиления защиты, так как средние ставки составляют 15,37% и 11,14% соответственно. А отрасль нуждается в срочной модернизации, чтобы выпускать конкурентоспособную продукцию высокого качества. Государство должно привлекать как можно больше инвестиции в эти отрасли, для обновления износившегося оборудования и для диверсификации производства, что усилить конкурентоспособность данных отраслей и поможет экономики России перестроиться на производство высококачественной готовой продукции, а не на сырье и полуфабрикаты. Средняя ставка на сельскохозяйственную продукцию составляет 13,35, что недостаточно для оптимальной защиты продукции от импортной конкуренции.

Анализируя данные таблицы 4 (приложение 2), мы видим, что мировые цены практически на все товары ниже отечественных, причем иногда более чем в 1,5 раза (злаки, кофе, масло). Цена этих же товаров на внутреннем рынке хоть и значительно выше мировых, но все же ниже отечественных. Производство этих товаров в России достаточно развито, но они не могут конкурировать с дешевой импортной продукцией, следовательно, необходимо увеличить ставки ввозных таможенных пошлин на эти товары и попытаться снизить издержки их производство. Так же желательно снизить ставки на ввозное оборудование, так как основные фонды отечественных предприятий изношены, и им необходима закупка нового оборудования, с целью ускорения производства и снижения себестоимости.

В целях защиты отечественных товаропроизводителей продукции агропромышленного комплекса в условиях мирового экономического кризиса, а также в условиях обострения конкуренции со стороны импортируемых товаров повышены ставки ввозных таможенных пошлин на: сухое молоко (с 15% до 20%), сливочное масло (с 15% от таможенной стоимости, но не менее 0,22 евро за 1 кг до 15%, но не менее 0,35 евро за 1 кг), соевый шрот (с 0 до 5%), рис (с 0,07 евро за 1 кг до 0,12 евро за 1 кг, введение сезонной пошлины с 15 февраля по 15 мая 2009 года в размере 0,16 евро за килограмм), маниоковый и кукурузный крахмалы (с 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,06 евро за 1 кг до 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,15 евро за 1 кг); повышены ставки ввозных таможенных пошлин в отношении говядины (коды ТН ВЭД 0201,0202) с 30%, но не менее 0,3 евро за 1 кг до 50%, но не менее 1 евро за кг, а также сохранены на практически запретительном уровне 2009 года ставки ввозных таможенных пошлин в отношении свинины (коды ТН ВЭД 0203)- 75%, но не менее 1,5 евро за 1 кг и мяса птицы (коды ТН ВЭД 0207) – 80%, но не менее 0,7 евро за 1 кг - здесь мы видим явную защитную функцию ввозных таможенных пошлин.

Для повышения конкурентоспособности отечественной свиноводческой отрасли в 2016г. были увеличены ставки ввозных таможенных пошлин на живых товарных свиней (коды ТН ВЭД 0103 91, 0103 92) с 5% до 40%, но не менее 0,5 евро за 1 кг.

Меры по повышению конкурентоспособности отечественных хозяйствующих субъектов включали в себя не только повышение, но и при необходимости – снижение ввозных таможенных пошлин. В частности, обнулены ставки ввозных таможенных пошлин на отдельные виды гражданских пассажирских и грузовых самолетов, не производимых в России. Данная мера является частью системных решений по поддержке российских авиаперевозчиков. Она позволит отечественным компаниям не потерять свои позиции, оставаясь конкурентоспособными на мировом рынке, используя самолеты иностранного производства на равных условиях с зарубежными конкурентами, пока российские производители не могут удовлетворить все потребности отечественных авиакомпаний.

Также в целях обеспечения благоприятных условий для развития российского производства был принят ряд решений, направленных на расширение сырьевой базы, повышение степени загрузки производственных мощностей в условиях финансового кризиса (отмена ввозных пошлин на сырье, комплектующие и технологическое оборудование, не производимое в России).

Примером комплексного подхода к формированию конкурентных позиций российских производителей являются меры по стимулированию производства телевизионной техники. Наряду с обнулением ввозных пошлин на плазменные и жидкокристаллические экраны, были повышены ставки пошлин на готовые плазменные и ЖК-телевизоры. Также введены нулевые ставки пошлин на интегральные схемы для производства телевизоров. Экономия от применения нулевых ставок на данные комплектующие для российских производителей телевизоров в январе-июле 2016 г составила более 6 млн. долл., что оказало положительное влияние на снижение себестоимости и, соответственно, повышение конкурентоспособности.

В 2016г. методами таможенно-тарифной политики активно регулировались процессы повышения конкурентоспособности российского экспорта. С учетом высокой фискальной составляющей экспортного обложения, тактика установления вывозных пошлин основывалась на том, чтобы меры, принимаемые в этой области, не привели бы к снижению ценовой конкурентоспособности российских товаров на мировых рынках и, как следствие, потере рынков сбыта. Более того, в отношении ряда товаров в качестве антикризисной меры были отменены экспортные пошлины, что привело к увеличению их ценовой конкурентоспособности на внешних рынках в условиях глобального кризиса.

Важной мерой по поддержке отечественных нефтепроизводителей и экспортеров явилось принятие федерального закона от 3 декабря 2015г. N234-ФЗ, предусматривающего переход на ежемесячный мониторинг и расчет ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, а также сокращение срока введения в действие ставок. Данные изменения в законодательстве позволили снизить налоговую нагрузку на нефтяные компании в условиях снижения цен на нефть на мировых рынках.

Как показывает анализ современной структуры российского импорта, она достаточно далека от оптимальной. Пока наш импорт четко ориентирован на удовлетворение текущих потребительских нужд. Значительное место в нем занимают продовольствие и сельскохозяйственное сырье, алкогольные и другие напитки, сигареты, медикаменты, парфюмерные, косметические и моющие средства, различная бытовая техника и изделия легкой промышленности. Потребительский характер российского импорта проявляется достаточно четко.

В целях защиты экономических интересов Российской Федерации к ввозимым товарам могут временно применяться следующие виды пошлин: специальные пошлины; антидемпинговые пошлины; компенсационные пошлины. В отличии от обычных таможенных пошлин особые пошлины вводятся только при условии проведения специальных расследований относительно влияния импорта на ухудшение состояния соответствующей отрасли и срок их действия ограничен. Особые пошлины уплачиваются сверх ставки обычной таможенной пошлины.

Обязательным условием применения особых пошлин является наличие существенного ущерба отрасли российской экономики или угрозы его причинения вследствие ввоза зарубежных товаров. Если возникновения существенного ущерба связанно с ввозом на таможенную территорию РФ товаров по искусственно заниженным ценам, применяются антидемпинговые пошлины. Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии. В случае, когда товар ввозиться по нормальным не заниженным ценам и в его отношении не использовались субсидии, но этот импорт явно наносит существенный ущерб отрасли отечественной экономики, применяются специальные пошлины.

Временная специальная и специальные пошлины не применяются в отношении товаров, помещаемых под следующие таможенные режимы: магазин беспошлинной торговли, таможенный склад, транзит, переработка товаров под таможенным контролем, свободная экономическая зона, свободный склад, реимпорт, перемещение припасов, условия которых предусматривают освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и неприменение мер экономической политики.

В настоящее время в России специальной пошлиной облагаются: трубы из черных металлов, происходящие из Украины; варенные конфеты, тоффи и карамели, за исключением товаров, происходящих из Республики Беларусь; крахмал картофельный, крахмал кукурузный, за исключением крахмала, ввозимого из стран – участников Таможенного союза; сахарный сироп, за исключением товаров, происходящих из Республики Беларусь; компрессоры, используемые в холодильниках, кроме используемых в гражданской авиации, за исключением компрессоров, ввозимого из стран – участников Таможенного союза.

Производство этих товаров (табл. 5) (приложение 3) в нашей стране слабо развито и поэтому для поддержки развития отстающих производителей государство устанавливает высокие таможенные пошлины. Размер ставок на эти товары колеблется от 15-20%. Самые высокие практически запретительные ставки введены на ввоз спирта этилового с концентрацией спирта 80% или более – 100% от таможенной стоимости или 2 евро за 1 л. без дифференциации и по субпозициям и подсубпозициям.

Можно сделать вывод о том, что применение протекционистских ставок необходимо, так как высокие ставки ограничивают ввоз товаров, которые составляют конкуренцию отечественным товарам, а, следовательно, помогают развиваться молодым отраслям. Протекционистские пошлины в мировой практике промышленно развитых стран недостаточно высоки для прекращения импорта, но они все же ставят иностранного производителя в невыгодное конкурентное положение при торговле на внутреннем рынке.

Таможенная политика России нацелена так же на выполнение фискальной функции. Уплачиваемые таможенными органами таможенные платежи (пошлины, НДС, акциз, таможенные сборы) являются важным источником государственных доходов. О значении этой задачи таможенного регулирования свидетельствуют бюджетные задания по таможенной пошлине и иным таможенным платежам.

Но не смотря на это в большинстве стран фискальная функция таможенного тарифа отошла на второй план (таможенные пошлины, как правило, составляют лишь несколько процентов в общей сумме бюджетных доходов). Но в ряде развивающихся стран, особенно промышленно наименее развитых, эта функция по-прежнему имеет важное значение. К их числу относится и Россия, как было сказано выше.

С учетом того, что таможенный тариф выполняет, прежде всего, фискальную функцию, подходы по формированию таможенно – тарифной политики ориентированы на фискальные меры. При такой оценке таможенного тарифа он имеет ряд слабых сторон:

1. Во-первых, абсолютный размер ставок пошлин не учитывает платежеспособность населения.

2. Во-вторых, при завышенных ставках пошлин, а они установлены на уровне 30% от таможенной стоимости, не учитывались реалии, связанные с возможностью «ухода» от причитающихся платежей через декларирование товаров не своим наименованием по коду товарной номенклатуры, где ставки пошлин ниже [11].

Как уже говорилось, таможенные платежи являются одним из основных и самых надежных источников пополнения доходной части бюджета. На рисунке 2 показана доля перечислений таможенными органами в федеральный бюджет за 2014-2016гг.

Рис. 2 Доля платежей, перечисляемых ФТС в федеральный бюджет РФ за 2014-2016гг

Из рисунка 2 мы видим, что в целом таможенные платежи составили 42% от доходной части федерального бюджета в 2014г., 51% от доходной части федерального бюджета 2015г. и 47% от доходной части федерального бюджета 2016г. По всем периодам плановое задание по перечислению таможенными органами средств в бюджет было перевыполнено в среднем на 5%.

Как правило, таможенные пошлины установленные с целью пополнения доходной части бюджета применятся к товарам, производство которых хорошо развито и налажено на внутреннем рынке, т.е. те которые не нуждаются в защите государства и могут достойно составлять конкуренцию иностранным аналогам- товары первой группы. (таблица 3.)

Данная таблица 6 (приложение 4) подтверждает, что на товары, производство которых развито в нашей стране, установлены довольно высокие ставки. Следовательно, эти ставки не несут какой-либо протекционистской нагрузки, а выполняют главным образом фискальные функции. Именно товары, пользующиеся особым, широким спросом, в большинстве случаев не изменяющимся при изменении цены, облагаются высокими фискальными пошлинами в размере от 20 до 100%. Такие товары представлены в Таможенном Тарифе РФ группами 22 «Алкогольные и безалкогольные напитки и уксус», 24 «Табак и промышленные заменители табака», 36 «Взрывчатые вещества; пиротехнические изделия; спички; пирофорные сплавы; некоторые горючие вещества», 71 «Жемчуг природный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы и изделия из них, монеты», 87 «Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, и их части и принадлежности».

По рассмотренным разделам функции таможенных пошлин (табл.7) (приложение 5) реализуются в полной мере. Защищается национальная готовая пищевая продукция 15% ставками и комбинированными ставками для взимания больших сумм в бюджет. Защищаются российские производители алкогольной и табачной продукции высокими ставками таможенных пошлин. В то же время стимулируется ввоз продукции для детского питания, сырьевые товары и полуфабрикаты, на которые ставки снижены до 5% и 0%. Наиболее ярко представляет фискальную функцию 71 группа, где ставки на товары роскоши (жемчуг, драгоценные камни, бижутерия) составляют 20% от стоимости товара. Многие ставки выполняют одновременно защитную и фискальную функции, что позволяет в полной мере реализовывать основные цели пошлин.

По данным таблицы 8 (приложение 6), можно заметить, что в таможенном тарифе 2014г. есть явные аномалии и неадекватности. Особенно если рассматривать ставки таможенных пошлин с позиции защиты и развития отечественных производителей. Взятый в произвольном порядке разделы 2, 10 и 15, свидетельствуют о не адекватном подходе к применению таможенных ставок на товары данных товарных групп. Так, средний размер пошлин на полуфабрикаты и готовую продукцию в 07 группе одинаковый. В 09 группе средняя ставка пошлины на сырье больше чем на готовую продукцию и составляет 5 и 3,23% соответственно. Аналогичная ситуация и в 47, 72 и 79 группах, ставки пошлин на сырье и готовую продукцию одинаковы. Сравнивая ставки в целом по всем этим разделам можно увидеть, что принцип эскалации соблюдается лишь во 2 разделе. В 10 разделе средние ставки пошлин на сырье, полуфабрикаты и готовые товары равны, а в 15 – самый низкий размер ставок на полуфабрикаты, а не на сырье, как это должно быть в соответствии с принципом эскалации.

Таким образом, рассмотрев данные таблицы 8, мы можем сделать вывод: что в таможенном тарифе 2014г. имеется ряд недоработок и не объективных обоснований размера таможенных пошлин. При построении таможенного тарифа, следует руководствоваться, прежде всего, влиянием таможенного тарифа на развитие и поддержку отечественного производства.

Итак, после проведенного анализа ставок действующего тарифа можно сделать вывод о том, что все виды ставок таможенной пошлины выполняют фискальную функцию, то есть пополнение бюджета РФ. Также некоторые ставки выполняют защитную функцию, то есть защищают отечественных товаропроизводителей от иностранных конкурентов. Таможенный тариф путем удорожания ввозимых товаров защищает отечественных поставщиков аналогичных или взаимозаменяемых товаров от чрезмерной иностранной конкуренции на внутреннем рынке, особенно нежелательной, когда значительный импорт ограничивает возможности сбыта продукции национальных предприятий. Потребность в защите отечественного товаропроизводителя связана с тем, что на мировом рынке в силу ряда причин существуют поставщики товаров более конкурентоспособные, чем отечественные производители.

2.3 Таможенная статистика внешней торговли

Задачи статистики внешнеэкономических связей заключаются в представлении количественной информации о состоянии и развитии внешнеэкономической деятельности страны в неразрывной связи с ее качественной характеристикой. В статистике внешнеэкономических связей объектами учета являются товары и услуги, составляющие экспорт и импорт страны, а также все связанные с ними операции.

Переход на международную методологию учета внешнеэкономических операций потребовал изменения организации статистики внешней торговли, т.е. переход от государственной отчетности к использованию данных таможенного учета.

Таможенная статистика — составная часть статистики внешнеэкономических связей, которая кроме товаров, перемещаемых через границу страны, учитывает также оказание услуг. Она изучает количественную сторону явлений и процессов, происходящих во внешней торговле, а также в специальных областях, связанных с учетом и анализом таможенных платежей, борьбой с контрабандой и нарушением таможенных правил, неторговым оборотом и др. Таможенная статистика подразделяется на таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику.

Правовой основой перехода на таможенную статистику является Таможенный кодекс, который определяет цели ее ведения (обеспечение высших органов государственной власти, а также иных государственных органов информацией о состоянии внешней торговли страны, а также анализ развития внешней торговли, торгового и платежного балансов, экономики страны в целом), а также механизм ведения таможенной статистики внешней торговли (сбор и обработка сведений о перемещении товаров через таможенную границу страны).

Предметом наблюдения и изучения таможенной статистики внешней торговли является внешнеторговый оборот страны, то есть экспорт и импорт товаров в их количественном и стоимостном выражении, а также географическая направленность экспорта и импорта («товар-страна», «страна-товар»).

Под экспортом понимается вывоз из страны произведенных, выращенных или добытых товаров отечественного производства. При этом к товарам отечественного производства относятся также товары иностранного происхождения, которые ввозятся в страну и подвергаются существенной переработке, изменяющей их основные качественные или технические характеристики. Экспорт товаров уменьшает национальные запасы материальных ценностей (выручка от продажи экспортных товаров — приходная часть платежного баланса).

Под импортом понимается ввоз товаров в страну. В импорт включаются ввезенные товары, предназначенные для потребления внутри страны, для реэкспорта, и товары, закупаемые для отечественных организаций за границей.

Механизм ведения таможенной статистики имеет принципиально важное значение, так как определяет качественно новую основу формирования исходных данных о перемещении товаров через таможенную границу страны. Такие сведения содержатся в грузовых таможенных декларациях (ГТД), подлежащих представлению российскими участниками внешнеэкономических связей на таможнях для таможенного оформления и таможенного контроля.

Обязательное декларирование участниками ВЭС на таможнях товаров, перемещаемых через таможенную границу страны, введено с 1 января 1989 г., в период, когда начался переход экономики России на рыночные отношения.

Декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу страны по экспорту либо по импорту, с представлением заполненного формуляра ГТД, воспроизводящего принятый для этих же целей в международной практике так называемый Единый административный документ (приложение 7), закладывает качественно новую документальную основу формирования, ведения представления таможенной статистики внешней торговли страны, так как первичные документы заполняются самими участниками ВЭС (или по их уполномочию) и предъявляются для контроля, оформления и решения вопроса о выпуске товаров.

Заключение

В данной курсовой работе была рассмотрена сущность таможенной политики, выделены механизм таможенного регулирования и были рассмотрены основные функции таможенной пошлины, понятие, виды, её экономическая природа.

Рассматривая таможенные пошлины, стало ясно, что сегодня основной функцией таможенного тарифа является фискальная, что недопустимо в современных условиях. Выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины оказывают большое влияние на структуру экспорта, т. е. выполняют регулирующую роль.

Из выше сказанного можно сделать вывод о том, что все виды ставок таможенной пошлины выполняют фискальную функцию, то есть пополнение бюджета РФ.

Также было выявлено, что применение протекционистских ставок необходимо, так как высокие ставки ограничивают ввоз товаров, которые составляют конкуренцию отечественным товарам, а, следовательно, помогают развиваться молодым отраслям.

В ходе написания курсовой работы, были определены основные отрасли российской экономики, которые могут конкурировать с иностранными товарами, но для этого необходима поддержка их со стороны государства. Это такие отрасли как: пищевая, машиностроительная, лесообрабатывающая и целлюлозно-бумажная.

Таким образом, можно сделать вывод, что важнейшая роль в деле обеспечения экономических интересов государства принадлежит таможенной службе – одному из важнейших элементов рыночной инфраструктуры. Участвуя в регулировании внешнеторгового оборота, и осуществляя фискальную функцию, таможенная служба регулярно пополняет государственный бюджет и тем самым способствует решению экономических проблем. Путем разумных протекционистских мер, таможенная служба должна оберегать национальную промышленность. Но на сегодняшний день главный инструмент таможенных органов – таможенный тариф далек от оптимального. Многие ставки в ТТ являются экономически не обоснованны и никак не помогают развитию национального производства. Поэтому необходимо провести его модернизацию и усилить такие его функции, как регулирующую и протекционистскую.

Список литературы

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М Александров - М.: Дашко и К, 2006. - 318 с.

2. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е. Н. Евстигнеев - СПб.: Питер, 2006. - 282 с.

3. Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе»

4. Миляков И.В Таможенная политика - М.: Финансы и статистика, 2004. - 256с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2009. - 688 с.

6. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник и др. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 415 с.

7. Ржаницына В.С. Таможенное оформление и таможенные платежи при импорте товаров / Ржаницына В.С. // Журнал Бухгалтерский учет. 2008. - №12. - С. 48 – 54

8. Таможенный кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2008. - 272 с.

9. Федотов Б.Г. Таможенные пошлины в доходах федерального бюджета / Федотов Б.Г. // Журнал Финансы. - 2007. - №1. - С. 36 - 42

10. Коммерсант – URL:http://www.kommersant.ru

11. Новости – URL:http://www.Autonews.ru

12. Министерство финансовых дел – URL:http://www.minfin.ru

13. Налогообложение – URL:http://www.nalog.ru

Приложения

Приложение 1

Таблица 3

Объем отгруженных товаров собственного производства по отдельным видам экономической деятельности РФ, млрд. руб.

Виды экономической деятельности
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых	2686	3293	3984	4651	4419
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	376	428	505	621	529
Обрабатывающие производства	8872	11185	13978	16864	13625
в том числе:
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака	1486	1729	2143	2656	2774
текстильное и швейное производство	101	131	137	157	143
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	19,7	24,7	29,5	34,4	33,7
обработка древесины и производство изделий из дерева	145	165	221	245	193
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность	315	389	498	550	516
Производство нефтепродуктов	1438	2002	2277	2984	2256
химическое производство	672	764	945	1312	1022
производство резиновых и пластмассовых изделий	199	260	357	405	349
производство прочих неметаллических минеральных продуктов	426	569	853	1010	665
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	1903	2416	2953	3295	2336
производство машин и оборудования	477	621	796	1001	731
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	452	600	829	910	822
производство транспортных средств и оборудования	833	1024	1284	1513	1102

Приложение 2

Таблица 4

Средние цены по основным группам товаров на мировом и отечественном рынках, в рублях

	Средние мировые цены, руб		Средние потребительские цены по РФ отечественного производителя, руб					Средние потребительские цены импортных товаров, руб
	2015г	2016г		2015г			2016г	2015г		2016г
Мясо свежее и мороженое (без мяса птицы)	136,5	142,3		174,86			185,60	162,5		171,5
Мясо птицы свежее и мороженое	81,3	93,7		99,94			103,01	94,7		98,1
Рыба свежая и мороженая	48,69	56.64		85,6			95,5	82,5		94,3
Масло сливочное и прочие молочные жиры	75,96	93,3		175,54			191,68	123,5		131,7
Цитрусовые плоды	42,3	52,1		51,20			57,63	48,3		52,1
Кофе	88,56	96,9		97,43			117,90	91,5		103,6
Злаки	10,80	17,6		27,22			25,97	21,3		23,5
Изделия и консервы из мяса	94,1	120		54,03			60,29	121,65		124,5
Сахар белый	17,2	19,8		23,07			33,02	25,5		31,2
Обувь кожаная, за пару	1340	1520		1904,47			2190,48	1505,45		2100,34
Комбинированные холодильники-морозильники, за шт.	10620	12510		14579,32		18940,77		13546,45		16987,45
Телефонные аппараты для сотовых сетей или других беспроводных сетей связи, за шт.	4260,35	4050,47		6700,35	6530,23				6400,55		6230,37

Приложение 3

Таблица 5

Товары, на которые установлены протекционистские пошлины

Код товарной группы	Наименование позиции	Преобладающая ставка пошлины
02	Мясо и пищевые мясные субпродукты	15%, но не менее 0,2 евро за 1 кг – 25%, но не менее 0,2 евро за 1 кг
17	Сахар и кондитерские изделия из сахара	270 долларов США за 1000 кг
19	Готовые продукты из зерна злаков, муки, крахмала или молока; мучные кондитерские изделия	15%
22	Алкогольные и безалкогольные напитки и уксус	20%; 100%, но не ме- нее 2 евро за 1 л
31	Удобрения	10%
39	Пластмассы и изделия из них: - изделия для транспортировки или упаковки товаров, из пластмасс; пробки, крышки, колпаки и другие изделия для закупорки, из пластмасс	10, 20%
42	Изделия из кожи	20, но не менее 1,9 евро за 1 кг
44	Древесина и изделия из нее: - изделия столярные и плотницкие,деревянные,строительные	15%
47,48	Масса из древесины или из других волокнистых целлюлозных материалов; Бумага и картон	15%
58	Специальные ткани; тафтинговые текстильные материалы; кружева; гобелены; отделочные материалы; вышивки	20%
61,62,63	Предметы одежды; прочие готовые текстильные изделия	20%, но не менее 2 евро за 1 кг - 20%
65	Головные уборы и их части	20%
68	Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов	15%
69	Керамические изделия	20%
70	Стекло и изделия из него	15%
71	Жемчуг природный	20%
76	Алюминий и изделия из него	20%
88	Летательные аппараты, космические аппараты, и их части	20%

Приложение 4

Таблица 6

Товары, на которые установлены фискальные пошлины

Код товарной группы	Наименование позиции	Преобладающая ставка пошлины, в %
03	Рыба и ракообразные, моллюски и другие водные беспозвоночные	10
16	Готовые продукты из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных	15
51	Шерсть, тонкий и грубый волос животных; пряжа и ткань из конского волоса	15
52	Хлопок - ткани х/б	15
54	Химические нити	10
55	Химические волокна - ткани из синтетических волокон	10
60	Трикотажное полотно машинного или ручного вязания	10
73	Изделия из черных металлов	15
84	Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства; и их части: - бульдозеры, грейдеры - машины швейные - станки металлорежущие	10 20 10
85	Электрические машины и оборудование, их части;	10, 15

Приложение 5

Таблица 7

Реализация функций таможенных пошлин по разделам таможенного тарифа РФ

Функция	Группа товаров	Размер ставки
Защитная	1603, 1604, 1605	15%
	1701	140-340 долл. США за 1000 кг
	1702	0,23 евро за 1 кг
	1806	0,6 евро за 1 кг
	1901, 1903, 1904	15%
	2003, 2005, 2006	15%
	2101, 2102, 2103, 2104, 2105, 2106	15%
	2201, 2202	15%, но не < 0,07 евро за 1 л
	2203	0,6 евро за 1 л
	2204, 2205, 2206	20%
	2207	100%, но не < 2 евро за 1 л
	2208	2 евро за 1 л
	2208 90 910 0, 2208 90 990 0	4 евро за 1 л
	2209	15%
	2309	20%, но не < 0,16 евро за 1 кг
	2403	20%
	7101-7118	20%
Регулирующая	1602 10 001 0	5%
	1702, 1703	5%
	1801	0%
	1802-1806	5%
	1901 10 000 0	5%
	2005 10 001 0	5%
	2009	5%
	2301, 2304	0%
	2302-2308	5%
	2401	5%
	7102 31 000 0	0%
Фискальная	1601	20%, но не < 0,4 евро за 1 кг
	1604	20%, но не < 22 евро за 1 кг
	1605	20%, но не < 3,5 евро за 1 кг
	1704	20%, но не < 1,2 евро за 1 кг
	1902	15%, но не < 0,06 евро за 1 кг
	1905	15%, но не < 0,15 евро за 1 кг
	2001, 2002	15%, но не < 0,075 евро за 1 кг
	2207	100%, но не < 2 евро за 1 л
	2309	20%, но не < 0,16 евро за 1 кг
	2402	30%, но не < 3 евро за 1000 шт.
	7101-7118	20%
	7117	20%, но не < 4 евро за 1 кг

Приложение 6

Таблица 8

Эскалация по некоторым группам таможенного тарифа 2014г

Раздел 2 «Продукты растительного происхождения»
Средняя ставка по товарной группе																							Средняя ставка по всему разделу
	06		07		08		08		10			11		12			13		14
Сырье	5		14,8		5		5		4,8			-		4,7			-		13		7,5
п/ф	-		15		9,25		-		-			10		5			5		-		8,9
готовые	14,9		15		10		3,23		-			-		-			-		-		11
Раздел 10 « Масса из древесных или других волокнистых материалов…»
Средняя ставка по товарной группе																							Средняя ставка по всему разделу
	47						48								49
Сырье	15						-								-							12,87
п/ф	14,41						-								-							12,87
готовые	15						13,15								9,23							12,87
Раздел 15 « Недрагоценный металлы и изделия из них»
Средняя ставка по товарной группе																							Средняя ставка по всему разделу
	72	73		74		75		76		77	78		79			80		81
Сырье	5	-		5		5		10		5	5		13,8			-		-		4,78
п/ф	4,97	-		5		-		-		-	-		15			-		-		1,99
готовые	5	13,6		5		15		15,8		5	5		15			9,2		17,8		10,64

Приложение 7

Код для цитирования: Скопировать