Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности предполагает поиск новых решений, с помощью которых задолженность и ее изменение смогу оказывать на предприятие позитивное влияние.
Наряду с традиционными методами оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, такими как: оценка финансового положения клиентов, своевременное выставление счетов и контроль за их движением, существует ряд инновационных методов, например, перепродажа права на взыскание долгов (форфейтинг, факторинг), страхование сделок.
Из рассмотренных инновационных инструментов управления дебиторской задолженностью факторинг является наиболее популярным и востребованным.
Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно влияет на прибыльность компании, определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также снижение угроз экономической безопасности организации.
Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации, а следовательно и на уровень его экономической безопасности.
Для повышения уровня экономической безопасности организации в части появления угроз со стороны отношений с контрагентами необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, снижает финансовую устойчивость и создает угрозу экономической безопасности организации;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
В результате анализа состояния расчетов с контрагентами было установлено, что у организации имеется значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью. В связи с этим, считаем целесообразным, в рамках системы внутреннего контроля создать систему управления дебиторской задолженностью.
Такая система предполагает широкое применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров. При внедрении такой системы основным условием является бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату, своевременная инвентаризация задолженности и повышение эффективности работы службы экономической и информационной безопасности в части работы с дебиторами.
Исходя из вышесказанного, выделим основные условия построения системы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности в рамках работы службы экономической и информационной безопасности Филиала ОАО «Кубаньэнергосбыт»:
наличие сотрудников филиала, занимающихся обслуживанием системы управления дебиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, права, налогов и управления финансами;
разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), которой предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов;
оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами;
прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера;
установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли;
получение долгов с покупателей и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности;
своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;
получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности;
широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров (работ, услуг).
Предложенные мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности с использованием инновационных финансовых методов позволят сократить их величину в плановом периоде на 20% и в прогнозном периоде еще на 15%.
В таблице 16 представлено изменение величины дебиторской задолженности в плановом и прогнозном периодах.
В таблице 17 представлено изменение величины кредиторской задолженности в плановом и прогнозном периодах.
Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности в плановом и прогнозном периодах с учетом увеличения выручки от реализации на величину сокращения дебиторской задолженности посредством применения инновационных финансовых методов оптимизации.
Таблица 1 – План изменения показателей дебиторской задолженности, тыс. руб.
Показатель |
факт (2015г.) |
план (2016г.) |
прогноз (2017г.) |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
|
план/факт |
прогноз/ план |
||||
Дебиторская задолженность краткосрочная – всего |
10704,301 |
8563,441 |
7278,925 |
-2140,860 |
-1284,516 |
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
9540,700 |
7632,560 |
6487,676 |
-1908,140 |
-1144,884 |
авансы выданные |
0,026 |
0,021 |
0,018 |
-0,005 |
-0,003 |
прочая |
1163,575 |
930,860 |
791,231 |
-232,715 |
-139,629 |
Таблица 2 – План изменения показателей кредиторской задолженности, тыс. руб.
Показатель |
факт (2015г.) |
план (2016г.) |
прогноз (2017г.) |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
|
план/ факт |
прогноз/ план |
||||
Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего |
5332,391 |
4265,913 |
3626,026 |
-1066,478 |
-639,887 |
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
12,255 |
9,804 |
8,334 |
-2,451 |
-1,470 |
авансы полученные |
5318,994 |
4255,196 |
3616,917 |
-1063,798 |
-638,279 |
расчеты по налогам и сборам |
1,142 |
0,914 |
0,777 |
-0,228 |
-0,137 |
Результаты расчета показателей, характеризующих дебиторскую и кредиторскую задолженности, сведены в таблицу 18 с целью рассмотрения динамики их изменения в плановом и прогнозном периодах. Данные таблицы 18 свидетельствуют о том, что с учетом изменения показателей величины дебиторской и кредиторской задолженности в плановом и прогнозном периоде предприятие улучшит их состояние.
Так период погашения дебиторской задолженности снизится почти на 4 дня, а период погашения кредиторской задолженности снизится на 1,2 дня к концу планируемого периода.
Таблица 3 – Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в плановом и прогнозном периодах
Показатель |
факт (2015г.) |
план (2016г.) |
прогноз (2017г.) |
Абсолютное отклонение, (+/-) |
|
план/факт |
прогноз/план |
||||
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. |
10894,327 |
9633,871 |
7921,183 |
-1260,456 |
-1712,688 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборот |
26,7 |
30,5 |
37,2 |
+3,8 |
+6,7 |
Период погашения дебиторской задолженности, дни |
13,6 |
11,8 |
9,7 |
-1,8 |
-2,1 |
Средняя кредиторская задолженность, тыс.руб. |
4756,098 |
4799,152 |
3945,970 |
+43,054 |
-853,182 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборот |
61,3 |
61,2 |
74,7 |
-0,1 |
+13,5 |
Период погашения кредиторской задолженности, дни |
6,0 |
5,9 |
4,8 |
-0,1 |
-1,1 |
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности увеличится почти на 11 дней и 14 дней соответственно.
В целом предложенные в данном разделе мероприятия по совершенствованию финансовых методов оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности позволят повысить эффективность деятельности Новороссийского филиала ОАО «Кубаньэнергосбыт» и снизить уровень угрозы его экономической безопасности.