VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Оборотные средства - это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Эти составные части оборотных средств по-разному обслуживают процесс воспроизводства: первые - в сфере производства, а вторые - в сфере обращения [2].

В состав оборотных фондов включают:

а) производственные запасы – сырье, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, а также хозяйственный инвентарь;

б) незавершенное производство – предметы труда, которые находятся в производстве на разных стадиях обработки в подразделениях предприятия;

в) полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, обработка которых полностью завершена в одном из подразделений предприятия, но подлежащие дальнейшей обработке в других подразделениях предприятия;

г) расходы будущих периодов, к которым относятся затраты на подготовку и освоение новой продукции, рационализаторство и изобретательство [3].

Структурой оборотных фондов называется соотношение между отдельными группами, элементами оборотных фондов и общими их объемами, выраженное в долях или процентах.

Фонды обращения - это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После изготовления продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это способствует постоянному возобновлению процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия. В своем движении оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную [3].

Информационные технологии позволяют автоматизировать любые процессы, в том числе задачи эффективного использования оборотных средств промышленного предприятия.

Целью дипломного задания являлась разработка БД, математической компьютерной моделей и ПОдля сравнительного анализа и прогнозирования структуры и показателей эффективности использования оборотных средств предприятий (на примере 5 и более предприятий разных отраслей промышленности).

В качестве объектов нашего исследования выступали пять предприятий РД: ОАО "Дербентский коньячный комбинат", ОАО «Денеб», ОАО "Авиаагрегат", ОАО «Избербашский радиозавод им. Плешакова П.С.» ОАО "Завод Дагдизель".

Предметом исследования являлись показатели эффективности использования оборотных средств пяти предприятий различных отраслей промышленности РД за 2005-2014гг.

В настоящее время анализ и прогнозирование показателей использования оборотных средств имеютогромное значение при принятии верных управленческих решений, направленных на эффективное функционирование предприятия, поскольку оборотные средства влияют на формирование цены производимой продукции (услуги), движение денежных средств, формирование прибыли предприятия. Оборотные средства обеспечивают непрерывность хозяйственной деятельности фирмы.

Методы анализа позволяют отследить динамику отдельных показателей и дать соответствующий прогноз.

Анализ оборотных средств позволяет:

- оценить эффективность использования ресурсов в оперативной деятельности предприятия;

- определить ликвидность баланса предприятия, т.е. возможность своевременно погасить краткосрочные обязательства;

- выяснить, во что вкладываются собственные оборотные средства предприятия в течение финансового цикла [1].

Структура оборотных средств – это пропорции распределения ресурсов между отдельными элементами текущих активов. Она отражаетспецифику операционного цикла, а также то, какая часть текущих активов финансируется за счет собственных средств и долгосрочных кредитов, а какая – за счет заемных, включая краткосрочные кредиты банков.

Оборотные средства предприятия отражены, в активе баланса предприятия во втором разделе «Оборотные активы». В нем отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности, краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств.

Основой для проведения анализа динамики оборотных средств предприятия служат данные, отраженные в бухгалтерской отчетности предприятия:форма №1 «Бухгалтерский баланс предприятия» и пояснения к нему.

При проведении анализа динамики показателей оборотных средств использовались горизонтальный и вертикальный метод анализа, а также расчет показателейиспользования оборотных средств на предприятии. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга.

К показателям использования оборотных средств на предприятии относятся:

1. Материалоемкость (Ме) и материалоотдача продукции (Мо).

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

3. Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции.

4. Коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции.

5. Коэффициенты оборачиваемости оборотных фондов и фондов обращения.

6. Коэффициенты оборачиваемости производственных запасов и дебиторской задолженности.

7. Величина прироста объема продукции за счет ускорения обора­чиваемости оборотных средств.

8. Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращение прибыли.

9. Абсолютное высвобождение оборотных средств.

В настоящее время ни одна сфера жизни общества не может обойтись без прогнозов как средства познания будущего. Особую роль в современном управлении предприятием играет прогнозирование результатов развития хозяйственной структуры и перспективное планирование в качестве системы мер, необходимых для преодоления отклонения прогнозируемых итогов от установленных параметров.

Под прогнозом понимается система научно обоснованных представлений о возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях его развития.

Прогнозирование предполагает описание возможных или желательных аспектов, состояний, решений, проблем будущего. Таким образом, экономическое прогнозирование – это получение информации о состоянии экономических показателей анализируемого объекта по средствам системы методов.

Прогнозирование показателей использования оборотных средств играет важную роль, поскольку позволяет определить возможные показатели оборотных средств предприятия в будущем, которые в свою очередь влияют на прибыль предприятия.

Уравнения регрессии могут быть выполнены в Excel с помощью различных функций ЛИНЕЙН, ЛГРФПРИБЛ, ТЕНДЕНЦИЯ, РОСТ и др.

Важнейшим статистическим показателем динамики является абсолютный прирост, который определяется в разностном сопоставлении двух уровней ряда динамики в единицах измерения исходной информации.

Важным статистическим показателем динамики социально-экономических процессов является темп наращивания, который в условиях интенсификации экономики измеряет наращивание во времени экономического потенциала.

Эти все показатели анализа и прогнозирования позволяют получить информацию о текущем состоянии оборотных средств предприятия, а также осуществить их прогноз для более эффективного и рационального их использования и увеличения прибыли.

Прогнозирование оборотных активов предполагает описание возможных, вероятностных значений показателей использования оборотных активов на предприятии в будущем периоде.

Исходными данными для проведения анализа и прогнозирования оборотных средств предприятия служат данные отраженные в форме №1 «Бухгалтерский баланс предприятия» бухгалтерской отчетности предприятия.

В качестве примера для выполнения поставленных задач были взяты данные предприятия ОАО «Денеб» за период с 2005-2014гг.

Для решения задачи автоматизации анализа динамики и прогнозирования показателей использованияоборотных средств предприятия выбран язык программирования Delphi 7. В процессе работы программа будет использовать базы данных, сформированные в среде Microsoft Office Excel и Access.

В таблице 1 представлены оборотные активы предприятия ОАО «Денеб» за 2005-2014гг.

Таблица 1

Показатели оборотных средств предприятияОАО «Денеб»

за 2005-2014гг., тыс. руб.

Показатели	2005	2006	2007	2008	2009
Запасы	34607	64824	96975	103119	102775
НДС	15601	14166	2039	18184	22
Дебиторская задолженность	219792	234065	139055	316907	480395
Финансовые вложения	0	26460	228830	329005	220005
Денежные средства	23459	8586	30823	10798	28292
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0
Итого	293459	348101	497722	778013	831489

Таблица 1 (продолжение)

Показатели	2010	2011	2012	2013	2014
Запасы	98292	189365	214959	261174	288910
НДС	22	12657	9583	6404	8154
Дебиторская задолженность	816681	869654	822993	857777	749028
Финансовые вложения	200000	200000	200000	200000	200000
Денежные средства	5760	3206	2303	5611	584
Прочие оборотные активы	1248	2790	62	0	0
Итого	1122003	1277672	1249900	1330966	1246676

Для наглядности исходные данные показателей оборотных средств предприятия представлены в виде графика на рисунке1.

Рисунок 1.График использования оборотных средств

ОАО «Денеб» за 2005-2014гг.

Динамика итоговых сумм оборотных средств предприятия за анализируемый период представлена в виде графика на рис.2.

Рисунок 2. Динамика итоговых сумм оборотных средств ОАО «Денеб» за 2005-2014гг. (тыс. руб.).

На основании графика можно сделать вывод о том, что наблюдается ежегодный стабильный рост итоговых сумм оборотных средств предприятияОАО «Денеб» с 293459 тыс. руб. до 1277672 тыс. руб. в период с 2005 - 2011 гг. В 2012 г. произошло незначительное уменьшение до 1249900 тыс. руб. Затем вновь увеличение до 1330966 (тыс. руб.), т.е. на 1037507 (тыс. руб.). Потом опять спад почти до уровня 2012 года.

В таблице 2 представлены базисные темпы роста оборотных средств предприятия ОАО «Денеб» за 2007-2014 гг. (базисный – 2006 год).

Таблица 2

Базисные темпы роста показателей оборотных средств предприятия ОАО «Денеб» за 2007-2014 гг., тыс. руб.(базисный – 2006 год)

	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Запасы	149,5974	159,0753	158,5447	151,629	292,1217	331,604	402,8971	445,6837
НДС	14,39362	128,3637	0,155301	0,155301	89,34773	67,64789	45,20683	57,56036
Дебиторская задолженность	59,40871	135,3927	205,24	348,9121	371,5438	351,6087	366,4696	320,0085
Финансовые вложения	864,8148	1243,405	831,4626	755,8579	755,8579	755,8579	755,8579	755,8579
Денежные средства	358,9914	125,7629	329,5132	67,08595	37,33986	26,82273	65,35057	6,80177

Цепные темпы роста оборотных средств предприятия ОАО «Денеб» за 2007-2014 гг. отражены в таблице 3.

Таблица 3

Цепные темпы роста показателей оборотных средств предприятия ОАО «Денеб» за 2007-2014 гг., тыс. руб.

	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Запасы	149,5974	106,3357	99,6664	95,63804	192,6556	113,5157	121,4994	110,6197
НДС	14,39362	891,8097	0,120985	100	57531,82	75,71304	66,82667	127,3267
Дебиторская задолженность	59,40871	227,9005	151,5886	170,002	106,4864	94,63453	104,2265	87,322
Финансовые вложения	864,8148	143,777	66,8698	90,90702	100	100	100	100
Денежные средства	358,9914	35,03228	262,0115	20,35911	55,65972	71,83406	243,6387	10,40813

В таблице 4 представлен удельный вес показателей оборотных средств предприятия ОАО «Денеб» за 2011-2014 гг.

Таблица 4

Удельный вес показателей оборотных средств предприятия ОАО «Денеб» за 2011-2014 гг.

Показатели	2011		2012		2013		2014
	Факт. пок., тыс. руб	Уд.вес, %	Факт. пок., тыс. руб	Уд.вес, %	Факт. пок., тыс. руб	Уд.вес, %	Факт. пок., тыс. руб	Уд.вес, %
Запасы	189365	14,8	214959	17,2	261174	19,6	288910	23,2
НДС	12657	1,0	9583	0,8	6404	0,5	8154	0,7
Дебиторская задолженность	869654	68,1	822993	65,8	857777	64,4	749028	60,1
Финансовые вложения	200000	15,7	200000	16,0	200000	15,0	200000	16,0
Денежные средства	3206	0,3	2303	0,2	5611	0,4	584	0,0
Прочие оборотные активы	2790	0,2	62	0,0	0	0,0	0	0,0
Итого	1277672	100	1249900	100,0	1330966	100,0	1246676	100,0

БД создана в среде Microsoft Office Access с целью хранения данных необходимых для проведения анализа динамики оборотных средств предприятия.

Программное обеспечение разработано с использованием «модульного принципа» построения. Этот принцип основан на использовании различных программных модулей.

Рис. 1 Вид окна главного меню программы

Главное меню программы (см. рис. 1) состоит из 5 пунктов: Анализ, Прогноз, БД, Справка, Выход.

Для того чтобы провести анализ оборотных средств предприятия при работе в данной программе необходимо в главном меню выбрать пункт меню «Анализ». При выборе любого из методов анализа открывается новое окно программы (см. рис.2) в виде таблицы с необходимыми показателями. Для корректной работы программы необходимо ввести все исходные данные.

Рис. 2Вид окна подпункта меню

«Показатели использования оборотных средств».

После нажимаем на кнопку сохранения изменений. Все соответствующие расчеты и анализ будут выполнены после нажатия кнопки «Рассчитать», на экране отобразятся результаты анализа.

Для того чтобы осуществить прогнозирование будущих показателей оборотных средств предприятия необходимо выбрать пункт меню «Прогноз»

Программа также позволяет пользователю при необходимости вывести на печать все результаты расчетов, для этого ему необходимо щелкнуть мышью на кнопке «Печать». Также в окнах анализа и прогнозирования есть кнопки «Отчет», которая выводит полученные результаты в файл Excel. Пункт «Справка» позволяет вывести сведения о необходимой информации активного окна.

При прогнозировании использования оборотных средств в качестве исходных использовались данные бухгалтерского баланса за 2005-2014 гг. На основе этих данных был осуществлен прогноз на 4 года и получены данные на 2015-2017 гг. По результатам проведенного прогнозирования, представленного в таблице 4 видно, что в теченииэтих лет будет стабильный рост почти всех показателей оборотных средств предприятия. Уменьшение будет лишь по показателям НДС и денежные средства.

Таблица 5

Результаты прогноза использования оборотных средств ОАО «Денеб» на 2015-2017 гг. (тыс. руб.).

Оборотные активы	2015	2016	2017
Запасы	283228	308839	334449
НДС	3996	3205	2414
Дебиторская задолженность	1156561	1261222	1365884
Финансовые вложения	291651	310550	329450
Денежные средства	-1847	-4356	-6864
Прочие оборотные активы	1157	1274	1391

Для нашего дальнейшего исследования нужно рассчитать статистические характеристики и построить на их основе уравнения регрессии. Расчеты прогноза в Excel выполняются с помощью функции ЛИНЕЙН.

Параметры и статистические характеристики двухфакторного уравнения регрессии представлены в таблице 6..

Таблица 6

Показатели параметров и статистических характеристик двухфакторного уравнения регрессии

Наименование	Линейная
Параметр b	0,56
Параметр а1	4,1
Параметр а2	-39882,90
Sа2 стандартное значение ошибки для параметра а2	124510,89
Sb стандартное значение ошибки для параметра b	0,59
Sа1 стандартное значение ошибки для параметра а1	0,80
R2 коэффициент детерминированности	0,86
Sy стандартное значение ошибки для зависимой переменной y	155110,07
F - статистика	18,65
df Число степеней свободы	6,00
ssreg - регрессионная сумма квадратов	8,97
ssresid- остаточная сумма квадратов	1,44

Программа содержит все необходимые для расчета показателей формулы, а пользователю достаточно будет ввести в ячейки созданных форм и таблиц соответствующие данные оборотных средств предприятия. Посредством встроенных формул после ввода исходных данных программа автоматически выполнит все необходимые расчеты и предложит прогнозные значения. Созданное ПО позволяет вывести на печать сформированную информацию. Созданные ПО для сравнительного анализа и прогнозирования показателей использования оборотных средств промышленного предприятия может быть в дальнейшем модернизировано.

Список использованных источников:

1. Анализ финансового состояния предприятия. Анализ структуры оборотных средств. http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/

2. Паламарчук А.С. Оборотные средства предприятия. Журнал «Справочник экономиста» № 3, 2005. http://www.profiz.ru/se/3_2005/978/

3. Фролова Т.А. Экономика предприятия: конспект лекцийТаганрог: ТРТУ, 2005http://www.aup.ru/books/m170/4_1.htm

Код для цитирования: Скопировать