Основными чертами налоговой системы Франции являются:
гибкая налоговая система;
льготы и скидки;
открытость для международных налоговых соглашений;
социальная направленность;
у подоходного налога особая роль;
учет территориальных аспектов;
преобладание косвенных налогов.
Интересным фактом является то, что во Франции в 1954 г. разработали и впервые внедрили налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Сейчас налоговая система Франции в отношении взимания налогов и сборов стабильна. Ставки налогов изменяются каждый год с учетом экономической ситуации. Налоги и сборы во Франции являются основой дохода бюджета (примерно 90% доходной части бюджета)[2].
Налогообложение физических лиц.
Рассмотрим некоторые налоги, уплачиваемые физическими лицами во Франции.
Налог на доходы физических лиц или l’impôt sur le revenu регулируется главой 1 раздела 1 части 1 книги 1 Общего кодекса о налогах. Налог исчисляется исходя из величины полученных доходов, а необлагаемый минимум составляет 5963 евро в год, все, что свыше, соответственно облагается налогом. Налогообложение происходит по принципу резидентности, или так называемого налогового домициля. Физические лица, налоговый домициль которых находится во Франции, уплачивают налог со всех общемировых доходов, а остальные платят этот налог от источника во Франции.
Имеющими налоговый домициль во Франции признаются следующие лица:
госслужащие Франции находящиеся в иностранном государстве и при этом не уплачивающие налога со своих доходов в этом государстве;
лица, которые имеют центр своих экономических интересов во Франции;
лица, которые осуществляют во Франции профессиональную деятельность, исключая случаи, когда такая деятельность носит вспомогательный характер;
лица, чье основное место жительства или домохозяйство находятся во Франции.
Налог на проживание или la taxe d’habitation – налог за проживание на территории Франции. Подлежит к уплате как резидентами, так и нерезидентами, которые проживают во Франции в собственном или арендованном помещении. Сумма налога исчисляется по сложной схеме и зависит от предполагаемой цены аренды помещения, с применением коэффициента, который определяется по таким параметрам как количество комнат, местонахождение здания, размер помещения и т.д.
Прирост капитала это ни что иное как положительная разница между суммой покупки актива и его нынешней стоимостью. Прирост капитала облагается специальным налогом. Необходимость уплатить налог на прирост капитала появляется, как правило, в момент продажи актива. Обязанность уплатить данный налог также может возникнуть при вывозе капитала из страны.
Налог на собственность – налог на недвижимость и на личную имущественную собственность [1]. Налогообложению подлежит: недвижимое имущество, движимое имущество и права собственности. Также есть виды имущества, которые частично или полностью освобождены от налога (предметы старины, имущество, используемое с целью профессиональной деятельности и др.). Существует ограничение на размер общей суммы налога на собственность и подоходного налога, она не должна быть выше чем 85% дохода плательщика.
Налогообложение юридических лиц.
Рассмотрим некоторые налоги для юридических лиц.
НДС является важнейшей доходной статьей государственного бюджета Франции. Данный налог введен на территории Франции в 1954 г. Он взимается по следующим ставкам: стандартной (20%) и сниженным (5,5% и 2,1%). По сниженной налоговой ставке облагаются товары и услуги первой необходимости, грузовые и пассажирские перевозки, культурные и культурно зрелищные мероприятия, туристические и гостиничные услуги. Повышенная ставка (33,33%) применяется к алкогольной продукции, автомобилям, предметам роскоши и табачным изделиям.
Налог на прибыль компаний или корпораций применяется к юридическим лицам, деятельность которых связана с эксплуатацией различных ресурсов с целью получения прибыли [1]. Основная ставка налога – 38% чистой прибыли, компании которые реализуют нефть и газ уплачивают налог по повышенной ставке - 50%. Сельскохозяйственные фермы облагаются по сниженной ставке - 20,9%.
В целом налоговая система Франции имеет свои особенности и основана на добровольном составлении налоговых деклараций. Налоговая система Франции является эффективной и стабильной формой получения доходов в бюджет.
Литература
Налоговая система Франции [Электронный ресурс]. – Wikipedia: сайт. – Режим доступа : https:// ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_Франции
Налоговая система Франции [Электронный ресурс]. – Налоги и налогообложение: сайт. – Режим доступа : http://nalogpro.ru/nalogovaya-sistema-francii/