VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Система движения финансовых потоков и управления ими очень сильно зависит от особенностей самого предприятия, в том числе и проектно-конструкторских кампаний. Следует учитывать, что довольно часто на проектно-конструкторских кампаниях инновационный процесс ограничивается разработкой технологии и производством опытного образца и далеко не всегда продолжается массовым выпуском разработанной продукции. Еще одной особенностью деятельности проектно-конструкторских компаний является то, что производственный цикл основывается за конкретных заказах, а, следовательно, объем производства равен объему реализации.

Производство на предприятии носит позаказный характер, при этом используется нормативная система ценнообразования. Весь процесс поэтапно рассмотрим на примере заказа на изготовление Парогенератора ПЭ-30 (Рисунок 1):

 

Заказчик

Запрос на участие в тендере

 

 

Специалист экономического отдела

 

 

- затраты на сырье и материалы

- затраты на покупные полуфабрикаты

- услуги производственного характера

- заработная плата

- дополнительная заработная плата

- отчисления на социальное страхование

- общехозяйственные расходы

- коммерческие расходы

Калькулирование себестоимости выполнения заказа

 

 

Плановая себестоимость

25% прибыль

Планируемая стоимость для заказчика

 

+ =

 

Генеральный директор

Утверждение калькуляции

 

 

Отдел сбыта

Согласование стоимости с клиентом

 

 

Бухгалтерия

Составление договора, счетов, подписание договора

 

 

Клиент

Подписание договора, 80% предоплата

 

 

Производственный цех

Исполнение заказа

 

 

Клиент

Подписание акта выполненных работ, оплата оставшихся 20%

 

 

Бухгалтерия

Закрытие заказа

 

Рисунок 1 – Поэтапная схема движения финансовых потоков, получения и исполнения заказа.

1. На факс НИИ от Сибирской Сервисной Компании приходит запрос на участие в конкурсе на поставку 1 единицы по заданным техническим параметрам.

2. Специалист экономического отдела проводит калькулирование заказа. В первую очередь считаются затраты на сырье и материалы и покупные полуфабрикаты, услуги производственного характера.

3. Далее по нормативной схеме обсчитывается основная заработнаяя плата рабочего персонала. На предприятии опытным путем выведена стоимость основных работ по производству, в соответствии с данной шкалой вычисляются расходы на основную производственную плату.

4. Дополнительная заработная плата рассчитывается как 19,2% от суммы основной заработной платы.

6479,12*0,192=1244 (рублей)

5. Рассчитывается отчисление по социальному страхованию (26% от суммы основной и дополнительной заработной платы). В данном случае размер отчислений социального страхования по плану составит 2085,24 рубля.

6. Расходы на сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, заработная плата, как основная, так и дополнительная, отчисления в соц.страование и общехозяйственные расходы оформляются в Плановой калькуляции. Сумма перечисленных расходов составляют производственную себестоимость.

7. Производственную себестоимость увеличеннуют на сумму коммерческих расходов и получают плановую себестоимость.

8. Исходя из принятых на предприятии принципов ценообразования, вычисляют размер прибыли. На предприятии установлен размер наценки в 25%, т.е. прибыль по данному заказу составит 25099,06 рублей.

9. Таким образом, оптовая цена без НДС составит 125423,73 рубля, а с НДС 148000 рубля. Данная стоимость выставляется заказчику и оформляется ответным официальным письмом.

10. НИИ выиграл данный тендер и получил от заказчика соответствующее уведомление.

11. Бухгалтерия НИИ составляет договор и выставляет счет. По договору установлен следующий порядок оплаты: 80% по предоплате, 20% после выполнения работ. Данная система позволяет избежать вкладывания собственных средтв предприятия в процесс производства. Работа по предоплате является одним из наиболее часто используемых методов эффективного управления финансовыми потоками.

12. После выполнения указанных в договоре работ происходит приемка-передача оборудования, который закрепляется соответсвующим актом, и окончательный расчет с заказчиком.

Работа предприятия с заказчиками по системе предоплаты позволяет ограничиваться только собственными источниками финансирования. Как известно, к внутренним источникам формирования собственных инвестиционных ресурсов предприятия относятся реинвестируемая часть чистой прибыли, амортизационные отчисления, средства от продажи выбывающих внеоборотных активов, иммобилизуемая в инвестиции излишняя сумма собственных оборотных активов, прочие внутренние источники, а к внешним источникам – кредиты и займы, эмиссия акций, привлечение дополнительного паевого капитала, ассигнования из бюджетов разных уровней на безвозвратной основе, целевые ассигнования негосударственных фондов и институтов на безвозвратной основе, прочие внешние источники.

Анализируя Бухгалтерские балансы за 2012, 2013, 2014 гг. НИИ, можно определить коэффициент финансирования, показывающий соотношение собственного и заемного капитала в финансировании деятельности предприятия (Таблица 1)

Таблица 1 – Расчет коэффициента финансирования за 2012, 2013, 2014 гг.

	Годы			абсолютное изменение		относительное изменение, Тпр, %
	2012	2013	2014	06/05	07/06	06/05	07/06
собственные средства (стр.490)	4368	4078	5553	-290	1475	-6,64	36,17
долгосрочные обязательства (стр.590)	49	48	0	-1	-48	-2,04	-100,00
краткосрочные обязательства (стр.690)	1968	1697	1504	-271	-193	-13,77	-11,37
заемные средства (стр.590+690)	2017	1745	1504	-272	-241	-13,49	-13,81
коэффициент финансирования	2,17	2,34	3,69	0,17	1,36	7,91	57,99

Являясь одним из показателей финансовой устойчивости и независимости предприятия, высокий уровень коэффициента финансирования (2,17в 2012, 2,34 в 2013, 3,69 в 2014 при оптимальном уровне >1) характеризует предприятие с положительной стороны, однако неактивное использование заемных средств мешает использованию финансового левериджа. Более того, долгосрочные обязательства в составе заемных средств составляют лишь 3%, следовательно, нельзя говорить в данном случае об использовании заемного капитала как источника финансирования инновационной деятельности. В общем случае кредитная система мало используется для финансирования инноваций. Как правило, кредиты банков носят краткосрочный характер и даются под высокие проценты, в то время как инновационные проекты являются дорогостоящими и долгосрочными. Поэтому предприятие избегает использования кредитов в данных целях.

Эмиссия акций на НИИ проводилась один раз, т.е. единственный проведенный выпуск акции был осуществлен при создании предприятия. Таким образом, эмиссия акций и привлечение дополнительного паевого капитала не относятся к источниками финансирования инновационной деятельности предприятия. Ассигнования из бюджетов разных уровней и негосударственных фондов и институтов на безвозвратной основе предприятию не выделялись. Схемы лизинга и франчайзинга предприятием также не применяются.

Таким образом собственные средства НИИ становятся не просто важным источником финансирования инновационной деятельности предприятия, а единственным. Проанализируем возможность и необходимость использования чистой прибыли предприятия, используя данные Отчетов о прибылях и убытках за 2012, 2013, 2014 года:

Один из самых надежных и постоянно пополняемых источников финансирования деятельности предприятия – амортизационные отчисления так же не используется. Хотя динамика состояния амортизационного фонда показывает, что денежных средств в нем достаточно для расширения инновационной деятельности на всех этапах создания нововведения (3867тыс.руб – 2012г., 3976тыс.руб – 2013г., 3977тыс.руб – 2014г.), предприятие намерено использовать его по назначению, которое было определено при его создании, то есть для обновления собственных основных фондов, а не для финансирования производственной деятельности (так как инновационная деятельность НИИ является основным видом деятельности предприятия).

Продолжая анализировать Таблицу 14 с учетом того обстоятельства, что в данном случае инновационная деятельность носит характер основного вида деятельности, можно сказать, что для финансирования своей деятельности НИИ использует денежные средства, поступающие от покупателей, которых хватает на покрытие затрат на производство продукции и позволяет продолжить работу в следующем финансовом году.

Из представленных данных следует, что основным источником инноваций в промышленности были и остаются собственные средства предприятий. Однако использование предприятиями только собственных средств происходит не потому, что таких средств достаточно, а оттого что других источников мало или их сложно найти.

В сложившейся ситуации НИИ стремится совершенствовать систему управления денежными потоками и активно использует систему предоплаты, когда заказчик оплачивает оплачивает всю или часть стоимости товара до его поставки. Подобные схемы позволяют предотвратить простои производства в случае нехватки денежных средств или истощении запасов. Кроме того пропадает необходимость в значительных собственных оборотных средствах.

При позаказном методе работы предприятия, учитывая инновационный характер выпускаемой продукции, проектно-конструкторская компания имеет возможность сделать продукт объектом интеллектуальной собственности, если иное не предусмотрено договором с заказчиком. Патентование, лицензирование и иное «узаконивание» прав на объект интеллектуальной собственности может стать для предприятия еще одним источником получения прибыли. Однако на НИИ возможности лицензирования и патентования используются неактивно.

Если интеллектуальная собственность в должной мере защищена, это укрепляет деловую надежность компании, придает ей дополнительную инвестиционную привлекательность как на внутреннем, так и на международном рынке.

Однако помимо множества плюсов от патентования изобретения необходимо реально оценивать полезный эффект, сопоставлять доходы с расходами, потому как не каждое изобретение целесообразно патентовать с финансовой точки зрения. Патентование является лишь одним из трех возможных направлений деятельности конструкторского бюро, различающихся по заказчику, направлению и содержанию финансовых потоков. Анализ всех трех направлений проведен в Таблице 2.

Таблица 2 – Анализ финансовых потоков по трем направлениям деятельности НИИ

Направление деятельности	Положительные финансовые потоки	Отрицательные финансовые потоки	Уровень использования на предприятии
1. Заказы по выполнению конструкторских разработок	+ Оплата в обмен на проектную документацию	- Расходы на разработку	Высокая степень использования
2. Выпуск продукции на основе собственных разработок	+ Выручка от продажи производимой продукции	- Расходы на разработку, - Себестоимость выпускаемой продукции	Недостаточная степень использования
3. Собственные разработки с их своевременным патентованием	+ Роялти, + Продажа патента.	- Расходы на разработку, - Расходы на патентование, - Платежи на поддержание патента.	Не используется

Анализируя Таблицу 2 приходим к выводу, что конструкторское бюро сделало акцент на первое направление. Подобный выбор логичен в связи с тем, что позаказный метод в отличие от собственных разработок лишен повышенного риска, не требует изыскания собственных средств (при условии предоплаты полной или частичной) и гарантирует прибыль. Выступая инициатором разработок КБ самостоятельно изучает рынок и выявляет его потребности, разрабатывает и производит необходимый продукт. Однако в этом случае предприятие может столкнуться с рядом проблем, которые были описаны выше: изобретение может быть использовано конкурентами, конкуренты могут запатентовать изобретение и тем самым лишить возможности его использования разработчика, упускается выгода в виде продажи лицензий на использование ИС. И только своевременное патентование собственных разработок позволит избежать подобных проблем и создаст дополнительные финансовые потоки, как положительные так и отрицательные – общая схема представлена на Рисунке 2.

Рисунок 2 – Схема денежных потоков в рамках проекта «УВС-4СГ» (развитие потоков второго и третьего типа)

Как видно из Рисунка 2 патентование влечет за собой ряд дополнительных расходов, однако они компенсируются двумя новыми видами дохода: доходы, непосредственно связанные с патентованием, прибыль за счет уменьшения налогооблагаемой базы, за счет которых обеспечивается дополнительная прибыль предприятия.

 

10

 

Код для цитирования: Скопировать