VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Сельское хозяйство относится к числу отраслей, традиционно подверженных активному государственному вмешательству даже в условиях рынка. Это проявляется, в частности, в особых условиях налогообложения, налоговых льготах и преимуществах по отдельным видам налогов, применении специального режима налогообложения.Налогообложение сельского хозяйства постоянно реформируется, однако это не гарантирует его совершенства. Нестабильность, сложность и неоднозначность налогового законодательства, выраженный фискальный характер, недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства, не позволяют налоговой системе с полной эффективностью выполнять свои функции в сельском хозяйстве.Налогообложение находится на стыке социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успешное развитие бизнеса, а значит, и устойчивость и процветание национальной экономики.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие.

КФХ Ермола Одесского района Омской области применяет единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками на добровольной основе. Данный режим направлен на снижение налоговой нагрузки с субъектов малого и среднего бизнеса.

На основании данных из справки о налогах, сборах и страховых взносах за 2012 – 2014 года. Составим структуру и динамику налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и представим в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в КФХ Ермола П.А. за

2012 – 2014 гг.

Показатель	2012 г.			2013 г.			2014 г.			Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.		%	сумма, тыс. руб.		%
НДФЛ	50240,00	95,23	57875,00		29,11	56433,00		100	112,33
НДС	2167,44	4,11	-		-	-		-	-
ЕСХН	-	-	140935,03		70,89	-		-	-
Прочие налоги и сборы	348,00	0,66	-		-	-		-	-
Всего	52755,44	100	198810,03		100	56433,00		100	106,97
Фонд социального страхования	19903,73	21,04	18638,63		14,35	10350,09		8,6	52,00
Пенсионный фонд России	62551,15	66,12	91594,26		70,54	90563,22		75,27	144,78
Продолжение табл. 1
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	9048,03	9,56	16177,28		12,46	15956,39		13,26	176,35
Фонд социального страхования несчастных происшествий	3093,53	3,27	3445,04		2,65	3450,03		2,87	111,52
Всего	94596,44	100	129855,21		100	120319,73		100	127,19

Представим удельный вес каждого налога в общей сумме за 2014 год.

Рис. 1.1 – Структура уплачиваемых налогов и взносов КФХ Ермола П.А. Одесского района Омской области за 2014 год

В динамике структура налоговой нагрузки отдельно по каждому виду налогов за последние три года, выглядит следующим образом:

Рис. 1.2 – Структура уплачиваемых налогов и взносов КФХ Ермола П.А. Одесского района Омской области за 2012-2014гг.,тыс.руб.

По данным таблицы 2 можно сказать, что в КФХ Ермола П.А. основную долю налогов составляет НДФЛ темп роста, которого составил 112,33%. НДС, ЕСХН и прочие налоги и сборы по данной таблицы уплачивались не стабильно и составили незначительную часть. Всего налоги и сборы возросли с 52755,44 руб. до 56433,00 руб., или на 106,97%.

Так же на таблице указаны внебюджетные фонды. По данным можно сказать, что в КФХ Ермола П.А. основную долю внебюджетных фондов составляет Федеральный фонд обязательного медицинского страхования темп роста, которого составил 176,35%. Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования и фонд социального страхования несчастных происшествий составили незначительную часть. На протяжении трех лет мы видим, как повысились показатели всех внебюджетных фондов. Если в 2012 г. Пенсионный фонд России, фонд социального страхования и фонд социального страхования несчастных происшествий составляли 62551,15 руб., 19903,73 руб. и 3093,53 руб. соответственно, то в 2014 году они повысились до 90563,22 руб., 10350,09 руб. и 3450,03 руб., т.е. возросли почти в 2 раза. Всего внебюджетные фонды возросли с 94596,44 руб. до 120319,73 руб., или на 127,19%.

Таблица 2 – Расчет налоговой нагрузки в КФХ Ермола П.А. за

2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб.	91663	93463	95263	103,93
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	52498	44273	36048	68,66
Налоговые платежи, тыс. руб.	136780,90	377335,88	43857,65	32,06
Доля налоговых платежей, %: а) в доходе от реализации продукции	149,22	403,73	46,04	0,31 п.п.
б) в чистой прибыли	260,54	852,29	121,66	0,47 п.п.

По данным из таблицы можно сделать вывод о том, что выручка от реализация в 2014 году по сравнению с 2012 годом выросла на 3600 тыс.руб (или на 3,93%). В свою очередь, чистая прибыль в 2014 г. по сравнению с базисным годом сократилась на 16450 тыс.руб (или на 31,34%).Доля налоговых платежей в доходе от реализации продукции в 2014 по сравнению с 2012 годом снизилась на 0,31 п.п., а в чистой прибыли на 0,47 п.п.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000. № 117-ФЗ (ред. от 02.11.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» : [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Режим доступа: https://www.consultant.ru

2. Абрамов Э.В. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей / Абрамова Э. В. // Учет в сельском хозяйстве №7, 2012 с. 22-26.

3. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: научное издание /Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматуллина –Москва, 2010. - 264 с.

Код для цитирования: Скопировать