VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Темой данной статьи является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических лиц.

Прежде чем начать говорить о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), рассмотрим само определение налогов. Налог – это обязательный государственный сбор, как правило, денежных средств с физических и юридических лиц.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных налогов. Он существует еще со времен Российской империи. Тогда он назывался подымный налог, а позднее подушный. Обязаны были его платить не все и он был фиксированный – 3 копейки в месяц. Сейчас же налог на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ обязаны платить физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, физические лица, получающие доходы от источников Российской федерации, не являющиеся ее налоговыми резидентами. [2]

Налог на доходы физических лиц, как и любой другой налог, помогает формировать бюджет государства, который, в первую очередь, затрагивает интересы всех слоев экономически активного населения. Данный налог в большей мере помогает реализовать основные принципы налогообложения, такие как равномерность распределения налогового бремени и справедливость. [2]

Как всем известно, ничего идеального не бывает. Это касается и сбора налога на доходы физических лиц. В системе сбора данного налога есть несовершенства, и именно поэтому данная тема актуальна.

Цель данной работы – рассмотреть, как рассчитывается налог на доходы физических лиц на примере ООО «ТД «Молис»» с помощью документации данного предприятия, проанализировать и сделать определенный выводы.

Объектом данной работы является ООО «ТД «Молис»», один из крупнейших дистрибьюторов молочной продукции в г. Омске, а также представитель ведущих международных, федеральных и региональных поставщиков продуктов питания на рынке молока, сыра, мясной и прочей продукции.

Предметом исследования в данной статье является применение теоретических знаний на практике, полученных в университете анализа организации учета налога на доходы физических лиц в ООО «ТД «Молис»».

Общество с ограниченной ответственность «Торговый Дом «Молис»» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. ООО «ТД «Молис»» было основано в 2002 году. Оно является одним из крупнейших дистрибьюторов молочной продукции в г. Омске, а также представителем ведущих международных, федеральных и региональных поставщиков продуктов питания на рынке молока, сыра, мясной и прочей продукции (по ряду контрактов – эксклюзивным представителем). ООО «ТД «Молис»» находится по адресу: 644015, г. Омск, ул. Граничная, 59.

Для того, чтобы осуществлять свою деятельность, у ООО «ТД «Молис»» имеется штампы и бланки со своим наименованием, круглая печать, товарный знак, собственная эмблема и другие средства индивидуализации с его фирменной символикой.

Основным видом деятельности данного Общества является оптовая торговля молочными продуктами.

ООО «ТД «Молис»» осуществляет расчет налога на доходы физических лиц. Сумма налога удерживается с дохода получателя. Об удержанном и перечисленном в бюджет налоге на доходы физических лиц Торговый дом отчитывается в инспекции по форме 2-НДФЛ. Если при выплате дохода НДФЛ не был удержан, то сотрудник самостоятельно перечисляет налог в бюджет. При этом у него возникает обязанность сдать декларацию по налогу.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, который получил работник по ставке 13%. [1]

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на личный счет сотрудника. Налог перечисляется по месту постановки Общества на налоговый учет. [1]

Произведем подробный расчет налога на доходы физических лиц одного из сотрудников ООО «ТД «Молис»», при этом отразим расчет налоговой базы и суммы налога.

Сотрудник ООО «ТД «Молис»» Гридина Татьяна Николаевна отработала весь 2014 год. Татьяна работает кассиром в данном Обществе. Работа посменная, в следствии чего средняя заработная плата в месяц составляет 12 621,35 рублей, за год было получено 151 456,18 рублей. Доходы данного сотрудника облагаются по ставке 13%. Сотрудник не пользуется налоговыми вычетами. Рассчитаем налог на доходы физических лиц данного сотрудника в течение налогового периода и занесем расчеты в таблицу 1.

Таблица 1 – Расчет суммы НДФЛ сотрудника ООО «ТД «Молис»» 2014 год.

Период	Доходы	Налоговая база	НДФЛ исчисленный	НДФЛ к уплате
январь	15 715,85	15 715,85	2043,06	2043,06
январь-февраль	26 193,09	26 193,09	3405,10	3405,10
февраль-март	38 167,07	38 167,07	4961,72	4961,72
март-апрель	53 134,55	53 134,55	6907,49	6907,49
апрель-май	65 108,54	65 108,54	8464,11	8464,11
май-июнь	76 334,15	76 334,15	9923,44	9923,44
июнь-июль	89 634,33	89 634,33	11652,46	11652,46
июль-август	101 608,31	101 608,31	13209,08	13209,08
август-сентябрь	112 085,55	112 085,55	14571,12	14571,12
сентябрь-октябрь	128 549,78	128 549,78	16711,47	16711,47
октябрь-ноябрь	139 775,39	139 775,39	18170,80	18170,80
ноябрь-декабрь	151 456,18	151 456,18	19689,30	19689,30
Итого	151 456,18			19689,30

Сравнив данные расчеты с расчетами, проведенными в обществе, можно сделать вывод, что налог на доходы физических лиц был высчитан верно.

По итогам 2014 года ООО «ТД «Молис»» обязано отчитаться в налоговой инспекции по налогу удержанному и по налогу к уплате на доходы физических лиц. Для этого необходимо сдать справку о доходах физических лиц, которая оформляется на каждого работника, по-другому справка 2-НДФЛ. Она сдается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так же Общество сдает налоговую декларацию, для того, чтобы отчитаться о своих доходах и расходах за налоговый период. Данная декларация сдается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.Федеральный закон от

05.08.2000 г. №117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.11.2015г.

№166-ФЗ).

2. Малис Н. И.. Налогообложение физических лиц : Учебное пособие / под ред —М. : Магистр : ИНФРА-М, 2014.—128 с.

Код для цитирования: Скопировать