Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие.
МУП «Водоканал» г. Татарска Новосибирской области (далее – МУП «Водоканал») применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). УСН — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками на добровольной основе. Данный режим направлен на снижение налоговой нагрузки с субъектов малого и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта
МУП «Водоканал» является плательщиком следующих налогов: налог на доходы физических лиц, транспортный налог, водный налог, налог уплачиваемый в связи с применением УСН, другие налоги и сборы.
На основании данных из справки о налогах за 2012 – 2014 года. Составим структуру и динамику налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и представим в таблице 1.
Таблица 1 – Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в МУП «Водоканал» за
2012 – 2014 гг.
Показатель |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
||||
сумма |
% |
сумма |
% |
сумма |
% |
||
Начислено налогов- всего |
2937 |
50 |
3410 |
50 |
4319 |
50 |
|
Налог на доходы физических лиц |
1425 |
48 |
1645 |
48 |
2474 |
57 |
|
Налог УСНО |
316 |
11 |
553 |
16 |
442 |
10 |
|
За выбросы загрязняющих веществ в атмосферу |
686 |
23 |
827 |
24 |
981 |
23 |
|
Транспортный налог |
151 |
5 |
135 |
4 |
128 |
3 |
|
Водный налог |
359 |
12 |
250 |
10 |
294 |
7 |
|
Всего |
5874 |
100 |
6820 |
100 |
8638 |
100 |
Представим удельный вес каждого налога в общей сумме за 2014 год.
Рис. 2.1 – Структура уплачиваемых налогов и взносов МУП «Водоканал» Татарского района Новосибирской области за 2014 год
В динамике структура налоговой нагрузки отдельно по каждому виду налогов за последние три года, выглядит следующим образом:
Рис. 2.2 – Структура уплачиваемых налогов и взносов МУП «Водоканал» г. Татарска Новосибирской области за 2012-2014гг.,тыс.руб.
Анализируя данные динамики, можно сделать вывод, что в 2014 году по сравнению с 2012 и 2013 годом основную долю налогов составляет налог на доходы физических, а вот остальных налогов, по сравнению с 2012и 2013 годом, произошло уменьшение.
Рассмотрим налоговую нагрузку в МУП «Водоканал» г. Татарска Новосибирской области за 2012-2014 гг. (таблица 2)
Таблица 2 – Расчет налоговой нагрузки в МУП «Водоканал» за
2012-2014 гг.
Показатель |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Темп роста, % |
Выручка от реализации товаров тыс. руб. |
39875 |
42538 |
50985 |
127,9 |
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
3548 |
-2791 |
9738 |
274,4 |
Налоговые платежи, тыс. руб. |
5874 |
6820 |
8638 |
147,05 |
Доля налоговых платежей, %: а) в доходе от реализации продукции |
14,7 |
16,03 |
16,9 |
1,14п.п |
б) в чистой прибыли |
165,5 |
Х |
88,7 |
0,54 |
По данным из таблицы можно сделать вывод о том, что выручка от реализация в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 11110 тыс.руб (или на 27,9%). Организация в 2013 году понесла убыток 2791 тыс.руб. В свою очередь, чистая прибыль в 2014 г. по сравнению с базисным годом увеличилась на 6190 тыс.руб (или на 174,4%).Доля налоговых платежей в доходе от реализации продукции в 2014 по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1,14 п.п., а в чистой прибыли на 0,54 п.п.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.Федеральный закон от
05.08.2000 г. №117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.11.2015г.
№166-ФЗ).
2 .Федеральный закон от 08.02.98г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [Электронный ресурс]. – М., [2015]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.
3.Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. – М.,[2015]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/.
4. Баяндурян Г.Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л.
Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. проф. Г.Л.
Баяндурян. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. - 240 с.
5. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р.
Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М,
2013. - 320 с.