VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Основным видом государственных доходов являются поступления налогов и аналогичных обязательных платежей и сборов, так как именно они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в бюджеты всех уровней. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие.

Налог на доходы физических лиц в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как и в большинстве стран мира, НДФЛ служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это — прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

ЗАО «Богодуховское» применяет специальный налоговый режим для сельскохозяйственных производителей, т.е. ЕСХН. Данная организация уплачивает НДФЛ, земельный налог, транспортный налог и непосредственно единый налог. Динамика этих платежей представлена в таблице 3.

Таблица 1

– Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ЗАО «Богодуховское» за 2012- 2014гг.

Показатель	2012г			2013г			2014г
	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.		%	Сумма, тыс.руб.		%	Темп роста %
НДФЛ	6536,334	33,3	6397,548		31,2	8009		29,7	79,1
Земельный налог	667,946	3,4	558,603		2,7	560		2,1	119,3
ЕСХН	583,980	2,9	2152,217		10,5	398		1,5	146,7
Транспортный налог	241,592	1,2	267,058		1,3	209		0,1	115,6
ФСС	1617	8,2	1755		8,6	1831		6,8	88,3
ПФ	8039	40,9	7555		36,7	12242		45,3	65,7
ФМС	1188	6,1	1083		5,3	2258		8,4	52,6
Взносы на страхование по травматизму	755	3,9	708		3,5	1503		5,6	50,2
Всего	19628,852	100	20476,426		100	27010		100	72,7

По данным таблицы 1 видно, что за период с 2012г по 2014г наибольший удельный вес среди налогов принадлежит НДФЛ (в 2012г.- 33,3%, 2012г.-31,2%, в 2014г.- 29,7%), а вот наименьший транспортному налогу ( от 0,1% до 1,3%). Большая часть платежей во внебюджетные фонды приходится на Пенсионный фонд (40,9% в 2012г., 36,7 %– в 2013г, 45,3% в 2014г).

Доля налогов, уплачиваемых ЗАО «Богодуховское» как налоговым агентом составляет в 2014г. 29,7%, это связанно с тем, что организация является налоговым агентом только по НДФЛ.

В бюджет поселения, в котором расположено ЗАО «Богодуховское» уплачивается земельный налог и 10% НДФЛ, а также ЕСХН. Транспортный налог и 80% НДФЛ подлежат зачислению в бюджет Омской области.

Также необходимо рассмотреть налоговую нагрузку в ЗАО «Богодуховское».(таблица 2).

Таблица 2 – Расчет налоговой нагрузки в ЗАО «Богодуховское» за 2012- 2014г.

Показатель	2012г	2013г	2014г	Темп изменения, %
Налоговые платежи, тыс. руб.	7284,429	14078,878	13092,518	179,7
Доля ЕСХН в налоговых платежах,%	2,745	15,287	4,46	1,715п.п.
Доля налоговых платежей,% а) в доходе от реаизации продукции б) в чистой прибыли	6,84 45,77	8,1 36,96	6,88 34,35	0,04п.п -11,42п.п.
Приходится налоговых платежей на 1 га с/х угодий,руб	1,82	2,68	2,29	125,8

На основании данной таблицы можно сделать вывод, что происходит увеличение налоговых платежей на 1 га сельскохозяйственных угодий, это связанно с увеличением самих платежей. Происходит сокращение доли налоговых платежей в чистой прибыли на 11,42п.п. и одновременно увеличение доли в доходе от реализации продукции на 0,04п.п.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 01.10.2013) [Электронный ресурс] . – М. , [2013] . – Режим доступа : информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс (дата обращения 13.01.2016).

2. Шилкин С. А. Все нюансы расчёта НДФЛ/ С. А. Шилкин. - М.: Главбух, 2008. - 127, [1] с. - (Библиотека журнала "Главбух", ISSN 1563-3780). -5900 экз.

3. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – М.: ИНФРА-М, 2015.- 160с.

Код для цитирования: Скопировать