В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд. Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами.
Основными целями деятельности Общества является реализация на внутреннем рынке и экспорт мясной продукции пищевого и технического назначения, сбыт продукции, получение прибыли от своей деятельности.
Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской и кредиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Таблица 1 - Оборачиваемость дебиторской задолженности
Показатели |
2012год |
2013год |
2014год |
Изменения, +/- |
|
2012-2014 |
2012-2013 |
||||
1.Дебиторская задолженность,т.руб. |
29962 |
34100 |
37089 |
7127 |
4138 |
2. Выручка от продаж,. тыс.руб. |
148422 |
159881 |
175427 |
27005 |
11459 |
4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов |
65,55 |
67,38 |
76,22 |
10,67 |
1,83 |
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности |
508,02 |
499,14 |
523,2 |
15,18 |
-8,88 |
6. Период погашения дебиторской задолженности, дни |
70,87 |
72,14 |
68,83 |
-2,04 |
1,27 |
7. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, % |
0,20 |
0,02 |
0,19 |
-0,01 |
-0,18 |
Дебиторская задолженность ОOО«Дарко-Плюс» в период с 2012 по 2013 год возросла на 4138 т.р. , в период с 2012 по 2014 на 7127 т.р возросла и прибыль на 11459т.р.( в период с 2012 по 2014г.г) .Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов увеличилась с 2012года по 2014 год на 10,67%, и с 2012 по 2013г. также увеличилась на 1,83%, что можно считать вполне позитивной тенденцией, однако ее оборачиваемость на 8,88%, а период погашения несколько возрос в период с 2012 по 2013гг.,что нельзя назвать благоприятным фактором. Принимая во внимание прочие благополучные показатели это не повлияет на устойчивость организации.
Таблица 2- Оборачиваемость кредиторской задолженности
Показатели |
2012год |
2014год |
Отклонения, +,- |
1. Кредиторская задолженность ,тыс..руб. |
36989 |
54605 |
17636 |
2. Выручка от реализации,тыс. руб. |
148422 |
175427 |
27005 |
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз |
43,29 |
326,47 |
283,18 |
4. Период погашения кредиторской задолженности, дни |
8,32 |
1,10 |
-7,22 |
5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи,% |
100 |
97,8 |
-2,2 |
Исходя из таблицы кредиторская задолженность ООО «Дарко-Плюс» с 2012 года по 2014 год возросла на 17636т.р, выручка возросла на 27005т. руб., период погашения задолженности упал на 7,22дн, отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи снизилось на 2,2%.
На самом деле управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия это две стороны одной медали.
Согласно проведенным расчетам было выявлено, что на предприятии отсутствуют как просроченная дебиторская, так и просроченная кредиторская задолженность. Таким образом, нужно уменьшать долю кредиторской задолженности, с помощью коллекторских агенств, так как уменьшение задолженности приведет к решению существующих проблем.
Таблица 3 -Прогнозный анализ на 2015 год
Показатель |
2014г |
План 2015 г. |
Отклонение |
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
37089 |
0 |
-37089 |
Кредиторская задолженность, тыс. руб. |
54605 |
33380,1 |
-21224,9 |
По итогам данных расчетов оборачиваемость кредиторской задолженности возросла, что свидетельствует о высоком риске ее погашения.
Список используемой литературы
1. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы/, 2010. – 180 с.
2. Гражданский кодекс Российской федерации: статья 22,23,359,409
3.Лысенко Д.В. Аудит и финансовый анализ: Журнал. 2008, 14 с.
4. Парушина Н.В. Финансовый анализ: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности./Парушина Н.В.//Бухгалтерский учет. - М., 2012. - № 4. - С. 48.
5.Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. – 2010. - № 1. – С. 17