VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Аннотация.Статья посвящена вопросу оптимизации расходов на фонд оплаты труда в коммерческих организациях. Рассмотрению способов и схем оптимизации расходов.

Ключевые слова: оптимизация расходов, заработная плата.

 Одним из важных элементов грамотного управления предприятием или компанией является оптимизация расходов. Если не углубляться в специфические термины, то под оптимизацией расходов можно понимать максимально возможное для юридического лица уменьшение расходов, желательно, чтобы при этом, доходы предприятия не только оставались на должном уровне, но и увеличивались. И если руководителю фирмы удается грамотно оптимизировать затраты своей фирмы, то вне зависимости от специфики и масштабов предприятия, оно будет успешно развиваться и приносить хороший доход владельцу[3].

Одним из способов оптимизации расходов на фонд оплаты труда является анализ и выявление механизмов образования заработной платы и дополнительных выплат для разных категорий сотрудников. Необходимо провести анализ следующих документов:

• Штатное расписание – организационно-распорядительный документ, отображающий структуру компании, численность отделов, сотрудников, а также размер их заработной платы. В нем учитываются и всевозможные выплаты сотрудникам (премии, компенсации) в зависимости от занимаемой должности.

Должностной оклад – фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Устанавливается сотруднику трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда.

• Положение об оплате труда и премировании сотрудников – локальный нормативный акт, в котором закреплена экономика расчетов с работниками (даты получения вознаграждения, способы расчета, виды расчета, ответственность работодателя за задержку оплаты). Способы начисления заработной платы в документе представлены в виде математических формул.

Фонд оплаты труда (ФОТ) – суммарные денежные средства предприятия, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты и доплаты работникам.

Система оплаты труда – включает размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования.

Компенсационные выплаты – доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, а также выплаты, компенсирующие ранее понесенные потери или нанесенный ущерб (например: недополученный доход, неиспользованный отпуск, затраты на переезд и др.).

Стимулирующие выплаты – доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.

• Правила внутреннего трудового распорядка – локальный нормативный акт, регламентирующий порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, также иные вопросы регулирования трудовых отношений у данного работодателя (ст. 189 ТК РФ)[1].

• Положения о дисциплине – локальный нормативный акт, установленный для отдельных категорий работников федеральными законами (ч. 5 ст. 189 ТК РФ )[1].

• Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами; своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату. Работник, в свою очередь, обязуется выполнять определенную данным соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ)[1].

Каждая коммерческая организация является налогоплательщиком согласно выбранной системе налогообложения. Режим налогообложения определяет способ формирования налогооблагаемой базы (то есть сумму, с которой будут уплачиваться налоги) и ставку налога. Кроме того, каждая компания выплачивает налоги с определенных расходов, в том числе с расходов на персонал[5].

Расходы на оплату труда регламентирует ст. 255 Налогового кодекса РФ[2]. В частности, к ним относятся:

1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда.

2. Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

3. Начисления стимулирующего и компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда (ночное время, многосменный режим, совмещение, работа в тяжелых, вредных условиях и др.).

4. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов.

5. Расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых бесплатно либо продаваемых работникам по сниженным ценам форменной одежды и обмундирования, которые остаются в личном постоянном пользовании.

6. Расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, оплату проезда работников и лиц, находящихся у них на иждивении к месту использования отпуска.

7. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск.

8. Начисления сотрудникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

9. Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности.

10. Платежи (взносы) работодателей по договорам обязательного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями.

Перечислены в ст. 255 НК РФ и другие расходы.

Рассмотрим схемы оптимизации для облегчения налогового бремени в части расходов на персонал:

1. Включить в зарплату сотрудников оплату за вредные условия труда. Предварительно необходимо провести аттестацию рабочих мест и подтвердить с помощью лабораторных исследований, что работа производится во вредных условиях. Оплата за работу во вредных условиях не облагается налогом, а ее размер законодательно не регламентирован.

2. Организовать питание сотрудников по типу «шведского стола» (каждый может взять себе столько еды, сколько считает нужным). В этом случае расходы на питание сотрудников могут не облагаться ЕСН как доход, полученный в натуральной форме, если при этом сложно определить его размер.

3. Заключить с новыми сотрудниками ученические договоры – о том, что работодатель берет на себя обязанность по обучению сотрудника и выплачивает стипендию, минимальный размер которой строго установлен законодательно (не ниже МРОТ, то есть 5965 руб.)

4. Зарегистрировать высокооплачиваемых работников в качестве индивидуальных предпринимателей и заключить с ними договоры на оказание услуг. При этом работодатель не выплачивает ФСС с доходов сотрудника, а сотрудник не платит подоходный налог. По договору оказания услуг индивидуальный предприниматель выплачивает только 6 % с дохода.

5. Перевести часть персонала на аутсорсинг. Это даст возможность работодателю сэкономить на уплате налогов (необходимо будет оплатить только стоимость договора). Аутсорсинг – это передача организацией на основании договора определенных функций на обслуживание другой компании, специализирующейся в соответствующей области.

6. Привлечь внештатных сотрудников, заключив с ними гражданско-правовые договоры -этот способ привлечения персонала дешевле предыдущего, но более спорный в налоговом отношении. В период кризиса, он пользовался большой популярностью, так как не требовал от работодателя выполнения каких-либо социальных функций. Больничные, отпуска и взносы в социальные фонды не платятся, увольнение происходит быстро и безболезненно для компании, просто не перезаключается договор. Однако, непродуманное использование данного метода может повлечь за собой претензии со стороны проверяющих органов, в т.ч. налоговой и трудовой инспекцией, поэтому использовать его следует только заручившись юридической поддержкой профессионалов.

По мнению эксперта НСК Екатерины Рощупкиной, применяя схемы оптимизации, очень важно тщательно и грамотно оформлять все документы, в том числе вносить необходимые изменения в трудовые договоры. Если налоговая оптимизация не будет оформлена надлежащим образом, то организация может подвергнуться штрафу [4].

Это далеко не все возможности для экономии, но и они помогут существенно снизить затраты на персонал.

Литература:

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001г., действующая редакция от 31.12.2014) [Электронный ресурс]. – М.,[2014]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998г., действующая редакция от 29.12.2014) [Электронный ресурс]. – М.,[2014]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс.

3. Российская академия предпринимательства, семинар 2014г. Режим доступа: http://[email protected].

4. Эксперт НСК Рощупкина Е. Как оптимизировать фонд оплаты труда? «Журнал кадровик» № 7 2009г.

5. Оптимизация налоговых платежейЮ.М.Лермонтов. «Налоговый вестник», 2009г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalvest.ru.

6. Оптимизации расходов на фонд оплаты труда. «Современные финансы». 2014г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://sovfin.ru.

Код для цитирования: Скопировать