РАСХОДЫ ФИРМЫ И СЕБЕСТОИМОСТЬ ОАО «НК «РОСНЕФТЬ»

Самохина Е. В.

Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF

ВВЕДЕНИЕ

Производственный процесс требует постоянного контроля в учетно-аналитической системе за формированием себестоимости (издержек) производимой продукции, умением использовать информацию данной системы для принятия эффективных управленческих решений, что позволит достичь наилучшего результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Особенно важным моментом при этом является получение достоверной информации об учетных объектах в целях оптимального управления деятельностью предприятия.

Оценивание себестоимости выпускаемой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) - один из основных вопросов бухгалтерского и управленческого учета. Во-первых, правильный и точный расчет издержек производства необходим внутренним пользователям бухгалтерской информации - администрации, учредителям, собственникам. Эти данные позволяют выявить, насколько выгоден тот или иной вид деятельности в определенных экономических условиях, эффективна ли существующая система организации производственного процесса, что можно и нужно изменить, в каком направлении развиваться. Во-вторых, состав производственных затрат предприятия - один из важнейших показателей, необходимых для расчета и уплаты обязательных налоговых платежей, прежде всего, налога на прибыль. Неточности в расчете издержек производства могут привести к серьезным налоговым последствиям.

Актуальность темы курсовой работы, объясняется тем, что в настоящее время необходимость успешного конкурирования ставит перед руководителями предприятий задачи усовершенствования многих внутренних процессов: снижения себестоимости продукции, осуществления ее производства с большей скоростью и повышения ее качества.

Цель курсовой работы - провести анализ расходов фирмы ОАО «НК «Роснефть» себестоимости продукции.

Исходя из цели курсовой работы, необходимо решить следующие задачи:

1. дать краткую характеристику фирмы ОАО «НК «Роснефть»;

2. исследовать экономическое содержание и методы экономического анализа затрат фирмы и себестоимости;

3. провести анализ себестоимости ОАО «НК «Роснефть», а также издержкоемкости;

4. предложить мероприятия по снижению себестоимости ОАО «НК «Роснефть» и обосновать ее эффективность.

Предметом исследования являются расходы фирмы и себестоимость ОАО «НК «Роснефть». Объектом исследования является ОАО «НК «Роснефть».

Методами исследования курсовой работы стали:

а) общенаучные - методы экономического анализа, бухгалтерского учета, метод группировок, метод сравнения;

б) специфические - методы формулирования общих выводов на основе обобщения финансовой и аналитической практики.

Информационной базой работы являются законодательные акты; нормативные документы; бухгалтерская отчетность ОАО «НК «Роснефть» за 2011-2013 годы; экономическая литература по отдельным проблемам анализа себестоимости продукции предприятия. А также труды таких ученых как: Л. А. Лобан, В. Т. Пыко, В. М. Семенов, А. И. Нечитайло, А. Е. Карлик, М.Я. Боровской, А. В. Тычинский, Т.С. Новашиной.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассмотрена характеристика объекта исследования, во второй главе - теоретические и практические аспекты изучаемой темы, в третьей главе приведено обоснование эффективности предложенных мероприятий.

В заключении подведены итоги по изученной теме.

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИРМЫ ОАО «НК «РОСНЕФТЬ»

«Роснефть» - российская государственная нефтегазовая компания. Полное наименование компании - Открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть». Краткое наименование - ОАО «НК «Роснефть».

ОАО «НК «Роснефть» создано в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 01 апреля 1995 г. № 327 «О первоочередных мерах по совершенствованию деятельности нефтяных компаний» и на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29 сентября 1995 г. №971 «О преобразовании государственного предприятия «Роснефть» в открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть». Компания является юридическим лицом, действующим на основании устава и законодательства Российской Федерации. Юридический адрес компании: Российская Федерация, 115035, г. Москва, Софийская набережная, 26/1.

Уставный капитал ОАО «НК «Роснефть» составляет 105 981 778,17 рублей и разделен на 10 598 177 817 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 0,01 руб. каждая. Контрольным пакетом акций ОАО «НК «Роснефть» владеет компания ОАО «Роснефтегаз», которая находится в 100 %-ной федеральной собственности, что говорит о принадлежности компании государству. Более подробная структура акционерного капитала компании представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Состав акционеров ОАО «НК «Роснефть», владеющих более 1 % уставного капитала Компании по состоянию на 1 декабря 2014г.

Акционеры	Количество акций	Доля в уставном капитале, %
ОАО «Роснефтегаз»	7 365 816 383	69,50
Небанковская кредитная организация закрытое акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий»	3 187 527 090	30,08
Прочие юридические лица, владеющие менее 1 % акций	1 529 068	0,01
РФ в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом	1	Менее 0,01
Физические лица	43 273 945	0,41
Счет неустановленных лиц	31 330	Менее 0,01
Итого	10 598 177 817	100,00

В структуру НК «Роснефть» входят девять крупных нефтеперерабатывающих предприятий на территории России: Комсомольский , Туапсинский , Куйбышевский , Новокуйбышевский , Сызранский , Ачинский , Саратовский НПЗ , Рязанская нефтеперерабатывающая и Ангарская нефтехимическая компании .

В рейтинге «Эксперт-400» компания занимает 3 место среди крупнейших компаний России по объему реализации продукции 2013 года (рейтинг 2014 года), что составляет 3 176 000 млн рублей.

1.1.Организационно-правовая форма ОАО «НК «Роснефть»

Не зависимо от вида, масштаба и сферы хозяйственной деятельности все фирмы функционируют в определенных организационно-правовых формах. Указанные формы определяют порядок учреждения фирмы, ответственности и правомочия ее участников, порядок отчетности и налогообложения получаемой прибыли, структуру органов управления и порядок преобразования или ликвидации фирмы. Организационно-правовые формы предпринимательских структур, действующих в России, установлены Гражданским кодексов РФ и представлены в таблице 1.2 [8, с. 24].

Таблица 1.2

Основные характеристики организационно-правовых норм коммерческих организаций

Организационно-правовая форма	Участники	Число участников		Учредительные документы	Мера ответственности участников	Минимальный размер уставного капитала	Право собственности	Управление	Принципы участия учредителей в прибыли
Организационно-правовая форма	Участники	min	max	Учредительные документы	Мера ответственности участников	Минимальный размер уставного капитала	Право собственности	Управление	Принципы участия учредителей в прибыли
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Полное товарищество	Индивидуальные предприниматели	2	-	Учредительный договор	Неограниченная (вклад + имущество)	-	Имущество принадлежит полному товариществу. Выбывшему участнику возвращается его доля в складочном капитале	По общему согласию всех участников (1 товарищ = 1 голос; может быть большинством голосов)	Пропорционально долям в складочном капитале
Товарищество на вере (коммандитное)	Полные товарищи (индивидуальные предприниматели и коммерческие организации) и вкладчики	2	-	Учредительный договор	Неограниченная для полных товарищей, вкладчиков	-	Имущество принадлежит товариществу на вере. Полые товарищи и вкладчики получат при выходе из товарищества свою долю.	Осуществляют полные товарищи. Вкладчики не участвуют в управлении не могут оспаривать решения полных товарищей	Пропорционально долям в складочном капитале
Общество с ограниченной ответственностью	Физические и юридические лица	1	50	Учредительный договор и устав (если учреждается одним лицом - только устав)	Вклад	Не менее 10000 руб.	Имущество принадлежит обществу. Выбывшему участнику возвращается его доля в уставном капитале	Высший орган -собрание участников	Пропорционально вкладу в уставный капитал
Не публичное акционерное общество	Физические и юридические лица	1	50	Устав	Стоимость принадлежащих акций	100 МРОТ	Имущество принадлежит обществу. Акционеры имеют право приобретать акции, продаваемые другими акционерами общества. Акционер не имеет права на возврат вклада, внесенного в счет оплаты акций	Высший орган - общее собрание акционеров. Общество не обязано вести свои дела публично	Выплата дивидендов по акциям - по решению общего собрания акционеров

Продолжение таблицы 1.2

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Публичное акционерное общество	Физические и юридические лица	1	Не ограничено, но не может быть больше числа акций	Устав	Стоимость принадлежащих акций	1000 МРОТ	Имущество принадлежит обществу; свободное отчуждение акций; акционер не имеет права на возврат вклада, внесенного в счет оплаты акций	Высший орган - общее собрание акционеров. Если в составе общества больше 50 акционеров, то создается Совет директоров. Обязательна публичная отчетность и проведение аудиторской проверки	Выплата дивидендов - по решению общего собрания акционеров, но обязательно выплачивается фиксированный дивиденд по привилегированным акциям. Обязательно создание резервного фонда в размере не менее 10% уставного капитала
Производственный кооператив	Физические и лица, могут быть юридические лица	5	-	Устав	В размере внесенного пая (если иное не предусмотрено уставом)	-	Имущество принадлежит кооперативу. При выходе из кооператива участнику возвращается его пай	Высший орган-общее собрание членов кооператива. Решения принимаются большинством голосов (1 ч. = 1 г.)	В соответствии с трудовым участием
Государственное и муниципальное предприятие	Юридические лица		-	Устав, утверждаемый уполномоченным государственным органом или органом местного самоуправления	Отвечает всем своим имуществом.	Для гос. предприятия-5000 МРОТ; для муниципального-1000 МРОТ	Имущество унитарного предприятия находится в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления	Органом унитарного предприятия является руководитель предприятия, который назначается уполномоченным собственником органом, если иное не предусмотрено законом	Условия использования прибыли оговариваются в уставе, утвержденным учредителем

Рассматриваемому предприятию в данной работе подходит организационно-правовая форма ОАО. Это связано с некоторыми особенностями правового статуса ОАО.

ОАО - это объединение капитала физических или юридических лиц для осуществления коммерческой деятельности. Участниками Общества могут быть как граждане, так и юридические лица, при этом общее число участников не ограничено, но не может превышать числа акций. Если в составе общества больше 50 акционеров, то создается Совет директоров. Выплаты дивидендов осуществляются по решению общего собрания акционеров, но обязательным условием являются выплаты фиксированных дивидендов по привилегированным акциям. Дивиденды по этим акциям начисляются и выплачиваются в первую очередь и независимо от размеров полученной прибыли. Если полученной прибыли недостаточно для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, то для этих целей используется специально создаваемый резервный капитал в размере не менее 10% уставного капитала. Особенностями такой организационно - правовой формы являются: неограниченное число акционеров; свободное обращение акций на рынке, что говорит о кредитоспособности компании; отсутствие необходимости внесения денежных средств в уставный капитал предприятия до его регистрации и открытия накопительного счёта.

1.2. Характеристика внешней среды и продукции фирмы ОАО «НК «Роснефть»

Любая фирма независимо от того, какую сферу охватывает ее деятельность, не может быть изолирована от влияния сторонних факторов, которые в совокупности образуют внешнюю среду ее деятельности, так же как и от влияния внутренних факторов.

В таблице 1.3 представлен анализ внешней среды ОАО «НК «Роснефть», также данный анализ содержит последствия проявления рассмотренных факторов и возможные ответные в этом случае действия компании.

Таблица 1.3

Факторы внешней среды и их проявления ОАО «НК «Роснефть»

Группа факторов	Фактор	Проявление	Возможная ответная реакция организации
Технологические	НТП в сфере реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки	Появление новых видов реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки, технологий, оборудования	Расширение базы реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки
Политические	Нормативы, установленные государством	Ужесточение стандартов и нормативов в сфере продажи реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки	Разработка и выполнение программ направленных на повышение качества реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки
Социальные	Рост потребности в строительно-монтажные работы	Ужесточение требований к качеству реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки	Повышение квалификации сотрудников с целью повышения качества обслуживания
Экономические	Колебание рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов	Нестабильность величины спроса и прибыли организации	Работа с надежными партнерами. Уменьшение рисков. Поиск новых клиентов
	Увеличение инвестиционной привлекательности рынка реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки	Увеличение инвестиций	Привлечение инвестиций в развитие организации
	Увеличение ассортимента реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки организаций	Рост спроса на строительно-монтажные работы	Расширение штата, увеличение объема реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки
	Увеличение темпов инфляции	Увеличение стоимости реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки	Повышение цен на продукцию
Правовые	Изменение законодательства РФ, налоговой политики	Необходимость изыскания финансовых ресурсов для покрытия установленных отчислений	Лоббирование своих интересов в областных и городских органах власти.

Также по результатам проведенного анализа были определены благоприятные возможности для ОАО «НК «Роснефть»: изменение предпочтений клиентов, появление новых клиентов, расширение возможностей развития бизнеса компании в других городах России, сотрудничество с новыми поставщиками.

В соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОКВЭД, фирма ОАО «НК «Роснефть» осуществляет следующие виды деятельности:

11.10.11 Добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа.
Эта группировка включает: добычу сырой нефти; декантацию, обезвоживание, обессоливание нефти; добычу нефтяного (попутного) газа.
23.20 Производство нефтепродуктов. Эта группировка включает: производство моторного топлива: бензина, керосина и т.п.; производство топлива: легкого дистиллятного топлива, среднего дистиллятного топлива и тяжелого дистиллятного топлива (дизельного, мазута), газов (этана, пропана, бутана и т.п.); производство смазочных масел и консистентных смазок из нефти (включая остатки ее перегонки) и из отработанного масла; производство продуктов для нефтехимичской промышленности и для производства дорожных покрытий; производство различных продуктов: уайт-спирита, вазелина, парафина, нефтяного кокса и т.п.
11.10.2 Добыча природного газа и газового конденсата.
Эта группировка включает: добычу, обезвоживание и сепарацию фракций жидких углеводородов и производство сырого газообразного углеводорода (природного газа); извлечение метана, этана, бутана и пропана на месте добычи; десульфурацию газа; добычу газового конденсата; извлечение гелия и сероводорода;
63.40 Организация перевозок грузов. Эта группировка включает: деятельность транспортно-экспедиционных агентств, транспортно-экспедиционное обслуживание грузов на всех видах транспорта; организацию перевозок грузов сухопутным, водным или воздушным транспортом; прием групповых и индивидуальных партий груза (включая подбор грузов и группировку партий груза); подготовку транспортной документации и путевых листов; организацию групповой отправки грузов сухопутным, воздушным или водным транспортом (включая сбор и распределение грузов); деятельность таможенных агентов; деятельность фрахтовых агентов (водного транспорта) и экспедиторов (воздушного транспорта); операции по транспортной обработке грузов, т.е. временное упаковывание с целью предохранения во время транзитной перевозки, распаковывание, взятие проб, взвешивание грузов и т.п.
60.30.11 Транспортирование по трубопроводам нефти.
51.70 Прочая оптовая торговля. Эта группировка включает: специализированную оптовую торговлю, не включенную в предыдущие группировки; оптовую торговлю товарами универсального ассортимента без какой-либо определенной специализации.
74.14 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления. Эта группировка включает: консультирование по вопросам финансового управления предприятием, управления маркетингом, людскими ресурсами, управления в области сельского хозяйства; консультирование по вопросам планирования, организации, обеспечения эффективности и контроля, оценки стоимости объектов гражданских прав; предоставление услуг по обеспечению связей с общественностью; руководство проектами, предоставление услуг по рассмотрению трудовых споров и примирению; предоставление прочих услуг, связанных с управлением предприятием.

ОАО «НК «Роснефть», как владелец лицензий на добычу углеводородов, в 2013 году осуществляло добычу в Западной Сибири, Тимано-Печорской нефтегазовой провинции, Центральной России, южной части Европейской части России и на Дальнем Востоке силами девяти операторов - ООО «PH-Юганскнефтегаз», ООО «РН-Пурнефтегаз», ООО «РН- Сахалинморнефтегаз», ООО «PH-Краснодарнефтегаз», ООО «РН-Ставропольнефтегаз», ОАО «Северная нефть», ОАО «РН-Грознефтегаз», ОАО «Самаранефтегаз» (Маланинская группа месторождений) и ОАО «PH «Ингушнефть» (Серноводский лицензионный участок). В 2013 году добыто 79,15 млн тонн нефти.

Общий объем переработки сырья составил 71,25 млн тонн, что на 32,57 млн тонн больше по сравнению с прошлым годом, в том числе 70,86 млн. тонн переработано на заводах, 0,39 млн тонн - на мини-НПЗ. По сравнению с 2012 годом объем первичной переработки увеличился на 84,2 %. Увеличение объемов переработки произошло в основном за счет приобретения новых нефтеперерабатывающих активов (Рязанский НПЗ, Саратовский НПЗ).

Реализация собственных нефтепродуктов составила 65,2 млн тонн, что больше на 28,6 млн тонн (78 %) по сравнению с прошлым годом, в том числе реализация нефтепродуктов на экспорт составила 34,2 млн тонн, что на 16,4 млн тонн (92,1%) больше по сравнению с 2012 годом (рисунок 1.1). Рост объемов реализации нефтепродуктов связан с увеличением объемов выпуска после приобретения новых активов.

Рис 1.1 Динамика реализации нефтепродуктов ОАО «НК «Роснефть» за 2012-2013 гг., млн тонн.

Реализация нефти за 2013 год составила 91 млн тонн. Увеличение объемов реализации составило 15,2% (позитивный эффект - 12 млн тонн) по сравнению с 2012 годом, в том числе реализация нефти на экспорт составила 70 млн тонн, что на 9 млн тонн больше (14,8%) по сравнению с прошлым годом. Рост объемов реализации нефти связан с увеличением ресурса нефти вследствие закупок нефти у приобретенных активов.

1.3.Основные технико-экономические показатели деятельности фирмы ОАО «НК «Роснефть»

Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «НК «Роснефть», согласно данным бухгалтерской отчетности за 2011-2013 года, (Приложения 1, 2), представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «НК «Роснефть» за 2011-2013 гг.

Показатель	Год			Темп роста, %
	Год			Цепной		Базисный
	2011	2012	2013	в 2012 году	в 2013 году	в 2013 году
Выручка от продаж, млн. руб.	2024,94	2595,67	3544,44	128,2	136,6	175,0
Себестоимость продаж, млн. руб.	929,23	1293,59	1969,31	139,2	152,2	211,9
Валовая прибыль, млн. руб.	1095,71	1302,08	1575,13	118,8	121,0	143,8
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	285,07	340,25	154,78	119,4	45,5	-54,3
Чистая прибыль, млн. руб.	236,75	297,98	136,28	125,9	45,7	-57,6
Сумма активов, млн. руб.	2132,74	253,21	4980,15	113,3	-96,7	233,5
Основные средства, млн. руб.	573,24	715,93	838,02	124,9	117,1	146,2
Оборотные средства, млн. руб.	1143,96	1296,22	1630,19	113,3	125,8	142,5
Собственный капитал, млн. руб.	1113,27	1264,55	1383,73	113,6	109,4	124,3
Денежный поток от операционной деятельности, млн. руб.	175,74	301,48	796,58	249,8	800,3	1999,4
Среднесписочная численность сотрудников, чел.	113110	116110	228000	102,7	196,4	201,6
Производительность труда, тыс. руб./чел.	17902,405	22355,286	15545,803	124,9	69,5	86,8

Из таблицы 1.4 видно, что за 2013 год выручка от проданной продукции увеличилась по сравнению с 2012 годом на 948,77 млн. руб., или на 36,6 %, что положительно сказалось на финансовых результатах деятельности ОАО «НК «Роснефть».

Проиллюстрируем динамику выручки и себестоимости от проданной продукции в ОАО «НК «Роснефть» за три года (рисунок 1.2).

Себестоимость произведенной продукции увеличилась в 2013 году на 675,72 млн. руб. или на 52,2 % в результате повышения объемов проданной продукции и роста рыночных цен или приобретения новых предприятий в состав компании (21.03.2013 «НК «Роснефть» - выкупила 100% акций ТНК-ВР у британской ВР и российского консорциума AAR, став таким образом крупнейшей в мире публичной нефтегазовой компанией).

Рис 1.2. Динамика выручки и себестоимости от проданной продукции в ОАО «НК «Роснефть» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Так, темп роста себестоимости произведенной продукции в 2013 году опережает темп роста выручки от проданной продукции на 15,6 %, что отрицательно сказывается на финансовых результатах деятельности ОАО «НК «Роснефть».

Анализируя чистую прибыль за отчетный период видно, что в 2013 году она уменьшилась на 161,7 млн руб.

Основным источником денежных средств ОАО «НК «Роснефть» являются средства, полученные от основной деятельности, которые на конец 2013 года составили 796,58 млн руб.

Стоимость основных средств по сравнению с 2012 году увеличилась на 122,09 млн руб., а стоимость запасов - на 45,81 млн руб., компании необходимо разработать эффективную политику управления запасами, которая позволит снизить текущие затраты на хранение запасов, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы.

Наблюдается увеличение численности работающих с 113110 до 228000 человек в 2013 году. Численность персонала ОАО «НК «Роснефть» увеличилась вдвое и составила 228 тыс. человек на 31 декабря 2013 г. Основные причины увеличения численности ОАО «НК «Роснефть» приобретение новых активов, а также рост масштабов бизнеса и развитие производства

В связи с повышением выручки от проданной продукции и повышением среднесписочной численности персонала в 2013 году производительность труда понизилась на 6909,483 тыс. руб./ чел. или на 13,2 %.

По результатам произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия должна быть направлена в первую очередь на снижение себестоимости продукции (работ и услуг). По некоторым показателям деятельность ОАО «НК «Роснефть» становится не эффективной, что подтверждает снижение показателей производительности труда, чистой прибыли.

Можно считать, что предприятие ОАО «НК «Роснефть» имеет все шансы, исправив отклонения успешно осуществить деятельность на рынке поиска, разведки, добычи, переработки нефти, газа, газового конденсата, а также реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки.

Рассмотрев краткую характеристику предприятия ОАО «НК «Роснефть», далее охарактеризуем доходы и прибыль фирмы: теоретические и практические аспекты.

2. ЗАТРАТЫ ФИРМЫ ОАО «НК «РОСНЕФТЬ» И СЕБЕСТОИМОСТЬ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

2.1. Сущность и методы анализа затрат фирмы

2.1.1. Понятия издержек, затрат, расходов и себестоимости

Любая фирма, прежде чем начинать производство, должна четко представлять, на какую прибыль может рассчитывать. Для этого оно изучает спрос, по какой цене будет реализовывать продукцию или услуги. И сравнивает предполагаемую прибыль с затратами (издержками).

Издержки производства - текущие затраты в денежном выражении на всю производственно-хозяйственную деятельность за определённый период.

Затраты - денежное выражение израсходованных фирмой ресурсов в процессе её деятельности. Затраты фирмы могут осуществляться в форме капитальных вложений с целью создания или приобретения основных средств и нематериальных активов, и текущих затрат, к которым относятся затраты производственных ресурсов, которые потребляются в одном хозяйственном цикле. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, составляют экономическую основу формирования себестоимости продукции [8, с. 254].

Расходы - текущие затраты фирмы в составе доходов, т. е. трансформация текущих затрат в расходы опосредована получением доходов от продажи продукции, производство которой обусловило возникновение этих затрат. До момента реализации израсходованные ресурсы учитываются как затраты и должны отражаться в балансе фирмы как её активы (в виде остатков незавершённого производства, остатков готовой продукции на складе и т. п.).

Себестоимость - это ресурсы, «уничтожаемые» (поглощаемые) в процессе производства для получения выпускаемых предприятием продуктов (оказания услуг) и их реализации. А ресурсы, в свою очередь, - источники и предпосылки получения необходимых людям материальных и духовных благ, которые можно реализовать при существующих технологиях и социально-экономических отношениях [5, с. 101].

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), следует считать затратами. Расходы по покупке сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов считаются затратами по мере их производственного потребления. Уплачиваемые предприятиями штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, являясь расходами, к затратам, обычно, не относятся.

В положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности (являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров);
прочие расходы (расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование; связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; связанные с участием в уставных капиталах других организаций; связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями).

Группировка затрат по объектам используется при калькулировании себестоимости различных объектов. Калькулирование - это расчет затрат на производство и реализацию единицы носителя затрат. Под объектами калькулирования понимаются виды продукции (работ, услуг) предприятия, предназначенные для реализации на рынке, то есть носители затрат.

Себестоимость готовой продукции изменяется в зависимости от объема затрат при ее изготовлении. Таким образом, существуют следующие виды себестоимости:

цеховая - представлена затратами всех цехов и других производственных структур, непосредственно участвующих в процессе изготовления определенного набора товаров и услуг;
производственная себестоимость - определяется путем прибавления к цеховой себестоимости общезаводских и целевых расходов;
полная себестоимость - включает затраты организации не только на выпуск продукции и организацию производственного процесса, но и на ее реализацию, т. е. поставку на рынок конечных товаров и услуг.

Кроме данной классификации, существует еще деление себестоимости на: нормативную, рассчитывается исходя из реально достижимых в условиях деятельности фирмы прогрессивных норм и нормативов; плановую, определяется на предстоящий плановый период (год, квартал, месяц) и фактическую, определяется по истечении отчетного периода.

2.1.2. Группировка затрат

Управление затратами предполагает получение ответов на следующие вопросы: какие затраты возникают, для чего возникают затраты, где возникают затраты, кто отвечает за целесообразность затрат, какие виды продукции (работ, услуг) обеспечивают успех на рынке? Отвечая последовательно на эти вопросы, можно провести группировку затрат по следующим признакам:

По экономическому содержанию, или по элементам затрат (какие затраты?):

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
затраты на отплату труда;
страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
амортизация основных средств;
прочие затраты.

По целевому назначению, или по статьям затрат (затраты на что?):

расходы на материалы для производства продукции;
расходы на оплату труда работников, занятых на производстве;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
потери от брака, и пр.

По местам возникновения затрат (где?):

по производствам;
по цехам;
по подразделениям.

По центрам ответственности (кто отвечает за целесообразность затрат?):

центр затрат (руководитель которого контролирует затраты, но не контролирует прибыль и другие экономические показатели);
центр доходов (менеджер которого отвечает за получение доходов, но не за затраты);
центр прибыли (руководитель которого отвечает за доходы и затраты своего подразделения);
центр капитальных вложений - инвестиций (менеджеры которых контролируют не только затраты и доходы своих отделов, но и эффективность использования инвестируемых в них средств);
производственные центры (относятся цехи, участки, бригады);
обслуживающие центры (отделы и службы управления, склады, лаборатории и т. п.).

По объектам затрат, или по объектам выручки (в отношении чего исчисляются затраты?)

в образовании (1 студент)
в сфере консалтинга (1 час работы) и т.д.

2.1.3. Классификация затрат

Помимо группировки затрат на практике получила широкое распространение их классификация, которая используется в управлении издержками. Текущие затраты фирмы классифицируются по следующим признакам (табл. 2.1).

Таблица 2.1.

Классификация затрат

Признак классификации	Подразделение затрат
Взаимосвязь с объемом производства	Постоянные Переменные
Отношение к объекту учета затрат в момент возникновения	Прямые Косвенные
Возможность влияния на затраты руководителей структурных подразделений	Регулируемые Основные Нерегулируемые Накладные
Порядок отнесения затрат на период генерирования прибыли	На продукт На период
По составу	Одноэлементные Комплексные

К постоянным затратам принято относить затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства, продаж или деловой активности. Этому критерию отвечают, например, арендная плата, проценты за кредит, расходы на оплату труда основного производственного персонала, амортизация станков. К переменным затратам относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства, продаж или деловой активности. Это такие затраты, как расходы сырья и основных материалов, сдельная часть зарплаты основного производственного персонала, транспортные расходы, затраты на технологическую энергию и т.д. Выделяют также смешанные (характер их изменения не прослеживается однозначно, например, расходы на содержание и обслуживание оборудования) и удельные (т.е. на единицу продукции) затраты [8, с. 266-267].

Эффективность системы управления затратами зависит в значительной степени от возможности распределения ответственности руководителей за затраты, имеющие место в их подразделении, и выявления реального их влияния на расходы, поддающиеся влиянию. Затраты считаются регулируемыми, когда их величина устанавливается руководителем функционального подразделения и их уровень в значительной степень поддается влиянию менеджера, к таким затратам относят: прямые затраты труда, прямые затраты на материалы и переменные накладные расходы. Нерегулируемыми называются затраты, которые не подлежат воздействию на данном уровне управленческой иерархии, к ним относятся практически все составляющие накладных расходов [8, с. 268-269].

Затраты на период - это затраты, обусловленные функционированием организации как единого целого. Они не связаны с движением физических единиц продукции, поэтому покрываются из выручки отчетного периода, в котором были произведены. К ним относятся общехозяйственные и коммерческие расходы. Затраты на продукт образуют себестоимость продукции, они связаны с физическими единицами. Количественно затраты на продукт совпадают с суммой затрат на оплату труда производственных рабочих, прямых затрат на материалы и общепроизводственных затрат. [8, с.269]

2.1.4. Методы калькулирования себестоимости продукции

Под калькулированием себестоимости понимается исчисление себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Калькулируется себестоимость:

1) отдельных видов готовой продукции;

2) промежуточных продуктов основных и вспомогательных производств;

3) технологических переделов и т.д.

Общая схема калькулирования производственной себестоимости продукции (работ, услуг) включает ряд укрупненных блоков:

1) определение расходов основных производств и расходов вспомогательных производств, используемых основным производством.

2) распределение услуг вспомогательных производств и косвенных расходов основного производства.

3) определение общей суммы производственных затрат.

4) корректировка итога затрат на изменение «расходов будущих периодов» и остатков незавершенного производства.

5) распределение затрат по месту их возникновения (подразделениям, центрам затрат).

6) исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) каждого вида.

7) исчисление себестоимости единицы изделия (работы, услуги).

8) исчисление себестоимости товарной продукции фирмы.

Калькулирование фактической себестоимости продукции может быть проведено различными методами:

позаказный метод. Предусматривает аккумуляцию затрат по отдельным работам (подрядам, заказам). Затраты отслеживаются следующим образом: прямые основные затраты включаются непосредственно в ведомость по заказу, остальные затраты учитывают по месту их возникновения и по назначению и относят на себестоимость отдельных заказов с использованием заданной ставки и базы распределения. Позаказная калькуляция широко применяется в авиационной промышленности, судостроении, полиграфии, строительстве, сфере услуг и т.д.;
попроцессный метод. Заключается в том, что прямые и косвенные затраты учитываются по статьям калькуляции на весь выпуск продукции. В связи с этим среднюю себестоимость единицы продукции определяют путем деления суммы всех производственных за месяц затрат на объем готовой продукции за этот же период. Такой метод используется на предприятиях добывающих отраслей промышленности, электро- и теплостанции, некоторые предприятия химической промышленности, промышленности строительных материалов и др.;
попередельный метод. Характерен для массового производства, в котором исходное сырье или материалы последовательно превращаются в готовую продукцию. Отдельно учитываются прямые и косвенные затраты и распределяются по переделам. Суммарные затраты по переделу определяют себестоимость выпуска передела и единицы полуфабриката или готовой продукции на последнем переделе. Такому принципу калькулирования себестоимости соответствуют организации отраслей промышленности, таких как: металлургия, химическая, нефтеперерабатывающая, текстильная промышленность и д.р.;
нормативный метод (стандарт - костинг). Характеризуется тем, что на предприятии по каждому изделию на основе действующих норм и смет расходов составляется предварительная калькуляция нормативной себестоимости изделия. Применяется в массовом и серийном производстве;
метод калькулирования себестоимости по прямым затратам (директ - костинг). На себестоимость продукции относятся только прямые затраты, а накладные отражаются на общих результатах реализации продукции (прибыли) предприятия. Применение этого метода доказало свою эффективность: в анализе «затраты-объем-прибыль»; в определении краткосрочного порога цены; в обосновании принятия специального заказа; в обосновании решений о реструктуризации бизнеса;
метод калькулирования полной себестоимости (метод ABC). Затраты вызваны деятельностью и продукты создают спрос на виды деятельности, а связь между ними устанавливается путем отнесения на продукт затрат на все связанные с ним виды деятельности. Этот метод используется для обоснования следующих решений: установления долгосрочного порога цен, реструктуризации бизнеса, изменения портфеля заказов.

Приведенная примерная классификация методов калькулирования себестоимости продукции определена применительно к основному производству.

2.1.5. Методы анализа структуры затрат фирмы, а также издержкоемкости продукции

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю или снижением затрат на производство. Однако, экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен. Увеличение объема производства требует дополнительных затрат, в том числе оборотных средств, а увеличение объема продаж требует завоевания определенных сегментов рынка, поэтому рациональным способом будет снижение затрат предприятия. Добиться снижения затрат можно путем снижения уровня запасов или устранение всевозможных потерь и непроизводительных расходов.

Снижение затрат, во-первых, является важнейшим источником увеличения средств, направляемых на расширение и техническое перевооружение производства, на разработку и внедрение новых видов продукции, источником социального обеспечения людей. Во-вторых, снижение себестоимости обеспечивает возможность уменьшения цен на продукцию, а это важное условие успешной конкурентной борьбы на рынке. В-третьих, снижение себестоимости уменьшает потребность предприятия в оборотных средствах, что позволяет предприятию увеличить расходы на производственные и социальные нужды. Возможности снижения затрат производства анализируются по двум направлениям:

источники снижения затрат;
факторы снижения затрат.

Источники снижения затраты - затраты, за счет экономии, которой может быть снижена себестоимость продукции, а факторы - это технологические условия, под влиянием которых изменяются затраты.

Основными источниками снижения затрат производства и реализации продукции являются:

снижение расходов сырья, топлива, энергии на единицу продукции.
уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции.
снижение расходов заработной платы на единицу продукции.
сокращение административно-управленческих расходов и потерь.

На экономию ресурсов оказывает влияние большое число технико-экономических факторов, которые объединяются в 2 группы:

Внутрипроизводственные факторы - факторы, которыми предприятие может управлять (повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда, изменение объема и структуры производства продукции);
Внепроизводственные факторы - это те факторы, на которые предприятие не может оказать влияние (цены на сырье, оборудование, ставки налогов, природные факторы).

Издержкоемкостъ (затраты на рубль произведенной продукции) - важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли экономики и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализации продукции (З_общ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах (выручке). Издержкоемкость рассчитывается:

, (2.1)

где Зобщ - это затраты на производство и реализацию, рассчитываются по формуле 2.2;

В - выручка.

При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

, (2.2)

Издержкоемкость рассчитывается также по видам затрат, например материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациоемкость.

Материалоемкость - показатель, характеризующий величину материальных затрат, приходящихся на 1 руб. произведенной продукции, рассчитывается отношением материальных затрат на прибыль от реализации продукции, или выручку:

, (2.3)

Зарплатоемкость - показатель, характеризующий величину затрат на оплату труда с отчислениями, приходящихся на 1 руб. произведенной продукции, рассчитывается отношением затрат на оплату труда на прибыль от реализованной продукции:

, (2.4)

где З зп - затраты на оплату труда;

В - выручка.

Амортизациоемкость - показатель, характеризующий величину амортизационных отчислений приходящихся на 1 руб. произведенной продукции, рассчитывается отношением амортизации основных фондов к прибыли от реализованной продукции:

, (2.5)

где А - амортизация основных фондов;

В - выручка.

С помощью данных показателей можно выявить наибольшую долю затрат приходящихся на 1 руб. произведенной продукции, или сколько затрат необходимо осуществить для получения 1 рубля выручки.

2.2. Анализ затрат фирмы и оценка издержкоемкости ОАО «НК «Роснефть»

Рассмотрим структуру затрат ОАО «НК «Роснефть», а также их динамику и темпы роста по укрупненным аналитическим статьям за 2011 - 2013 гг. (табл. 2.2 и 2.4).

Таблица 2.2

Динамика и темпы роста расходов ОАО «НК «Роснефть» за 2011 - 2013 гг.

Статьи затрат	Год			Темп роста, %
	Год			Цепной		Базисный
	2011	2012	2013	в 2012 году	в 2013 году	в 2013 году
Материальные затраты, млн. руб.	656,46	1852,56	2789,42	282,2	150,6	424,9
Расходы на оплату труда, млн. руб.	5,86	8,39	11,43	143,2	136,2	195,1
Отчисления на социальные нужды, млн. руб.	0,49	2,01	2,89	409,4	143,8	588,9
Амортизация, млн. руб.	47,38	64,85	78,64	136,9	121,3	166,0
Расходы, связанные с разведкой и оценкой запасов нефти и газа, млн. руб.	9,31	13,87	19,69	149,0	142,0	211,5
Прочие расходы, млн. руб.	367,66	410,99	433,98	111,8	105,6	118,0
Затраты всего, млн. руб.	1087,16	2352,67	3336,04	216,4	141,8	306,9

Данные таблицы 2.2, показывают, что в ОАО «НК «Роснефть» в 2012 и в 2013 году возник значительный перерасход по всем экономическим элементам. В 2012 году он составил 1 265 502 тыс. руб., а в 2013 году 983 373 563 тыс. руб.

По материальным затратам произошел перерасход в 2012 году на 1 196 097 740 тыс. руб., а в 2013 году наблюдается перерасход на 936 861 232 тыс. руб. или на 50,6 %.

По расходам на оплату труда произошел перерасход в 2012 году на 2 532 742 тыс. руб., а в 2013 году наблюдается перерасход на 3035963 тыс. руб. или на 36,2 %.

По отчислениям на социальные нужды произошел перерасход в 2012 году на 1 517 437 тыс. руб., а в 2013 году наблюдается перерасход на 880 100 тыс. руб. или на 43,8 %.

По амортизации произошел перерасход в 2012 году на 17 472 607 тыс. руб., а в 2013 году наблюдается перерасход на 13 784 117 тыс. руб. или на 21,3 %.

По расходам, связанным с разведкой и оценкой нефти и газа произошел перерасход в 2012 году на 447 094 тыс. руб., а в 2013 году наблюдается перерасход на 5 823 365 тыс. руб. или на 42,0 %.

По прочим расходам произошел перерасход в 2012 году на 43 324 899 тыс. руб., а в 2013 году наблюдается перерасход на 22 988 786 тыс. руб. или на 50,6 %.

Структура затрат ОАО «НК «Роснефть» и их динамика по статьям расходов представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Структура расходов ОАО «НК «Роснефть» за 2011 - 2013 гг.

Статьи затрат	2011 г.		2012 г.		2013 г.
Статьи затрат	Сумма, млн. руб.	Удель-ный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-ный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-ный вес, %
Материальные затраты	656,46	60,38	1852,56	78,74	2789,42	83,62
Расходы на оплату труда	5,86	0,54	8,39	0,356	11,43	0,34
Отчисления на социальные нужды	0,49	0,05	2,01	0,09	2,89	0,09
Амортизация	47,38	4,36	64,85	2,76	78,64	2,36
Расходы, связанные с разведкой и оценкой запасов нефти и газа	9,31	0,86	13,87	0,59	19,69	0,59
Прочие расходы	367,66	33,82	410,99	17,47	433,98	13,01
Затраты всего	1087,16	100	2352,66	100	3336,04	100

Рис. 2.1 Удельный вес расходов ОАО «НК «Роснефть» за 2013 год

На рисунке 2.1 наглядно представлена структура расходов в 2013 году, где наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, так же как и в 2011 и в 2012 годах. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование, в данном случаем вы видим большие расходы на материалы, сырье, электроэнергию, топливо и т.д.

Удельный вес амортизации основных фондов в 2012 году повысился на 1,6 % и составил в фактической величине затрат почти 3%, а в 2013 году снизился на 0,4 %.

Таким образом, повышение общей суммы затрат ОАО «НК «Роснефть» было вызвано повышением в абсолютном выражении объема выпуска продукции (работ, услуг), ее структуры.

Поэтому на следующем этапе анализа необходимо определить, по каким статьям затрат, видам (группам) выпускаемой продукции, центрам ответственности возникли отклонения.

Итак, исследование производственной себестоимости продукции по статьям калькуляции на ОАО «НК «Роснефть» способствует углублению поиска внутрихозяйственных резервов ее снижения. Начать этот поиск необходимо с выявления отклонений по отдельным статьям и изменений в структуре производственной себестоимости продукции.

Показатели, характеризующие эффективность затрат ОАО «НК «Роснефть» приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.5

Показатели эффективности затрат ОАО «НК «Роснефть» за 2011 - 2013 гг.

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темпы роста, %
Показатели	2011	2012	2013	в 2012г.	в 2013г.
Выручка от продажи, тыс. руб.	2024,94	2595,67	3544,44	128,2	136,6
Чистая прибыль, тыс. руб.	236,75	297,98	136,28	125,9	45,7
Затраты на производство и реализацию, тыс. руб.	1740,06	2352,66	3336,04	135,2	141,8
Издержко-отдача, д.ед.	1,16	1,10	1,06	94,8	96,4
Рентабельность издержек, руб.	13,61	12,66	4,09	93,0	32,3
Коэффициент издержкоемкости, д.ед.	0,86	0,91	0,94	105,8	103,3
Коэффициент материалоемкости, натур. ед.	0,33	0,74	0,79	224,2	106,8
Коэффициент зарплатоемкости, д. ед.	0,0029	0,0032	0,0032	110,3	100,0
Коэффициент амортизациемкости, д. ед.	0,023	0,025	0,022	108,7	88

Как видно из данных, приведенных в таблице 2.5, рентабельность расходов и издержко-отдача имеет тенденцию к снижению. За 2013 г. на 1 руб. издержек ОАО «НК «Роснефть» получено 4,09 руб. прибыли, что ниже аналогичного показателя прошлого года больше чем в два раза.

А вот коэффициент издержкоемкости наоборот, имеет тенденцию к увеличению, в 2013 году этот показатель почти достиг единицы. Уровень затрат на рубль продукции составляет 0,94, что свидетельствует о том, что предприятие работает рентабельно.

Коэффициент материалоемкости сильно увеличился в 2012 году, на 124,2 %, это обусловлено приобретением новых активов компании.

2.3. Направления снижения затрат и издержкоемкости в фирме, мероприятие по их реализации

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции в ОАО «НК «Роснефть» имеет соблюдение режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется, прежде всего, в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, уменьшение затрат на электроэнергию и отопление сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

В современных условиях для принятия решения об ассортиментной политике предприятия можно использовать критерий маржинального дохода.

Для таких предприятий, как ОАО «НК «Роснефть», которые выпускают продукцию в рамках производственного ассортимента, точные реальные данные по затратам очень важны для определения цены продукции или услуги, их представления и продвижения на рынке, а также для принятия управленческих решений по ассортименту продукции и каналам распределения.

3. ОБОСНОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДЛОЖЕННОГО МЕРОПРИЯТИЯ МЕТОДАМИ ИНВЕСТИЦИОННОГО АНАЛИЗА

3.1. Денежный поток от инвестиционного проекта и выбор ставки дисконтирования

На данный момент существуют эффективные энергосберегающие технологии в отоплении и освещении, которые позволяют снижать энергопотребление и, соответственно, расходы предприятий. Например, одной из самых эффективных энергосберегающих технологий отопления является использование теплонакопителей, которые аккумулируют тепло и обеспечивают возврат тепловой энергии стоков, снижая тем самым стоимость электрообогрева помещения. Теплонакопители отличаются простотой устройства, долговечностью, небольшими размерами и весом, сравнительно низкой себестоимостью.

Энергосберегающие технологии в освещении на данный момент чаще всего реализуются с помощью замены технически устаревших ламп накаливания на люминесцентные лампы. Люминесцентные лампы энергоэффективнее ламп накаливания, долговечнее и работают без существенных перебоев (мигания, длительного включения). Стоит отметить, что в ноябре 2009 года был принят закон «Об энергосбережении и повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому к 2016 году планируется полностью исключить из оборота лампы накаливания, заменив их на более эффективные энергосберегающие лампы.

Энергосбережение на предприятии требует комплексного подхода: в данном случае одной замены ламп бывает явно недостаточно. Одним из способов экономии электроэнергии может стать замена старых трансформаторов на новые, которые обладают большей прочностью, надежностью, влагоустойчивостью и практически не требуют обслуживания. Замена трансформаторов позволит ликвидировать скачки электроэнергии, от которых страдает дорогостоящая техника, и снизит затраты на техническое и профилактическое обслуживание оборудования. Так же можно внедрить датчики движения для экономии электроэнергии. Датчики требуют незначительной мощности нагрузки для управления освещением и реагируют с помощью инфра красного излучения только на движущиеся объекты.

Для улучшения финансовой деятельности предприятия ОАО «НК «Роснефть» рекомендуется инвестиционный проект: «Внедрение датчиков движения и трансформаторов для уменьшения затрат на электроэнергию». В рамках проекта происходит переоборудование цеха с заменой устаревшего оборудования на новое и оснащение помещений (парковку для машин сотрудников фирмы, туалеты, раздевалки, складские помещения и т.д.) устройств управления освещением.

Предполагаемая величина инвестиций на проект - 1% от стоимости основных средств ( = 8 380 188 тыс. руб.).

Срок функционирования объекта инвестирования 5 лет.

По истечении срока функционирования оборудование будет изношено до не пригодно к использованию существования, ликвидационная стоимость капитала равно нулю.

Для расчета влияния инвестиций на величину эксплуатационных издержек в будущем составлена таблица 3.1

Таблица 3.1

Выплаты и поступления на весь инвестиционный цикл, руб.

№	Показатель	0	1	2	3	4	5
Операционная деятельность
1	Дополнительная прибыль (экономия на текущих затратах)	0	13 947 101	13 947 101	13 947 101	13 947 101	13 947 101
2	Амортизация нового оборудования	0	-2 789 420	-2 789 420	-2 789 420	-2 789 420	-2 789 420
3	Налог на имущество	0	-167 604	-167 604	-167 604	-167 604	-167 604
4	Налогооблагаемая прибыль от проекта	0	10 990 077	10 990 077	10 990 077	10 990 077	10 990 077
5	Налог на прибыль	0	-2 198 015	-2 198 015	-2 198 015	-2 198 015	-2 198 015
6	Чистая прибыль от реализации проекта	0	8 792 062	8 792 062	8 792 062	8 792 062	8 792 062
7	Денежный поток от операционной деятельности	0	11 581 482	11 581 482	11 581 482	11 581 482	11 581 482
Инвестиционная деятельность
8	Капитальные затраты на покупку оборудования	-8 380 188	0	0	0	0	0
9	Денежный поток от инвестиционной деятельности	-8 380 188	0	0	0	0	0
10	Совокупный денежный поток по проекту	-8 380 188	11 581 482	11 581 482	11 581 482	11 581 482	11 581 482
11	Накопленный денежный поток по проекту (чистый доход проекта)	-8 380 188	3 201 294	14 782 776	26 364 258	37 945 740	49 527 222
12	Коэффициент дисконтирования	1	0,83	0,69	0,58	0,48	0,4
13	Дисконтированный совокупный поток	-8 380 188	9 612 630	7 991 223	6 717 260	5 559 111	4 632 593
14	Дисконтированный накопленный денежный поток по проекту (ЧДД)	-8 380 188	1 232 442	9 223 665	15 940 925	21 500 036	26 132 629

Норма дисконта при определении коммерческой эффективности проекта выбирается с учетом альтернативной эффективности использования капитала.

Норма дисконта, не включающая премии за риск, отражает доходность альтернативных безрисковых направлений инвестирования.

При выборе ставки дисконта, при котором проект инвестирования будет привлекательным для инвестора, если его норма доходности будет превышать таковую для любого иного способа вложения капитала с аналогичным риском, были рассчитаны две ставки, для выбора более эффективной. Следовательно, используемая для расчетов приведения ставка дисконтирования должна отражать требуемую норму доходности для данного инвестиционного проекта. В упрощённом варианте поиск ВНД может заключаться в построении графика с предположением о линейной зависимости между значениями ставки дисконта (Е) и значениями ЧДД проекта. Тогда достаточно для построения графика найти две точки (два значения ЧДД при соответствующих ставках дисконта) (таблица 3.2). Графическим решением задачи поиска ВНД является точка пересечения прямой линии оси Е, когда ЧДД равен нулю (рисунок 3.1).

Таблица 3.2

Значения ЧДД при соответствующих ставок дисконта

Ставка дисконта (Е), %	Чистый дисконтированный доход проекта, руб.
20	26 132 629
40	15 130 220

Рис 3.1 Линейная зависимости между значениями ставки дисконта (Е) и значениями ЧДД проекта

Из данного графика можно сделать вывод что оптимальной ставкой дисконта, при которой ЧДД проекта равен нулю, примерно 65%.

За основу альтернативного варианта получения минимально допустимого дохода возьмем депозитную ставку ОАО «Сбербанк России» первой категории надежности.

Для вклада на сумму 8 380 188 руб. выберем депозит «Новогодний», предлагающий процентную ставку - 12,19% в сроком на 1 год. Если учесть что проценты по вкладу не будут изменяться по истечению некоторого времени, то примем одну ставку на все пять лет. Расчет альтернативного варианта получения прибыли представлен в таблице 3.3

Таблица 3.3

Расчет получения прибыли при открытии вклада в СБ РФ

Год	Сумма вклада, руб	Процентная ставка,%	Прибыль, руб	Итого
1	8 380 188	12,19	1 021 544,9	9 401 732,9
2	9 401 732,9	12,19	1 146 071,2	10 547 804,1
3	10 547 804,1	12,19	1 285 777,3	11 833 581,4
4	11 833 581,4	12,19	1 442 513,6	13 276 094,9
5	13 276 094,9	12,19	1 618 355,9	14 894 450,9

Таким образом, добавленная прибыль от альтернативного варианта составляет 6 514 262,9 руб., что меньше на 19 618 366,1 руб. Наилучшим вариантом увеличения прибыли является предложенный инвестиционный проект «Внедрение датчиков движения и трансформаторов для уменьшения затрат на электроэнергию».

3.2. Анализ эффективности инвестиционного проекта

Эффективность инвестиционного проекта выражается как в стоимостном, так и в моральном выражении. Замена старых трансформаторов на новые, внедрение датчиков движения позволяет сэкономить на текущих затратах 13 947 101 руб. Предлагаемый инвестиционный проект приносит прибыль уже после первого года его реализации. Дисконтированный накопленный денежный поток по проекту (ЧДД) составляет 26 132 629 руб. что больше на 43% от альтернативного использования материальных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Затраты - это ресурсы, «уничтожаемые» (поглощаемые) в процессе производства для получения выпускаемых предприятием продуктов (оказания услуг) и их реализации.

Наименьшего уровня затрат исследуемая организация достигла за 2013 г. - 12,8 %. Данный факт можно оценить положительно, поскольку это свидетельствует о снижении себестоимости продаж. За 2013 г. издержки обращения остались на прежнем уровне (100,0%), это обусловлено стабильным объемом продаж организации за 2013 г. За 2013 г. наиболее существенно снизились расходы на оплату труда: по сравнению в 2012 г. - на 1493 тыс. руб., или на 0,7 %.

Самые низкие темпы снижения характерны для такой статьи расходов, как оплата труда и отчисления на социальное страхование и расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования. Данные расходы за 2013г. по сравнению с 2012г. снизились на 352 тыс. руб. или на 0,3 %. Материальные расходы ОАО «НК «Роснефть» за 2013 г. составили 108681 тыс. руб., что ниже прошлогоднего уровня на 820 тыс. руб., или на 0,7 %.

На основании анализа расходов и себестоимости фирмы ОАО «НК «Роснефть» предприятия, в третьей главе был предложен ряд мероприятий, направленный на увеличение финансовых результатов компании путем выработки стратегии и тактики ее деятельности.

Мероприятие по увеличению финансовых результатов, это управление дебиторской задолженности, что предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике является положительной тенденцией.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст].- М.: Маркетинг, 2013. - 39 с.

2. Российская Федерация. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст].- М.: Проспект, 2013. - 273 с.

3. Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. [Текст].- М: Проспект, 2012. - 452 с.

4. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации) / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. - М: Дашков и К, 2013. - 372 с.

5. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия / В.Я. Горфинкель. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 663 с.

6. Елисеева, Т.П. Экономика и анализ деятельности предприятий / Т.П. Елисеева, М.Д. Молев, Н.Г. Трегулова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 480 с.

7. Иванов, И. Н. Экономика промышленного предприятия: учебник / И. Н. Иванов. - Москва: Инфра-М, 2011. - 393 с.

8. Иващенко Н., Рачковская И., Ахма-деев П. Экономика фирмы: Учебник / Под общ.ред. Н.П.Иващенко. - ИНФРА-М Москва, 2011. - 528 с.

9. Клочкова, Е. Н. Экономика предприятия / Е. Н. Клочкова, В. И. Кузнецов, Т. Е. Платонова. - М.: Юрайт, 2014. - 448 с.

10. Чалдаева, Л. А. Экономика предприятия: учебник / Л. А. Чалдаева. - Москва: Юрайт, 2011. - 347 с.

11. Шепеленко, Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учебное пособие / Г. И. Шепеленко. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2010. - 608 с.

12. Экономика и финансы предприятия / под ред. Т.С. Новашиной. - М.: Синергия, 2014. - 344 с.

13. Экономика, организация и управление на предприятии: учебное пособие / [А. В. Тычинский и др.]. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. - 475 с.

14. Экономика, организация и управление на предприятии / под ред. М.Я. Боровской. - Спб: Феникс, 2010. - 480 с.

15. Экономика предприятий (организаций): учебник / А. И. Нечитайло, А. Е. Карлик. - Москва: Проспект: Кнорус, 2010. - 304 с.

16. Экономика предприятия: учебник / [В. М. Семенов и др.]. - Санкт-Петербург: Питер, 2010. - 416 с.

17. Экономика предприятия: учебный комплекс / Л. А. Лобан, В. Т. Пыко. - Минск: Современная школа, 2010 - 429 с.

18. Экономика предприятия (организации): учебник / [Н. Б. Акуленко и др.]. - Москва: Инфра-М, 2011. - 638 с.

19. Экономика предприятия: учебник / [А. П. Аксенов и др.]. - Москва: КноРус, 2011. - 346 с.

20. Экономика фирмы: учебник / [А. С. Арзямов и др.]. - Москва: Инфра-М: Национальный фонд подготовки кадров, 2010. - 526, [1] с.

21. Экономика фирмы: учебник для вузов / [В. Я. Горфинкель и др.]. - Москва: ИД Юрайт, 2011. - 678 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Просмотров работы: 26586

Код для цитирования:

VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

РАСХОДЫ ФИРМЫ И СЕБЕСТОИМОСТЬ ОАО «НК «РОСНЕФТЬ»

Студенческий научный форум - 2015
VII Международная студенческая научная конференция