VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Цель аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Вними-Сибирь» заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности выручки от продажи, задолженности покупателей и заказчиков.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги в ООО «ВНИМИ -Сибирь» в соответствии с рабочим планом счетов предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет ведется по каждому покупателю и заказчику.

Для формирования верного аудиторского заключения, аудитор должен получить аудиторские доказательства.

Согласно Федеральному стандарту № 7 «Аудиторские доказательства» - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. Для получения аудиторских доказательств аудитор может применять следующие аудиторские процедуры:

• запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

• инспектирование - проверка записей, документов или материальных активов;

• наблюдение - отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами ;

• подтверждение - ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях ;

• пересчет - проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

• аналитические процедуры - анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

При проведении аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВНИМИ-Сибирь» аудитором были использованы такие аудиторские процедуры как: инспектирование, пересчет, аналитические процедуры.

Основными источниками информации при аудите расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВНИМИ-Сибирь» служат: договоры, соглашения, контракты, накладные, доверенности, счета-фактуры, данные бухгалтерского учета.

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «ВНИМИ-Сибирь» один из важных аспектов для экономической деятельности предприятия. Проведение аудита было разделено на три стадии:

1.Планирование аудита расчетов с покупателями и заказчиками

2.Проведение аудита расчетов с покупателями и заказчиками

3.Выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Для успешного проведения аудиторской проверки, важным является этап планирования. Аудитор должен понимать деятельность аудируемого лица. Деятельностью «ООО «ВНИМИ -Сибирь» является: производство и реализация молочной продукции.

В соответствии с ФП(С)АД №3 «Планирование аудита» разработан общий план проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВНИМИ-Сибирь».

ОБЩИЙ ПЛАН ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ВНИМИ-Сибирь» г. ОМСКА ЗА 2013 Г.

Организация: ООО «ВНИМИ-Сибирь» Аудитор:Лёвина А.А.

Руководитель: Батухтин А.Н. Дата начала проверки: 15.10.2014 г.

Проверяемый участок учета: Дата окончания проверки: 30.10.2014 г.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Телефон (факс) 8(3812)45-83-22

Проверяемый период: с 01.01.2013г.по 31.12.2013 г.

№ п/п	Процедура	Дата проверки	ФИО аудитора
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
1.	Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками	17.10.-19.10.2014	Лёвина А.А.
2.	Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками	20.10.- 25.10.2014	Рожкова В.В.
3.	Аудит состояния дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.	26.10.2014	Лёвина А.А.
4.	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с покупателями и заказчиками	27.10.-29.10.2014	Рожкова В.В.
5.	Выражение мнения аудитора	30.10.2014	Лёвина А.А.

Рабочий документ использован/не использован

при составлении аудиторского заключения

Руководитель аудиторской проверки Лёвина А.А.

Аудитор Рожкова В.В.

Рабочий документ принят

17 октября 2014г.

В соответствии с ФП(С)АД №3 «Планирование аудита» и на основе общего плана, разработана программа проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВНИМИ-Сибирь». Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ ООО «ВНИМИ-Сибирь» г. ОМСКА ЗА 2013 Г.

Организация: ООО «ВНИМИ-Сибирь» Аудитор: Лёвина А.А.

Руководитель: Батухтин А.Н. Дата начала проверки: 15.10.2014 г.

Проверяемый участок учета: Дата окончания проверки: 30.10.2014 г.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Телефон (факс) 8(3812)45-83-22

Проверяемый период: с 01.01.2013г.по 31.12.2013 г.

№ п/п	Аудит расчетов с покупателями и заказчиками	Дата проверки	ФИО	Комментарии, документы
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками
1.1	Экспертиза договоров с покупателями и заказчиками	17.10.-19.10.2014	Лёвина А.А.	Договоры, соглашения, контракты
2. Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками
2.1	Проверка оперативности отражения фактов реализации продукции, работ, услуг	20.10.- 21.10.2014	Рожкова В.В.	Первичные документы: (накладные, доверенности, счета-фактуры), договоры, контракты, данные бухгалтерского учета
2.2	Проверка законности первичной учетной документации	22.10.- 23.10.2014	Рожкова В.В.
2.3	Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах	24.10.- 25.10.2014	Рожкова В.В.
Аудит состояния дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
3.1	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности	26.10.2014	Лёвина А.А.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с покупателями и заказчиками
4.1	Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета по расчетам с покупателями и заказчиками	27.10.-29.10.2014.	Рожкова В.В.	Регистры бухгалтерского учета, первичные документы

Рабочий документ использован/не использован

при составлении аудиторского заключения

Руководитель аудиторской проверки Лёвина А.А.

Аудитор Рожкова В.В.

Рабочий документ принят

17 октября 2014г.

В соответствии с ФП(С)АД №4 «Существенность в аудите» (с изм. от 07.10.2004г.) произведен расчет уровня существенности при осуществлении аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВНИМИ-Сибирь», который составил 3500 тыс.руб. Это значит, что максимально допустимый размер ошибки в отчетности ООО «ВНИМИ-Сибирь», который не введет пользователей отчетности в заблуждение относительно интересующей их информации, равен 3500 тыс.руб.

В ООО «ВНИМИ-Сибирь» бухгалтерский учет автоматизирован и ведется с применением программы 1С: Предприятие 8.2, поэтому бухгалтерская информация движется следующим образом.

Схема движения бухгалтерской информации по счету 62

"Расчеты с покупателями и заказчиками"

при автоматизированной форме бухгалтерского учета

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне		Справочники
		Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 62), константы, подразделения и др.			Субконто: договоры, номенклатура, склады, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами
Регистрация хозяйственных операций
Счет	Учет товаров, реализация (ввод на основании)		Реализация отгруженных товаров	Акт об оказании производственных услуг		Счет-фактура выданный (ввод на основании)
Журналы
Документов: - общий; - товары, реализация; - счета-фактуры выданные		Операций			Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные		Специализированные			Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 62 (главная книга); - анализ счета 62		- отчет комитенту о продажах товаров; - отчет комиссионера о продажах; - переоценка товаров в рознице; - акт сверки взаиморасчетов; - корректировка долга; - книга продаж			Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 62; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 62 и др.

Рис.1 Схема движения бухгалтерской информации по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" при автоматизированной форме бухгалтерского учета

Методика документальной проверки расчетов с покупателями и заказчиками по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с покупателями и заказчиками. При этом было проверено соблюдение сроков предоставления расчетных документов в бухгалтерию и их оформление. Также проводилась сверка документов.

Затем проверялась правильность корреспонденции счетов по счету62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Следующим этапом аудиторской проверки являетсяформирование регистров синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Формирование регистров аналитического учета в ООО «ВНИМИ-Сибирь» происходит автоматически в программе, разработанной на основе 1С: Бухгалтерия. На основании первичных происходит формирование анализа счета 62 .

Затем проверили правильность отражение данных по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в отчетности организации. В ООО «ВНИМИ-Сибирь» по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» каждый месяц автоматически в программе формируется оборотно-сальдовая ведомость.

На конец 2013 г. оборот по счету 62 составил - 1552495,61руб. Вероятность ошибки исключена, так как отчеты формируются автоматически.

Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «ВНИМИ-Сибирь» не имеет существенных искажений в части учета расчетов покупателями и заказчиками. Аудиторская проверка проводилась с целью подтверждения правильности и своевременности отражения в первичных документах и учетных регистрах операций с покупателями и заказчиками за 2013 г.

В результате проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВНИМИ-Сибирь» за 2013 год серьезных нарушений выявлено не было. Вся первичная учетная документация составлена в соответствии с требованиями законодательства, ошибок в оформлении не имеет, арифметические операции отражены верно, все необходимые реквизиты заполнены. Данные синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками соответствуют данным аналитического учета. Некорректных бухгалтерских записей выявлено не было.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВНИМИ-Сибирь» ведется в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, обеспечивает сплошное, непрерывное, полное, документально обоснованное и взаимосвязанное отражение и контроль хозяйственных операций..

По результатам аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВНИМИ-Сибирь» за 2013 г. было составлено аудиторское заключение с выражением модифицированного мнения в форме мнения с оговоркой. Этому способствовало то, что у аудитора отсутствовала возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, на которых он мог бы основывать свое мнение, поэтому он приходит к выводу, что возможное влияние необнаруженных искажений может быть существенным для бухгалтерской отчетности, но не всеобъемлющим.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон Об аудиторской деятельности от 30.12. 2008 г. №307-Ф3 (ред. от 01.07.2010 г.) [Электронный ресурс]. –М., [2012]. -Режим доступа : информационно-правовая справочная система «Консультант Плюс».

2. Правило (стандарт) №8 (с изм. от 19.11.2008 г.) Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности [Электронный ресурс]. –М., [2012]. ]. -Режим доступа : информационно-правовая справочная система «Консультант Плюс».

3. Правило (стандарт) №3( с изм. от 07.10.2004 г.) Планирование аудита [Электронный ресурс]. –М., [2012]. ]. -Режим доступа : информационно-правовая справочная система «Консультант Плюс».

4. Правило (стандарт) №4( с изм. от 07.10.2004 г.) Существенность в аудите [Электронный ресурс]. –М., [2012]. ]. -Режим доступа : информационно-правовая справочная система «Консультант Плюс».

5. Подольский В.И. Аудит: учеб. Для бакалавров / В.И. Подольский, АА. Савин. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013.-587 с.

6. Николаенко Н.Г., Нардина С.А. Аудит: Нормативное регулирование,организация и методика проведения проверки: Учебное пособие. –О.: изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А.Столыпина, 2013. – 168с.

7. Николенко Н.Г., Нардина С.А. Основы аудита : учеб.пособие. – О.:изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А.Столыпина, 2011.- 144с.: табл.

Код для цитирования: Скопировать