VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Актуальность бухгалтерского учета и аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой негативные последствия для экономического субъекта. Частые изменения налогового и бухгалтерского законодательства в процессе аудиторских проверок способствуют возникновению ошибок при осуществлении бухгалтерского учета и исчислении сумм налогов.

«Автотехцентр «Седас» специализируется на обслуживании автоклиматического оборудования. В сферу услуг компании входят: продажа, установка, ремонт, диагностика, гарантийное и сервисное обслуживание автономных и электрических подогревателей двигателя, отопителей салона, автокондиционеров, рефрижераторного оборудования.

Автотехцентр «Седас» устанавливает и реализует продукцию ведущих производителей системы охраны, автозапуска, аудио- видеотехники. Также список услуг расширяется выполнением работ по техническому обслуживанию всех систем автомобиля, он осуществляет хозяйственную деятельность на основании Устава, утвержденного решением единственного участника. На сегодняшний день ООО «Автотехцентр «Седас» не обязано публиковать бухгалтерскую финансовую отчетность, согласно действующему законодательству РФ.

Учет налогов в ООО «Автотехцентр «Седас» ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету открыты следующие субсчета:

68.13 – «УСН»

68.14 – «ЕНВД»

68.1 – «НДФЛ».

В 2013 году ООО «Автотехцентр «Седас» получила 2 041 009 рублей налогооблагаемых доходов в целях учета единого налога по УСН, расходы принимаемые для расчета единого налога по УСН составили 1 819 758 рублей, соответственно исчисленная налогооблагаемая база – 221 251 рубль. Умножая налогооблагаемую базу на налоговую ставку 15%, исчисленная сумма налога к уплате составила 33 188 руб. Данную сумму необходимо сравнить с суммой минимального налога, который составляет 1% от доходов, подлежащих налогообложению (в данном случае минимальный налог составит 20 410 руб). Сумма минимального налога меньше исчислено, следовательно, уплате подлежит большая из сумм.

На 31 декабря 2013 года задолженность ООО «Автотехцентр «Седас» перед бюджетом по единому налогу при УСН составила 19794 руб., по ЕНВД – 9000 руб. (рис. 1-2).

Дт Счет 68.13 Кт
Суммы, фактически перечисленные в бюджет: Дт 68.13 Кт 51-27592 руб. - оплата единого налога при УСН	Остаток на начало: 14198
	Дт 99 Кт 68.13-33188 руб. - начислен единый налог по УСН
Оборот по дебету - 27592 руб.	Оборот по кредиту - 33188 руб.
	Остаток на конец периода -19794 руб.

Рисунок 1 - Основные корреспонденции счетов по счету 68.13 – «УСН»

Дт Счет 68.1 Кт
Дт68.14-Кт 99-36000 уплачен единый налог по ЕНВД	Остаток на начало: 9000руб
	Дт99-Кт68.14-36000 начислен единый налог по ЕНВД
Обороты по дебету-36000руб	Обороты по кредиту-36000
	Остаток на конец периода:9000руб

Рисунок 2 - Основные корреспонденции счетов по счету 68.14 – «ЕНВД»

НДФЛ в бухгалтерской отчетности не отображается, поскольку ООО «Автотехцентр «Седас» не является плательщиком налога, а является налоговым агентом, сумма НДФЛ уменьшает задолженность перед персоналом по оплате труда.

Дт Счет 68.1 Кт
Дт68.1-Кт 51-179400руб – перечислен в бюджет НДФЛ.	Остаток на начало: 0
	Дт 70 -Кт 68.1 -179400руб– начислен НДФЛ (одновременно сократилась сумма задолженности перед персоналом по оплате труда)
Оборот по дебету-179400	Оборот по кредиту-179400
	Остаток на конец периода-0

Рисунок 3 - Основные корреспонденции счетов по счету 68.1 – «НДФЛ»

Таким образом, перед ООО «Автотехцентр «Седас» возникают обязанность по исчислению и уплате единого налога на вмененный доход, единого налога при применении УСН, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. В таблице 1 представлены недостатки по учету налогов и сборов и даны основные рекомендации по его совершенствованию.

Таблица 1

Выявленные недостатки и рекомендации по совершенствованию учета налогов и сборов в ООО «Автотехцентр «Седас»

Недостатки учета	Нормативно-правовые акты	Совершенствование
Нарушены принципы документального учета доходов, расходов, имущества при ЕНВД и УСН	НК РФ; ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ; ПБУ 1/09 «Учетная политика организации»	Прописать в учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогового учета принципы ведения раздельного учета доходов и расходов, имущества при совмещении ЕНВД и УСН
Ведение раздельного учета в целях налогообложения ведется вне системы 1С «Бухгалтерия»	План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н; ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ.	Открытие дополнительных субсчетов с целью идентификации отнесения доходов и расходов к определенному спецрежиму, ведение учета в 1С «Бухгалтерия»

Выполнение предложенных рекомендаций позволит улучшить организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Автотехцентр «Седас», в том числе сократить временные затраты на ведение учета.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ // СПС КонсультантПлюс

2. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 31.12.2008 № 307-ФЗ // СПС КонсультантПлюс

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13.06 1995 №49 // СПС КонсультантПлюс

4. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н

Код для цитирования: Скопировать