VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

В статье описываются результаты анализа предметной области, проведенного при построении сетевого ресурса для определения показателей финансовой устойчивости малых предприятий. Ресурс проектируется и реализуется в рамках дипломной работы «Разработка сетевого ресурса для определения показателей финансовой устойчивости малых предприятий», выполняемой в РГГУ (научн.рук. доц. В.И.Воронов).

Малый бизнес существует в очень большом количестве различных видов и охватывает почти все сферы жизни и экономики государства. Участники малого бизнеса – малые предприятия. Малое – это именно размер предприятия, а не его вид или организационно-правовая форма. Малое предприятие как элемент предпринимательской экосистемы, определено законом и является субъектом малого предпринимательства.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» «субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям» [1].

Критерии, по которым предприятие может быть отнесено к малому, следующие:

1. Суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов).

2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек.

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. рублей. [2]

4. Статус субъекта малого предпринимательства подтверждается только в том случае, если все данные условия соблюдаются на протяжении двух календарных лет, идущих один за другим.

Малые предприятия могут использовать разные режимы налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом Российской федерации. Им доступны ОСН (общая система налогообложения), УСН (упрощенная система налогообложения), а так же ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Кроме того, малым предприятиям дают право на ускоренную амортизацию базовых фондов (станков, недвижимости, иного оборудования), что позволяет снижать общий объем налогообложения. [3]

Упрощенная система налогообложения существенно комфортней в применении, т.к. при ней нет необходимости выплачивать НДС, налог на прибыль и налог на имущество (они заменены одним налогом), но в полном объеме необходимо оплачивать социальный налог и НДФЛ. Кроме этого, количество отчетной документации на этой форме налогообложения в разы меньше, чем при общей системе налогообложения.

Для малого предприятия существует ряд исключительных особенностей:

- Первой можно обозначить единство права собственности и непосредственного управления предприятием. [4]

- Второй характерной чертой можно отметить, так называемую, обозримость предприятия, т.е. ввиду того, что у предприятия ограниченный масштаб, можно заметить, как между начальствующим и рабочим составом возникают личностные отношения, что помогает мотивировать персонал и, при этом, оставлять его в большей степени удовлетворенным выполняемой работой.

- Третьей особенностью являются сравнительно некрупные рынки сбыта или сегменты крупных рынков, которые не позволяют компании серьезно варьировать стоимость товара.

- Четвертой – индивидуальное отношение предпринимателя к каждому клиенту.

- Пятой – непосредственное влияние руководителя компании на производственный процесс и все с ним связанное, т.к. у него ключевая роль в функционировании фирмы.

- Шестая связана с характером финансирования. [4] У малых предприятий все источники финансирования состоят из собственных и в меньшей степени заемных средств, к которым относятся незначительные кредиты банков или денежные средства родственников/друзей.

- Седьмая связана с высокой долей оборотного капитала по сравнению с основным фондом и определяется соотношением 20:80.

Для минимальной гарантии успешного функционирования предприятия, его сотрудники должны не только уметь производить анализ экономического состояния предприятия, но и уметь грамотно управлять его финансовыми ресурсами. [5]

Финансовое состояние – это способность предприятия обеспечивать или не обеспечивать себя денежными средствами. Оно состоит из системы показателей, отражающих все действия с финансовыми ресурсами (наличие, размещение, использование), финансовых взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами, финансовой устойчивостью.

Финансово устойчивое предприятие может произвольно распоряжаться денежными средствами и гарантировать, без нарушения правильного хода работы, процесс изготовления и реализации продукции.

Финансовая устойчивость – это способность предприятия выполнять свои денежные обязательства в положенные сроки, либо часть общей устойчивости предприятия, определяющая наличие его денежных средств, позволяющая ему сохранить стабильное и результативное положение в своей деятельности и обеспечиваемая убедительной частью собственного капитала в числе источников финансирования.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия реализовывается за счет его собственных материальных резервов, при недостатке которых используются заемные средства. Исходя из этого, важно понимать, насколько предприятие финансово независимо от заемного капитала и степень его финансовой устойчивости, которая, в свою очередь, вызывает интерес вкладчиков и кредиторов. Оценив финансовую устойчивость предприятия, они делают вывод о том, стоит ли инвестировать в него денежные средства.

Существует большое количество аналитических показателей, по которым можно выяснить в какой мере предприятие является финансово устойчивым.

Ниже рассмотрим основные:

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)

Представляет собой отношение собственного капитала к суммарному капиталу активов предприятия и рассчитывается по формуле:

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Активы

Чем больше значение данного коэффициента, тем в меньшей степени предприятие зависит от заемных источников финансирования и, следовательно, имеет более устойчивое финансовое положение. Оптимальное значение коэффициента 0,6 – 0,7.

1. Коэффициент маневренности собственного капитала

Показывает величину источников собственных денежных средств предприятия в передвижной форме.

Коэффициент маневренности собственного капитала = Собственные оборотные средства / Собственный капитал

Оптимальное значение коэффициента 0,2 - 0,5 и выше.

1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Показывает насколько много у предприятия собственных средств для финансирования своей повседневной деятельности и рассчитывается по формуле:

Коэффициент обеспеченности СОС = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы

Оптимальное значение коэффициента от 0,1 и выше.

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Показывает соответствие собственных и заемных средств у предприятия и рассчитывается по формуле:

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств = Собственные средства / Заемный капитал предприятия

Если значение коэффициента меньше 1, это означает, что предприятие зависимо от заемных средств, в противоположном случае – независимо.

Все коэффициенты рассчитываются по данным из регулярно формируемого бухгалтерского баланса.

Ниже кратко описаны методы оценки финансовой устойчивости. К ним относятся:

• Оценка финансовой устойчивости предприятия с помощью абсолютных и относительных показателей,

Метод заключается в расчете аналитических показателей, которые в наибольшей степени характеризуют финансовую устойчивость. Является наиболее распространенным среди всех методов по оценке финансовой устойчивости предприятия.

• Применение матричных балансов для оценки финансового состояния (горизонтальный и вертикальный анализы).

Горизонтальный (временной) анализ состоит в сопоставлении отдельно взятых позиций из финансовой отчетности с их значениями в предшествующем периоде.

Вертикальный (структурный) анализ состоит в определении строения конечных финансовых показателей с целью выявления воздействия всех позиций отчетности на общий результат.

• Трендовый анализ.

Его суть такая же, как и у горизонтального анализа, но при этом прибавляется определение тренда с целью прогнозирования последующих значений.

• Сравнительный (пространственный) анализ.

Основное назначение данного метода в сопоставлении уже вычисленных показателей с типовыми показателями.

• Факторный анализ.

Позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. [6]

Рис.1 Блок-схема создаваемого Интернет-ресурса.

На основе проведенного анализа авторы приняли решение создать Интернет-ресурс (рис.1), позволяющий пользователю осуществлять расчёт коэффициентов финансовой устойчивости и выполнять сравнительный анализ полученных данных, с целью выяснения финансового положения предприятия.

Список источников

Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. N 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

Агрегатор статей в области бухгалтерии и финансов http://buhguru.com/buhgalteria/kriterii-malogo-predpriyatiya.html

Научная статья «Комплекс мер по поддержке малого предпринимательства» http://ekonomic.narod.ru/nbene/econom/feconom11.htm

Официальный сайт компании «Оптима-Аудит» http://optima-audit.ru/

Информационный портал «об управлении компанией» http://brandr.ru/финансовый-анализ/326-методы-оценки-финансовой-устойчивости-предприятия

Код для цитирования: Скопировать