VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых режимов, действующих на сегодняшний день в Российской Федерации. Данная система налогообложения регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2003 г. Основной целью введения данного специального налогового режима было снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства, максимальное упрощение определения налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиками, перешедшими на УСН.

Также среди преимуществ перехода на УСН можно выделить снижение объема учетных работ и сокращение документооборота.

Применение упрощенной системы налогообложения в настоящее время очень распространено среди малых предприятий, а развитие малого бизнеса очень важно для любой экономически развитой страны.

Исчисление единого налога при УСН имеет ряд особенностей. Главным остается то, что единый налог освобождает налогоплательщиков от уплаты следующих видов налогов:

• налог на имущество;

• налог на прибыль;

• НДС.

Рассмотрим исчисление единого налога на примере ООО НПЦ «Сибземресурсы» г.Омска.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Предприятие или индивидуальный предприниматель, перешедшие на УСН могут самостоятельно выбрать объект налогообложения. В зависимости от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик, и будет исчисляться налоговая база по единому налогу.

В ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговая ставка составляет 15%.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (ст. 346.17 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.

Важно помнить, что объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. При этом необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• Расходы на приобретение и ремонт основных средств (в том числе аренда, лизинг и прочее);

• Расходы на приобретение нематериальных активов – в уменьшение единого налога могут относиться только после фактической оплаты и получения документов, подтверждающих их наличие;

• Материальные расходы – принимаются в уменьшение налоговой базы только после их фактического отпуска в производство и использования;

• Расходы на оплату труда работников, выплату пособий по временной нетрудоспособности, обязательное страхование работников и имущества;

• Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями – включаются в расходы в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ;

• Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности и прочие расходы( приложение Д).

Доходы и расходы определяются кассовым методом.

ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» ведет учет доходов и расходов в «Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяемых УСН».

Согласно статье 346.18 НК РФ налоговой базой, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Так как объект налогообложения в ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» - доходы, уменьшенные на величину расходов, то организация уплачивает минимальный налог, в том случае, когда исчисленный налог меньше минимального.

Также организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, понесенного в предыдущих налоговых периодах в течении 10 лет.

Налоговым периодом в ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» является календарный год.

Отчетным периодом на данном предприятии является год, с 1 января по 31 декабря включительно. Предприятие представляет в обязательном порядке квартальную и годовую отчетность в срок, установленный нормативными требованиями.

Налог при УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Авансовые платежи исчисляются по итогам каждого отчетного периода. Ранее исчисленные авансовые платежи зачитываются при исчислении авансовых платежей и налога. Налог уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации, а авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация на предприятии предоставляется по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из данных налоговой декларации, сумма налога, которая была уплачена организацией в 2013 году, составляла 345079,58руб.

Для расчета налога применяется следующая формула:

Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база

Итого за год:

Доходы – 8444573 руб.

Расходы – 6144042,49 руб.

Тогда сумма исчисленного налога за налоговый период составит:

(8444573 – 6144042,49)*15%= 2300530,51*15%=345079,58руб.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период составит (ставка налога 1%)= сумма полученных доходов за налоговый период*1/100= 8444573*1/100=84445,73 руб.

Как уже было сказано ранее, на ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассчитаем, какова будет сумма налога, если объектом налогообложения будут доходы.

Налоговая ставка с объектом налогообложения «доходы» составляет 6%, поэтому для расчета налога используется формула:

Доходы, полученные за налоговый период*6%

Доходы составляют 8444573руб., тогда налог будет равен:

8444573*6%=506674,38 руб.

На основании приведенных расчетов можно сделать вывод о том, что организации не выгодно менять объект налогообложения и использовать в качестве такового «доходы», так как сумма налога в этом случае будет почти в полтора раза больше.

В ходе исследования нарушений выявлено не было. Налог исчисляется без ошибок, книга учета доходов и расходов ведется без каких-либо нарушений, налоговая декларация сдается в установленные сроки в соответствии с установленными нормами и правилами.

Библиографический список

1. Налоги и налогообложение: Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. – Изд. 3-е, перераб. И доп. – Ростов-на-Дону: Феникс,2007. – 416с. (СПО).

2. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М.Романовского, О.Врублевской.-СПб.: Питер, 2009.- 528.: ил.- (Серия «Учебник для вузов»).

3. Налоговая декларация ООО НПЦ «Сибемресурсы»

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 64 с.

5. Письмо ФНС РФ от 26.07.2007 № 02-6-10/249 «Об упрощенной системе налогообложения».

6.Семенихин В.В. Упрощенная система налогообложения: учеб.пособие/В.В.Семенихин. – Изд-во Налоговый вестник, 2009 г. – 97с.

Код для цитирования: Скопировать