VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Одним из основных направлений в налоговой политике государственных структур является истребление фиктивных компаний, так называемых фирм-однодневок. Появление фирм-однодневок опасно не только для учредителей таких компаний, но и для добросовестных участников рынка.

Фирмы-однодневки – это компания, не ведущая реальной экономической деятельности, существующая «только на бумаге» и зарегистрированная на подставных лиц. Такая компания имеет как официальных учредителей, указанных в юридических документах, так и реальных «теневых», которые руководят юридическим лицом и обладают необходимыми материальными ресурсами.

Основная проблема, связанная с наличием в России «фирм-однодневок», заключается в том, что ни один налогоплательщик не может быть застрахован от обвинения в намеренном уклонении от уплаты налогов путем взаимодействия с фиктивными организациями.

Использование в цепочке хозяйственных связей однодневок является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды, проще говоря, уклонения от уплаты налогов. Суть всех схем с использованием однодневок сводится к следующему:

1. Однодневки» позволяют создавать фиктивные расходы, понижающие налог на прибыль, и получать вычеты по косвенным налогам (НДС) без соответствующего движения товара (работ, услуг).

2. «Однодневки» позволяют переносить налоговую нагрузку налогоплательщика на лица, не исполняющие налоговые обязательства. Обычно это происходит путем включения посредника (перепродавца) между производителем (оптовиком) и конечным продавцом.

До того, как инспектор выйдет к вам на проверку, он «просканирует» вас на связь с «однодневкой». Для этого он запросит у банка выписку за проверяемый период и заострит внимание на ваших расходах. Признаки, которые укажут на сомнительные организации:

• величина суммы перечислений: обычно по «однодневкам» проходят «круглые» суммы, либо разовые, но крупные;

• разнообразие видов деятельности: одна и та же фирма может представлять вашей организации самые разные услуги и товары. Такое совмещение видов деятельности вызывает у налоговых органов повышенный интерес.

• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копии документа, удостоверяющего его личность;

• отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и др.

Подозрительную компанию проверят по системе комплексных сведений о налогоплательщиках (КСНП) и по единому государственному реестру юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Каждый налогоплательщик, чей контрагент не исполнит, либо не полностью исполнит свои обязанности перед бюджетной системой Российской Федерации, может быть привлечен к ответственности.

Судебная практика по фирмам – однодневкам наиболее широка в части споров с налоговой инспекцией.

Позиция арбитров по фирмам-однодневкам однозначна и закреплена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. № 18162/09 и Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09.

Рассмотрим пример из арбитражной практики.

Налогоплательщик – экспортер по документам приобрел товар у поставщика. При этом налоговый орган выяснил, что до этого момента товар сменил большое количество собственников, находящихся в разных регионах, и в течение нескольких дней якобы реализовавших друг другу этот товар. Все договоры поставки товара в цепочке поставщиков были идентичными, и из них не усматривалось фактическое место нахождения товара. Документы, подтверждающие фактическую передачу товара, отсутствовали. В итоге суд признал, что с учетом места и времени нахождения товара и заключения всех договоров совершение указанных операций в действительности было бы нереальным, признав такую компанию фиктивной.

Во избежание негативных последствий налоговых проверок, а также для безопасности собственного бизнеса рекомендуется, при выборе контрагентов, проверять их благонадежность, а именно: соответствие данных о руководителях организаций, местонахождении организаций с данными, заявленными в регистрационных документах ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц), ЕГРИП ((Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей), ЕГРН (Единый государственный реестр налогоплательщиков).

Налоговая обязанность и налоговая ответственность согласно НК РФ и ст. 57 Конституции РФ носят сугубо персональный характер. Поэтому соучастие в налоговом правонарушении должно и будет иметь негативные для налогоплательщика последствия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Хамидуллина Г.Р., Гусарова Л.В., Ягудина Г.Г. Судебно – бухгалтерская экспертиза — М.: Бухгалтерский учет, 2010. — С. 104

2. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. «18162/09

3. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. «15658/09

4. Соловьев И.Н. Опасные финансовые схемы. Фирмы – однодневки — М.: Проспект, 2013. — С. 88

Код для цитирования: Скопировать