VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Аннотация: В статье рассматриваются основные положения о упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Автор приходит к выводу о том, что выбор системы налогообложения зависит в первую очередь от количества прибыли и числа наемных работников.

Индивидуальные предприниматели признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством.

Индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Данный вопрос регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

• количество сотрудников – менее ста человек;

• доход – менее 60 млн. руб.;

• остаточная стоимость – менее 100 млн. руб.

Если предприниматель удовлетворяет требованиям главы 26.2 НК РФ, то, чтобы перейти на УСН, ему необходимо уведомить свою налоговую инспекцию о переходе на данный спецрежим. Причем подать такое уведомление с 1 января 2013 г. нужно не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на УСН.

Вновь зарегистрированный бизнесмен вправе подать такое уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.[3, c.14]

Необходимо отметить, что при применении УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;

• налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Однако следует помнить, что применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения между «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» будет в следующей зависимости: чем выше процент расходов от доходов, тем больше вероятность, что выгоднее будет применение объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов».[4, c.8]

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога = ставка налога × налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем объекта налогообложения:

• При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

• Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

• Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

• На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Коммерсанты-работодатели, работающие на доходах, имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на величину указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ выплат, но не более чем на 50%.

С 1 января 2013 г. в составе такого налогового вычета у коммерсанта-работодателя учитываются:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходы по оплате больничных за первые три дня нетрудоспособности;

3) платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховыми организациями в пользу работников на случай их болезни (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя по требованию законодательства. Правда, снизить налог на данные платежи можно при условии, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает величины пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренного законодательством, за дни, оплачиваемые работодателем.

Коммерсанты-"упрощенцы", работающие в одиночку на доходах, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в полном размере.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признают свои доходы и расходы кассовым методом, на что указывает 346.17 НК РФ.

Упрощённой системой налогообложения не предусмотрено льгот.

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего жительства. Подача декларации осуществляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период равен одному году.

Ответственность за налоговые нарушения

Ст. 76 НК РФ	Задержка подачи декларации на срок более 10 рабочих дней	Приостановление операций по счету (заморозка счета)
Ст. 119 НК РФ	Опоздание со сдачей отчетности	Штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.
Ст. 75 НК РФ	Задержка платежа	Взыскание пеней, размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки
Ст. 122 НК РФ	Неуплата налога	Штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога

Предприниматель, работающий на УСН, является плательщиком страховых взносов на все обязательные виды страхования. Если у него есть наемный работники, то ИП обязан платить взносы и как работодатель.

Библиографический список.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.12.2014)

3. Семенихин В.В. Индивидуальные предприниматели: какие налоги и взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель//"Налоги" (газета), 2013, NN 12, 13, 14.

4. Жемчужникова И.В. Выбор наиболее оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей// Налоги и финансы. 2013. № 2. 6-15 с.

5. О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющих упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход // Информационное письмо от 18 декабря 2007 г. № 123 Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации

Код для цитирования: Скопировать