VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

В настоящее время в Омской области основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются:

– единый налог на вменённый доход (ЕНВД),

– упрощённая система налогообложения (УСН),

– патентная система налогообложения (ПСН) – введена с 1 января 2013 года.

В Таблице 1 представлена краткая характеристика налоговых режимов.

Таблица 1 – Краткая характеристика налоговых режимов

Налоговый режим	Налоговая база	Налог на прибыль/ НДФЛ	НДС	Налог на имущество	Номинальная ставка	Налог на прибыль/ НДФЛ
ОСН	Прибыль	+	+	+	20% (для юр.лиц), 13% (для ИП)	+
УСН	Доходы	-	-	-	6%	-
УСН	Доходы минус расходы	-	-	-	15%	-
ЕНВД	Вмененный доход	-	-	-	15%	-
ПСН	Потенциально возможный доход	-	-	-	6%	-

Единый налог на вмененный доход применяется в отношении следующих видов деятельности (ст.346.26 НК РФ):

– оказания бытовых услуг;

– оказания ветеринарных услуг;

– оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке

автотранспортных средств;

– оказания услуг общественного питания и др.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

– Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

– Банки;

– Страховщики;

– Негосударственные пенсионные фонды;

– Инвестиционные фонды;

– Ломбарды;

– Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением обще распространенных полезных ископаемых;

– Организации, занимающиеся игорным бизнесом.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ст.346.43 НК РФ):

– Ремонт и пошив обуви;

– Парикмахерские и косметические услуги;

– Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;

– Сдача в аренду жилых и нежилых помещение;

– Ритуальные услуги;

– Экскурсионные услуги и др.

В Таблице 2 приведены общие ограничения в применении специальных режимов, полный перечень указан в НК РФ.

Таблица 2 – Общие ограничения в применении специальных режимов

Налоговый режим	Лимит
	Выручка	Средняя численность работников	Среднегодовая стоимость фонда	Структура капитала
ОСН	Нет ограничений
УСН (6%)	60 млн.руб.	100 чел.	100 млн. руб.	Доля участия других организаций – не более 25%
УСН (15%)	60 млн.руб.	100 чел.	100 млн. руб.
ЕНВД	Нет ограничений	100 чел	Нет ограничений
ПСН	60 млн. руб.	15 чел.	Нет ограничений	Распространяется только на ИП

Рассмотрим на примере эффективность налоговых режимов для малого бизнеса. Данные представлены в Таблице 3.

Таблица 3 – Сравнительная эффективность налоговых режимов для малого бизнеса

Показатели (тыс.руб.)	Режимы налогообложения
	ОСН	УСН (6%)	УСН (15%)	ЕНВД	ПСН
Выручка в т.ч. НДС	30 000 4 576	30 000	30 000	30 000	30 000
Материальные затраты в т.ч. НДС	22 500 3 432	22 500	22 500	22 500	22 500
Заработная плата	2 700	2 700	2 700	2 700	2 700
Социальные взносы	810	810	810	810	810
Прибыль	2 846	3 990	3 990	3 990	3 990
Добавленная стоимость	5 546	6 690	6 690	6 690	6 690
НДС к уплате	1 114	0	0	0	0
Налогооблагаемая база	2 846	30 000	3 990	4 800	30 000
Ставка налога	20%	6%	15%	15%	6%
Налог с облагаемой базы	569	990	599	360	1800
Чистая прибыль	2 277	3 000	3 391	3 630	2 190

Проанализировав данные в Таблице 3, можно отметить, что предпринимателям, которые уже достаточно функционируют на рынке и имеют объективное представление о своих доходах и расходах, следует применять гибкие режимы налогообложения, такие как: общая система налогообложения (ОСН) и упрощенная система налогообложения.

Тем предпринимателям, которые только начинают свою деятельность на рынке и не имеют возможности точно рассчитать свои доходы и расходы, следует применять негибкие режимы налогообложения: единый налог на вмененный доход и патентную систему налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г.N 117-ФЗ (в редакции от 24.11.2014 г.)

2. Эффективность применения налоговых режимов. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalogoffnet.ru/.

3. Майбурова И. А. Налоги и налогообложение. – Юнити-Дана, 2012. – 591 с.

Код для цитирования: Скопировать