АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ - Студенческий научный форум

VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Бунина А.А. 1, Заярная И.А. 1
1Дальневосточный федеральный университет (филиал г. Находка)
 Комментарии
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Актуальность темы определяется тем, что без грамотного анализа результатов финансовой деятельности предприятия и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности деятельности в моей дипломной работе я начну с анализа прибыли и рентабельности, что дает возможность изучить результат деятельности предприятия.

Целью данного исследования является определение путей повышения финансовых результатов предприятия.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

  1. исследовать понятие финансовых результатов;

  2. в процессе анализа выявить основные проблемы, влияющие на формирование финансовых результатов;

  3. определить пути повышения финансовых результатов.

Объектом исследования является ООО «Х».1

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности предприятия.

Для написания статьи были использованы нормативно-законодательные акты; учебно-методическая литература; труды ученых, осуществляющих исследования в данной области, а также данные по ООО «Х».

Как показывают результаты исследований под финансовым результатом деятельности предприятия понимают прибыль и рентабельность.

Согласно п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по действующим в соответствии с нормативными актами правилами. [1]

В данном определении использованы следующие ключевые понятия: прибыль, отчетный период, хозяйственные операции, оценка статей бухгалтерского баланса, правила, действующие в соответствии с нормативными актами.

Прибыль в самом общем виде – это прирост чистых активов. Ее расчет необходим для:

  1. оценки эффективности работы предприятия;

  2. определения налогооблагаемой величины;

  3. принятия решений, связанных с инвестициями в данное предприятие;

  4. обогащения собственников (чем больше прибыль, тем выше курс акций, тем богаче акционер).

Убыток можно и нужно рассматривать как прибыль со знаком минус.

«В теории бухгалтерского учета известны критерии Дж. Каннига (1884-1962), которым должен отвечать финансовый результат, чтобы считаться прибылью:

  1. получение ожидаемой в течение года прибыли имеет высокую вероятность;

  2. ожидаемая выручка может быть исчислена с высокой степенью надежности;

  3. предполагаемые расходы рассчитываются с высокой степенью вероятности.

Эти требования носят чисто экономический характер и оказали влияние, как на международные стандарты бухгалтерского учета, так и наши ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99». [2]

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.[3]

С целью выявления направлений повышения финансовых результатов был осуществлен анализ прибыли и рентабельности ООО «Х» осуществляет следующие основные виды деятельности:

- маршрутные перевозки пассажиров автобусами в пригородном и городском сообщении;

- заказные перевозки пассажиров.

Предприятие осуществляет перевозки пассажиров по следующим маршрутам:

- №2 «КПД – 1-ый Южный»;

-№3 «ДСУ – Рыбный Порт»

- №17 «Бархатная - ТубДиспансер»;

- №18 «КПД - Кольцевая»;

- №19 «Фрунзе - Астьфьева»;

-№ 108 «Находка – Боец Кузнецово»

-№122 «Находка – Ливадия»

- №207 «Находка-Партизанск».

Исследование технико-экономических показателей представлено в таблице 1.

Таблица 1 – Технико-экономические показатели деятельности ООО «Х»

Показатели

20101

2012

2013

отклонения

темп роста

2012-2011

2013-2012

2011

2012

2013

Абс.

Отн.

абс.

отн.

Объем оказанных услуг в денежном выражении. Тыс.руб.

36330

31575

31707

-4755

-13,1

-4623

-12,7

100

86,9

87,3

численность персонала, чел

48

38

32

-10

-20,8

-16

-33,3

100

79,2

66,7

Выработка на 1 работника, руб./чел

756,9

830,9

990,8

74

9,8

233,9

30,9

100

109,8

130,9

Заработная плата, тыс. руб.

228

172

191

-56

-24,6

-37

-16,2

100

75,4

83,8

ФОТ, тыс. руб.

10934

6516

6102

-4418

-40,4

-4832

-44,2

100

59,6

55,8

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

731

801

432

70

9,6

-299

-40,9

100

109,6

59,1

Фондоемкость, руб.

0,02

0,03

0,01

0,01

50

-0,01

-50,0

100

150,0

50,0

Фондоотдача, руб.

49,7

39,42

73,4

-10,28

-20,7

23,7

47,7

100

79,3

147,7

Себестоимость оказанных услуг, тыс. руб., в т.ч.

35790

31167

33044

-4623

-12,9

-2746

-7,7

100

87,1

92,3

постоянные затраты

17874

14847

15655

-3027

-16,9

-2219

-12,4

100

83,1

87,6

переменные затраты

17916

13232

13952

-4684

-26,1

-3964

-22,1

100

73,9

77,9

Затраты на руб. оказанных услуг, руб.

0,99

0,99

1,04

0

0

0,05

5,1

100

100

105,1

Валовая прибыль, тыс. руб.

540

408

-1337

-132

-24,4

-1877

-347,6

100

75,6

-247,6

Прибыль от продаж, тыс. руб.

540

408

-1337

-132

-24,4

-1877

-347,6

100

75,6

-247,6

Чистая прибыль, тыс. руб.

16

22

32

6

37,5

16

100

100

137,5

200

Рентабельность, %

1,5

1,3

-4

-0,2

-

-5,6

-

-

-

-

Результаты анализа технико-экономических показателей предприятия свидетельствует о том, что к 2013 году предприятие понесло убытки в размере 1337000 рублей, что по сравнению с 2011 годом ниже на 1887000 руб. Динамика данного показателя отрицательная.

Однако чистая прибыль увеличивается с 16000 рублей до 32000 рублей за исследуемый период, т.е. в два раза.

Согласно учетной политике предприятия, коммерческие и управленческие расходы относятся на себестоимость реализации услуг, поэтому сумма валовой прибыли и прибыли от продаж за исследуемый период равнозначны.

Анализ рентабельности продукции позволяет определить снижающуюся динамику данного показателя, что обусловлено снижением прибыли и ростом себестоимости в течение исследуемого периода. Это является отрицательным фактором для предприятия.

Себестоимость оказанных услуг исследуемого предприятия в 2012 году имеет наименьший показатель, что связано с уменьшением объема оказанных услуг. К 2013 году себестоимость растет, по отношению к 2011 году темп роста составил 92,3%, что выше показателя 20112 года на 5,2%.

Рост себестоимости оказанных услуг произошел вследствие повышения цен на ГСМ, а также в силу того, что ремонт подвижного состава предприятия осуществляется сторонней организацией, повышающей цены на оказываемые услуги.

Анализ объемов продукции в денежном выражении дает возможность определить, что к 2013 году по отношению к 2011 темп роста составил 87,3%, поскольку произведенное повышение стоимости тарифов на оказываемые услуги снизило количество обслуживаемых пассажиров, которые стали больше пользоваться услугами электричек, стоимость проезда на которых гораздо ниже стоимости проезда в автобусе, и, соответственно, выручку предприятия.

Исследование среднегодовой стоимости основных производственных фондов показало, что наибольшая сумма вложений в данные активы предприятие осуществило в 2012 году, увеличив стоимость основных производственных фондов по отношению к 2011 году на 109,6%. В 2013 году темп роста стоимости основных производственных фондов достиг 53,9%, что меньше темпов роста 2012 года на 55,7%. Это произошло вследствие снижения остаточной стоимости основных средств предприятия и в результате продажи одного автобуса.

Исследование степени эффективности использования основных средств предприятия в производственном процессе показали, что фондоотдача в 2013 году существенно возросла по сравнению с показателями предыдущих лет. Фондоотдача – показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. Данный показатель характеризует эффективность использования основных средств предприятия. Увеличение фондоотдачи произошло вследствие снижения стоимости основных производственных фондов, что является отрицательным фактором, так как говорит о том, что произошел износ основных средств. Следовательно, предприятию следует инвестировать средства в обновление основных производственных фондов, что в дальнейшем позволит улучшить качество обслуживания и увеличить прибыль предприятия.

Показатель фонда оплаты труда имеет отрицательную динамику в течение всего исследуемого периода. Фонд оплаты труда снизился в 20123 году по сравнению с 2011 годом на 44,2%. Это произошло из-за снижения численности персонала на 16 человека.

Сравнение степени эффективности использования персонала и степени эффективности материальной мотивации показало, что темпы роста заработной платы в 2013 году гораздо ниже темпов роста выработки. Увеличение выработки происходит, главным образом, за счет стоимостного увеличения объема реализации услуг, а также за счет уменьшения численности персонала в течение исследуемого периода.

Предприятию необходимо и в дальнейшем увеличивать объемы реализации услуг, привлекая новых клиентов, расширяя рынки сбыта, повышать материальную мотивацию работников путем повышения заработной платы.

На базе проведенного анализа технико-экономических показателей можно сделать вывод о том, что положительными факторами, влияющими на деятельность предприятия, являются:

- увеличение объема оказанных услуг в денежном выражении;

- увеличение выработки на 1 работника;

- увеличение чистой прибыли.

Отрицательными факторами, снизившими эффективность развития предприятия, являются:

- растущие затраты на оказание услуг;

- снижение прибыли от продаж вследствие роста себестоимости;

- снижение рентабельности из-за роста себестоимости;

- растущие затраты на 1 рубль оказанных услуг, вследствие снижения объемов их реализации.

В таблице 2 представлено влияние доходов и расходов на показатели чистой прибыли ООО «Х».

Таблица 1 - Влияние изменения доходов и расходов на показатель чистой прибыли ООО «Авто – Экспресс Прим» за 2011 – 2013 гг, тыс. руб.

Показатели

Изменение за 2011 г. (+,-),

Изменение за 2013 г., (+,-)

Совокупное изменение за весь период

Доходы от обычных видов деятельности

-4477

2364

-2113

Расходы по обычным видам деятельности

-4332

3684

-648

Превышение доходов по обычной деятельности над расходами по обычной деятельности

-145

-1320

-1465

Прочие доходы

281

2232

2513

Прочие расходы

133

456

589

Превышение прочих доходов над расходами

148

1776

1924

Прибыль до налогообложения

6

31

37

Текущий налог на прибыль

10

21

31

Чистая прибыль

6

10

16

Необходимо отметить, что увеличение доходов положительно влияет на формирование чистой прибыли организации, увеличение расходов, напротив, приводит к уменьшению показателя чистой прибыли.

Превышение доходов по обычным видам деятельности над аналогичными расходами уменьшилось на 1465 тыс. руб.. Положительное влияние на формирование финансовых результатов предприятия имеет превышение прочих доходов над расходами, которое увеличилось в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 2232 тыс. руб.

Таким образом, на рост чистой прибыли в большей степени повлияло увеличение прочих доходов на 2513 тыс. руб.

В результате прибыль до налогообложения за анализируемый период 2011 – 2013 гг. возросла на 37 тыс. руб. и чистая прибыль, соответственно, на 16 тыс. руб.

Комплексное влияние цен, производственных результатов, физического объема оказанных работ и услуг, структуры их ассортимента оценивается с помощью коэффициента валовой прибыли.

Коэффициент валовой прибыли представляет собой коэффициент, вычисляемый путем деления валовой прибыли на выручку от продаж. Наблюдение за изменением год от года коэффициента валовой прибыли позволяет составить достаточно полное представление о потенциале роста прибыли компании, связанном с важнейшими источниками ее доходов.

Коэффициент валовой прибыли отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости, характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли.

Расчет коэффициента валовой прибыли ООО «Х» приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика коэффициентов валовой прибыли ООО «Х» за 2011 – 2013 гг.

Показатели

2011

2012

2013

Относительное изменение, %

2011/ 2010

2012/ 2011

Выручка от продажи работ, услуг, тыс. руб.

36330

31575

31707

-13,09

0,42

Себестоимость работ, услуг, тыс. руб.

35790

31167

33044

-12,92

6,02

Валовая прибыль, тыс. руб.

540

408

-1337

-24,44

-427,70

Коэффициент валовой прибыли

0,015

0,013

-0,042

-13,07

-426,33

Из данных анализа динамики коэффициентов валовой прибыли ООО «Х» следует, что валовая прибыль в течение исследуемого периода снижается и в 2013 году предприятие терпит убытки в сумме 1337 тыс. руб., что произошло вследствие снижения выручки от реализации и значительного увеличения себестоимости.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.

В таблице 4 представлены показатели рентабельности ООО «Х».

Таблица 4 - Показатели рентабельности ООО «Х» за 2013 – 2011 гг.

Показатели

2011

2012

2013

абсолютное отклонение,

2013/2011

Общая рентабельность ( прибыль до налогообложения/ выручка от продаж),%

1,18

1,38

1,48

0,3

Рентабельность продаж по прибыли от продаж ( прибыль от продаж/ выручка от продаж), %

1,51

1,29

-4,22

-6,37

Рентабельность оказываемых услуг (прибыль от продаж/ полная себестоимость оказанных услуг), %

1,54

1,3

-4,04

-5,58

Чистая рентабельность (чистая прибыль/ выручка от продаж), %

0,04

0,07

0,1

0,06

Динамика развития показателей рентабельности свидетельствует о снижении доходности различных сфер деятельности ООО «Х».

В результате произведенного анализа можно наблюдать увеличение показателя общей рентабельности на 0,3, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности организации.

Уменьшение рентабельности продаж, рассчитанной как на основании чистой прибыли, так и на основании прибыли от продаж, свидетельствует о снижении эффективности реализационной деятельности.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на предприятии в течение исследуемого периода происходит увеличение затрат на себестоимость производимых услуг, в частности материальных и прочих затрат. Повышение материальных затрат происходит вследствие роста цен на ГСМ и необходимые материалы. Рост суммы прочих затрат произошел вследствие увеличения затрат на мойку автотранспорта, на техосмотр, который производится сторонней организацией ежегодно повышающей стоимость своих услуг, поэтому на предприятии необходимо создать свой пункт техосмотра и ремонта подвижного состава.

Исследование динамики коэффициентов валовой прибыли ООО «Х» показало, что валовая прибыль в течение исследуемого периода снижается и в 2013 году предприятие терпит убытки в сумме 1337 тыс. руб., что произошло вследствие снижения выручки от реализации и значительного увеличения себестоимости.

Рост затрат на 1 рубль оказанных услуг, снижение рентабельности и коэффициента валовой прибыли отрицательно повлияли на деятельность предприятия в 2013 году.

Положительное влияние на формирование финансовых результатов деятельности ООО «Х» имеет превышение прочих доходов над расходами, которое увеличилось в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 2232 тыс. руб. Данное изменение позволило сформировать предприятию в 2013 году чистую прибыль в размере 32000 рублей, несмотря на растущую себестоимость оказываемых услуг.

Соответственно, в заключение анализа можно сделать вывод о том, что для наращивания финансовых результатов ООО «Х» важно обратить внимание на устранение отрицательных факторов, в частности обеспечить превышение прочих доходов над расходами, найти пути снижения затрат на 1 рубль оказанных услуг и т.д.

Использованные источники:

  1. Аудит продажи и финансовых результатов деятельности организации [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://5fan.ru/wievjob.php?id=25754

  2. Учет финансовых результатов и их использование [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://5fan.ru/wievjob.php?id=25754

  3. Учет финансовых результатов деятельности предприятия [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://refy.ru/14/29736-uchet-finansovyh-rezultatov-deyatelnosti-predpriyatiya.html

1 Название предприятия изменено по просьбе руководителя исследуемого объекта

Просмотров работы: 23077