РАСЧЁТЫ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ООО "ПЛАЗА-ДЕВЕЛОПМЕНТСЕРВИС" - Студенческий научный форум

VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

РАСЧЁТЫ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ООО "ПЛАЗА-ДЕВЕЛОПМЕНТСЕРВИС"

Скрябина Е.М. 1, Бухтиярова Т.И. 1, Демьянов Д.Г. 1
1Финансовый университет при правительстве РФ
 Комментарии
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF

Главной задачей деятельности предприятия является, удовлетворение социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов государства, работников, организации.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-сентябре 2012 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 8025, 7 миллиардов рублей, что на 11,5% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.

Налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия; верно организованный порядок отражения в учете, своевременный и правильный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о достаточности финансовой устойчивости предприятия.

На основе данных ООО «Плаза-ДевелопментСервис» общая сумма уплаченных налогов и сборов в 2010 г. составила 967,5 тысяч рублей, в 2011 г. – 1236,8 тысяч рублей, а в 2012 г. сумма составила 1347,2 тысяч рублей, что говорит о равномерном увеличении налогового бремени предприятия.

Для того, что бы произвести структурно-динамический анализ необходимо составить сводную таблицу всех отчислений в пользу бюджета и внебюджетных фондов на предприятии ООО «Плаза-ДевелопментСервис» за последние три предшествующих года (Таблица 1).

На основе данных таблицы 1 составлено общее представление об отчислениях обследуемого предприятия за последние три предшествующих года (Рисунок 1.).

Таблица 1 - Сводные данные платежей по налогам и сборам ООО «Плаза-ДевелопментСервис», в рублях

Показатели

2010 г.

2011 г.

2012 г.

НДС

150721,80

249642,18

434929,72

НДФЛ

225039,00

255835,00

220120,00

Налог на имущество

23692,31

26907,67

29732,20

ЕСН

105759,90

123933,84

109661,64

ПФ РФ:

246773,10

289178,96

255877,16

Страховая часть

176266,50

165245,12

146215,52

Накопительная часть

70506,60

123933,84

109661,64

ФСС

51117,29

59901,36

53003,13

ФОМС

19389,32

22721,20

20104,63

ТФОМС

35253,30

41311,28

36553,88

Налог на прибыль

106378,56

164789,40

185799,42

Транспортный налог

-

-

306,00

Плата за негативное воздействие

3365,48

2545,05

1086,48

Итого

967490,06

1236765,94

1347174,26

Рисунок 1 - Структура отчислений в пользу бюджета и внебюджетных фондов за 2012 г.

По данным рисунка 1 наглядно видно, что самыми затратными являются налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль, которые занимают самые большие сектора диаграммы.

Диагностика платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Плаза-ДевелопментСервис» по методу финансовых коэффициентов означает, что для признания финансового состояния организации удовлетворительным с точки зрения этих показателей, их значения должны находиться в заданном диапазоне, формируемом нормативными ограничениями (табл. 2).

Формулы коэффициентов таблицы 2 имеют следующее содержание: А1 – высоколиквидные активы (денежные средства), А2 – дебиторская задолженность и краткосрочные фин. вложения (активы средней скорости реализации), А3 – запасы (медленно реализуемые активы), А4 – внеоборотные активы (трудно реализуемые активы), П1 – кредиторская задолженность, П2 – краткосрочные займы и кредиты (остальные краткосрочные обязательства), П3 – долгосрочные заемные средства, П4 – собственный капитал.

Таблица 2 – Финансовые коэффициенты и их нормативные ограничения

Показатель

Формула

коэффициента

Ограничения

Нижнее

Верхнее

Излишек по высоколиквидным

активам

А1-П1

0

Излишек по активам средней

скорости реализации

А2-П2

0

Излишек по медленно реализуемым активам

А3-П3

0

Излишек по собственному капиталу

П4-А4

0

Коэффициент абсолютной

ликвидности

А1/(П1+П2)

0,15

0,5

Коэффициент быстрой ликвидности

(А1+А2)/(П1+П2)

0,7

1,5

Коэффициент текущей ликвидности

(А1+А2+А3)/(П1+П2)

1,2

2,5

Коэффициент финансовой

независимости

П4/∑П

0,5

1

Коэффициент обеспеченности

собственными средствами

(П4-А4)/(А1+А2+А3)

0,1

0,5

Коэффициент мобильности

собственного капитала

(П4-А4)/П4

0,2

0,5

Коэффициент устойчивого

финансирования

(П3+П4)/∑П

0,7

1

Коэффициент обеспеченности

запасов собственными средствами

(П4-А4)/А3

0,6

1

Коэффициент имущества

производственного назначения

(А3+А4)/∑А

0,5

1

Доля оборотных средств в активах

(А1+А2+А3)/∑А

0,5

1

Балансовое равенство

А =∑П

По методу финансовых коэффициентов структура активов и пассивов платежеспособной и устойчиво функционирующей организации в течение длительного времени, должна отвечать требованиям, которые вытекают как из теоретических закономерностей, так и данных предыдущего опыта. В целях упрощения задачи отдельные статьи бухгалтерского баланса сгруппированы в агрегаты с целью уменьшения размерности экономико-математической модели условной оптимизации (табл. 3).

Таблица 3 – Данные бухгалтерской отчетности ООО «Плаза-ДевелопментСервис» за 2012 год.

Агрегат

Активы

Значение, руб.

Доля в валюте

баланса, %

А1

Высоколиквидные активы

309 799

5

А2

Активы средней скорости реализации

2 223 236

36

А3

Медленно реализуемые активы

1 681 245

27

А4

Трудно реализуемые активы

1 998 536

32

БАЛАНС

6 212 816

100

Агрегат

Пассивы

Значение, руб.

Доля в валюте

баланса, %

П1

Кредиторская задолженность

3 412 531

55

П2

Остальные краткосрочные обязательства

1 146 247

19

П3

Долгосрочные обязательства

325 348

5

П4

Собственный капитал

1 328 690

21

БАЛАНС

6 212 816

100

Формирование капитала организаций малого и среднего бизнеса в России происходит в условиях дефицита собственных средств, поэтому критерием эффективности в модели условной оптимизации выступает условие – минимальный размер собственного капитала.

Таким образом, целевая функция модели условной оптимизации, отражающая размер собственного капитала имеет вид:

П4

(1)

Наличие множества противоречивых условий и ограничений, накладываемых на соотношение статей актива и пассива бухгалтерского баланса требует применения специальных математических методов и моделей, позволяющих представить формирование баланса как задачу условной оптимизации.

Оптимизация структуры капитала связана с выбранной стратегией управления активами. Их оптимальная структура стремится к такому положению, при котором внеоборотные активы и текущие активы (А1-А3) присутствуют в долях, определенных нормативами платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости. Существенное преобладание в структуре какой-либо группы свидетельствует о недостатках в управлении финансами. Сказанное справедливо и для структуры пассивов баланса.

Процесс формализации задачи построения оптимальной структуры бухгалтерского баланса ООО «ПЛАЗА-ДЕВЕЛОПМЕНТСЕРВИС» позволил построить оптимизационную модель формирования оптимальной структуры бухгалтерского баланса, с учетом предварительно установленных требований и ограничений на финансовые коэффициенты.

Экономико-математическая модель формирования оптимальной структуры бухгалтерского баланса имеет следующий вид:

П4 (2)

при ограничениях

(3)

Система ограничений (3) накладываемая на изменения управляемых переменных сформирована на основе соотношений структурных групп активов и пассивов с точки зрения платежеспособности и финансовой устойчивости (табл. 3). Она обеспечивает как краткосрочную, так и долгосрочную платежеспособность ООО «Плаза-ДевелопментСервис». При этом незначительные отклонения от оптимальной структуры можно рассматривать как приемлемые в реальных условиях конкурентного позиционирования, а существенные расхождения свидетельствуют об угрозе платежеспособности и финансовой устойчивости по каким-либо показателям и направлениям.

На основе экономико-математической модели формирования оптимальной структуры бухгалтерского баланса (2) – (3) разработана табличная версия модели на базе электронной таблицы Excel (рис. 2), которая хорошо подходит для представления моделей линейного программирования.

Рисунок 2 – Табличная модель формирования оптимальной

структуры бухгалтерского баланса

Эффективным инструментальным средством поиска оптимального решения для табличных моделей условной оптимизации является надстройка «Поиск решения», входящая в состав Microsoft Excel (рис. 3). Для задач линейного программирования «Поиск решения» использует эффективный оптимизационный алгоритм под названием «симплекс-метод».

Рисунок 3 – Диалоговое окно надстройки «Поиск решения»

В надстройке «Поиск решения» существует возможность получить отчет о результатах поиска значений агрегатов оптимальной структуры бухгалтерского баланса ООО «Плаза-ДевелопментСервис» (рис. 4).

Рисунок 4 – Отчет о результатах оптимального решения

Сравним результаты оптимального решения с фактическими данными бухгалтерского баланса ООО «Плаза-ДевелопментСервис» на конец 2012 года (табл. 4).

Анализ данных таблицы 3 свидетельствует, что фактический баланс 2012 года существенно отличается от оптимального. В фактическом балансе удельный вес высоколиквидных активов (А1) ниже на 8,16%. Удельный вес активов средней реализации (А2) в фактическом балансе на 9,68% выше оптимального. Остальные агрегаты группы активов фактического баланса незначительно отличаются от оптимального.

Таблица 4 – Сравнительная таблица данных

Агрегат

2012 год

Расчетные значения

Значение, руб.

Доля в валюте

баланса, %

Значение, руб.

Доля в валюте

баланса, %

А1

309 799

5

817 475,79

13,16

А2

2 223 236

36

1 634 951,58

26,32

А3

1 681 245

27

1 634 951,58

26,32

А4

1 998 536

32

2 125 437,05

34,21

БАЛАНС

6 212 816

100

6 212 816

100

П1

3 412 531

55

817 475,79

13,16

П2

1 146 247

19

817 475,79

13,16

П3

325 348

5

1 471 456,42

23,68

П4

1 328 690

21

3 106 408,00

50

БАЛАНС

6 212 816

100

6 212 816

100

Что касается пассивов ООО «Плаза-ДевелопментСервис», то здесь также наблюдаются значительные расхождения. Прежде всего, в фактическом балансе по сравнению с оптимальным больше доля кредиторской задолженности (П1) на 41,84% (на 2595055,21 руб.).

Система налогового учета организуется обследуемым предприятием самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. В бухгалтерском учете обследуемого предприятия информация о расчетах по налогам и сборам отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открыты субсчета по всем уплачиваемым налогам и сборам. Предпосылками открытия субсчетов послужила потребность в систематизации данных по видам налогов и сборов, исключении ошибок в организации и порядке учета расчетов, а так же необходимость в обеспечении наглядности и информативности данных.

Просмотров работы: 1677