VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

По данным ФНС России на 1 июля 2013г, численность индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) с начала года сократилась более чем на 370 тыс. чел. Вместе с тем, эта цифра отражает только официальные показатели без учета ИП, фактически прекративших предпринимательскую деятельность, но не поставивших в известность об этом налоговые органы. По данным Министерства экономического развития Российской Федерации, результатом резкого повышения страховых взносов стало сокращение количества ИП более чем на 367 тыс. человек за период с декабря 2012 года по апрель 2013 года. Согласно исследованиям Общероссийской общественной организации "Деловая Россия", за первое полугодие текущего года количество ИП сократилось примерно на 600 тыс. чел.3, что составляет почти 20% от их численности на начало года.[1]

Для начала следует отметить, что ожидания предпринимателей относительно возможного перерасчета взносов за 2013 год по новым правилам так и остались лишь надеждами. Все изменения начнут действовать исключительно с нового года. Так что в этом году расчеты и выплаты должны будут проводиться по старым правилам. [6]

Изменения 2014 года - это

новый порядок расчета платежей и сроки внесения взносов;

установление максимально возможного размера (лимита) страховых взносов;

введение определения понятия «доход» применительно к вступающим в силу новым правилам;

установление особой системы государственного контроля над соблюдением требований закона, порядком расчетов и уплаты взносов;

установление для нарушителей обязанности уплатить взнос в ПФР из расчета 8-кратной, а не однократной ставки МРОТ, предусмотренной для общего порядка расчета, за весь истекший расчетный период;

повышение МРОТ с текущего размера 5 205 рублей до 5 554 рублей.

Рис.1. Изменение страховых взносов в 2014г.

Сохраняются:

все действующие права на проведение вычетов сумм взносов из подлежащих уплате налогов и прежние их размеры;

все льготы, установленные для отдельных категорий самозанятого населения, которые были вправе при наличии подтверждающих документов, исключать из расчетных периодов периоды неосуществления предпринимательской деятельности (право на освобождение от уплаты взносов);

порядок расчетов и уплаты страховых взносов на работников ИП (все изменения касаются только ИП)

Рис.2. Сохранение страховых взносов в 2014 г. относительно 2013г.

За 2013 год индивидуальные предприниматели должны оплатить страховые взносы на фиксированную сумму, равную 35 664 рублям. Большая часть отправится в пенсионный фонд – 32 479 рублей, а остальная поступит в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Сумма рассчитана с учетом двукратного МРОТ.

Подсчет страховых взносов для ИП в 2013 и 2014 году будет происходить по разным схемам. Согласно изменениям в законодательстве, если годовой доход предпринимателя не превысит 300 тысяч рублей, то он должен будет заплатить за 2014 год сумму налога, равную 20 727 рублям.

Высчитывается ставка следующим образом: МРОТ умножается на тариф взноса, увеличенный в 12 раз. Таким образом, с 2014 года в Пенсионный фонд будет поступать 17 328 рублей, а в ФОМС - 3399 рублей.

Что касается ИП, чей доход составляет больше 300 тысяч рублей, то они вынуждены будут также оплатить один процент от суммы, которая превысила установленный лимит дохода. При этом страховой взнос не может быть больше увеличенного в восемь раз МРОТ.[3]

Для предпринимателей с годовым доходом меньше 300 тыс. рублей, страховые взносы будут рассчитываться по формуле:

1МРОТ * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФФОМС).

В 2014 году МРОТ будет составлять 5554 руб.

Следовательно, сумма страховых взносов за 2014 год составит:

5554 * 12 * 26 % + 5554 * 12 * 5,1% = 20 727,53 руб.

Остальные предприниматели, с годовым доходом больше 300 тысяч, будут платить эту же сумму же сумму плюс 1% от своих доходов дополнительно. При этом установлена максимальная сумма страховых взносов. Предельная сумма взносов в ПФР установлена, исходя из 8 МРОТ, то есть максимальная сумма в ПФР и ФФОМС составит 142026,89 руб. (8 * МРОТ * 12 * 26% + 1 * МРОТ * 12 * 5,1%) из них 20 727,53 заплатить до 31 декабря 2014, а оставшиеся 121299,36 до 1 апреля следующего года.

Доходом в целях исчисления страховых взносов являются:

Для ИП, применяющих общую систему налогообложения — доходы, облагаемые НДФЛ.

Для ИП, применяющих УСН — доход по УСН, но без уменьшения на расходы, даже если ИП применяет объект «доходы минус расходы».

Для ИП, применяющих ЕНВД — вмененный доход, который определяется по формуле:

базовая доходность по НК РФ * (сумма физических показателей) * корректирующие коэффициенты К1 * К2.

Для ИП на патенте региональным законодательством установлен потенциально возможный доход, который и будет браться в расчет при определении размера страховых взносов.

Если ИП применяет несколько систем налогообложения, то доходы суммируются.[4]

фиксированный размер взносов 2013 - 35 664,66 рублей

Размер взносов относительно годового дохода.

годовой доход	размер взносов 2014
до 300 тыс. рублей	20 727,53 рублей (минимальный)
500 тыс. рублей	22 727,53 рублей (+2000 к минимальному)
1 млн. рублей	27 727,53 рублей (+7000 к минимальному)
1,5 млн. рублей	32 727,53 рублей (+12000 к минимальному)
2 млн. рублей	37 727,53 рублей (+17000 к минимальному)
10 млн. рублей	120 727,53 рублей (+100000 к минимальному)
12 429 936 и более рублей	142 026,89 рублей (максимально возможный)

Таблица 3. Размер взносов относительно годового дохода

Санкции за нарушение новых правил

Если не брать во внимание все те налоговые и иные административные санкции, что существовали, и будут существовать в неизменном виде после 2014 года, то среди нововведений есть и другие весьма интересные моменты.

Итак, на налоговые органы будет возложена обязанность направлять в ПФР сведения о доходах ИП за расчетный период не позднее 15 июня следующего за истекшим расчетным периодом года. То есть все сведения по доходам за 2014 год будут переданы в ПФР до 15 июня 2015 года, а после этого - ежемесячно, не позднее первого числа следующего месяца.

На основании полученных данных органы ПФР вправе, соответственно, проанализировав сведения и осуществленные выплаты страховых взносов, направить ИП требование об уплате задолженности, естественно, при наличии таковой. Кроме того, органы ПФР правомочны направить требование о принудительном взыскании долга с расчётных счетов должника в кредитных организациях. Принудительное взыскание также может быть обращено на имущество должника посредством направления требования органа ПФР в службу судебных приставов. [5]

Впрочем, изложенное выше не является, на мой взгляд, самым главным. Основное заключается в том, что в ситуациях, когда предприниматель не представит установленную отчетность о доходах в налоговую инспекцию до окончания текущего расчетного периода, и это послужит причиной отсутствия в информации, представленной налоговым органом в ПФР, сведений о доходах, то органы ПФР просто сделают свой расчет подлежащих уплате страховых взносов по следующей формуле:

8 МРОТ х 12 месяцев х 26% (ПФР)

С учетом установленного с 2014 года размера МРОТ данная сумма составит 129 916 рублей 80 копеек и не будет учитывать размеры доходов ИП и основания для их определения. [2]

Проанализировав изменение страховых взносов в 2014 г. относительно 2013г. видно, что несмотря на нововведения еще не вступили в силу, уже заметно, что они могут быть выгодны только ИП с малыми доходами, в то время как для предпринимателей со значительными доходами условия содержания ИП только ужесточились.

Список использованной литературы

1. http://www.garant.ru/article/487499/ (дата обращения 16.12.2013)

2. http://www.moedelo.org/vznosy-v-pfr-dlya-ip (дата обращения 16.12.2013)

3. Федеральный закон от 23 июля 2013 года №237-ФЗ

4. http://www.glavbukh.ru/rubrika/157 ( дата обращения 16.12.2013)

5. Федеральный закон от 07.06.2013 N 133-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

6. https://school.kontur.ru/publications ( дата обращения 16.12.2013)

Код для цитирования: Скопировать