VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

 

В настоящее время в России действует несколько систем налогообложения: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, патентная система для индивидуальных предпринимателей. При этом, организация осуществляющая несколько видов деятельности, может совмещать разные режимы налогообложения.

Представим основное правило совмещения режимов:

- ОСН может одновременно применяться с ЕНВД и патентом;

- УСН может одновременно применяться с ЕНВД и патентом;

- ОСН и УСН одновременно не применяются.

Выбор системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, но при условии соблюдения установленных законодательством норм и ограничений. Данный выбор является очень ответственным моментом для организации.

Мы рекомендуем с системой налогообложения ознакомиться еще до регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

Организация вправе просуществовав на рынке год и более сменить режим налогообложения. Смена данного режима обусловлена, как правило, спецификой деятельности предприятия. Организации важно выбрать оптимальный режим налогообложения для осуществления хозяйственной деятельности. Решение задачи выбора оптимальной системы налогообложения хозяйственной деятельности предпринимателя заключается в анализе применяемой предпринимателем системы налогообложения и сравнение её с другими

Актуальность оптимизации налогообложения на предприятиях велика. Это связано, прежде всего с экономической нестабильность в стране В условиях, когда спрос на производимую продукцию падает, издержки предприятий растут, а внутренние резервы уже исчерпаны, перед бизнесом стоит ряд очень сложных вопросов, касающихся сохранения своих позиций на рынке, восстановления своей платежеспособности.

Так исследуемая нами организация ООО «Аскотек», которая находится на территории г. Омска, применяющая общую систему налогообложения. В 2014 году решила сменить режим налогообложения. В связи с этим определим наиболее благоприятный режим налогообложения для предприятия.

В таблице 1 мы представлены сравнение наиболее распространенных систем налогообложения по ряду показателей.

Выбор этих систем связан с тем, что исследуемая организация ООО «Аскотек» по специфике своей деятельности не может заниматься сельским хозяйством, не является индивидуальным предпринимателем.

Таблица 1

Сравнение систем налогообложения по ключевым показателям для ООО «Аскотек»

Показатель	Общая система	УСН с объектом «доходы минус расходы»	УСН с объектом «доходы»		ЕНВД
Основная налоговая нагрузка	Необходимо уплачивать налог на прибыль, НДС, налог на имущество. У каждого налога своя ставка и свой порядок расчета	15 процентов от доходов за вычетом расходов. В некоторых регионах ставка снижена. НДС и налог на имущество компания не платит	6 процентов от выручки. НДС и налог на имущество компания не платит		Налог зависит не от реального дохода, а от физического показателя: площади помещения, количества работников, транспортных средств и т. д. НДС и налог на имущество платить не надо
Налоговая нагрузка при отсутствии прибыли или при убытках	Налог на прибыль уплачивать нет необходимости, а сумма НДС зависит от налоговых вычетов	Если у компании есть выручка, то с нее надо заплатить минимальный налог — 1 процент	Если у компании есть выручка, с нее надо уплатить 6 процентов		Налог надо рассчитать в общем порядке — с физического показателя
Возможность списать расходы	можно учесть все расходы, если они документально подтверждены и обоснованны.	Можно учесть расходы из закрытого перечня.	Расходы учесть нельзя
Отчетность	ежеквартальная, по каждому налогу необходимо сдавать отдельно	Необходимо сдать одну декларацию один раз в год в срок не позднее 30 марта		Отчетность ежеквартальная. Необходимо сдать одну декларацию в срок не позднее 20го числа месяца, следующего за кварталом
Регистры учета	По каждому налогу надо вести отдельные регистры учета	Книга учета доходов и расходов		Обязательные регистры учета не предусмотрены
Применение ККТ	Применение ККТ обязательно			Можно не применять ККТ, если выдавать покупателю товарный чек
Ограничения для применения	Нет ограничений	Доходы не более 60 млн рублей в год, численность персонала не более 100 человек, стоимость основных средств не более 100 млн рублей, доля участия других компаний не более 25 процентов		Численность персонала не более 100 человек, доля участия других компаний не более 25 процентов. Кроме того, для каждого вида деятельности установлено ограничение физического показателя. Например, для перевозок — не более 20 машин, для магазина — не более 150 кв. метров площади
Утрата права работать на системе	Утратить право невозможно	При превышении лимитов компания теряет право на УСН. Необходимо пересчитать налоги по общей системе с начала квартала		При утрате права налоги пересчитывают по общей системе с начала квартала. Кроме того, в любой момент местные власти могут отменить ЕНВД для любого вида бизнеса

Анализируя таблицу 1 приходим к выводу, что ООО «Аскотек» может применять любую из приведенных систем налогообложения, за исключением патентной и ЕСХН.

В связи с тем, что у организации снизилось количество контрагентов, которые возмещали входящие суммы НДС, то предприятие приняло решение о нецелесообразности применения общей системы налогообложения. В связи с тем, что организация не осуществляет, виды деятельности попадающие под ЕНВД, было рекомендовано перейти на упрощенную систему налогообложения.

При этом в рамках применения УСН мы сталкиваемся с принятием решения о выборе объекта обложения. Необходимо произвести два шага: узнать уровень признаваемых доходов и рассчитать рентабельность. Полученные данные сравнить со следующими критериями:

- если уровень признаваемых расходов составляет 60% и выше, то выгоднее объект обложения 15% от «доходов за вычетом расходов». В противном случае выгоднее объект обложения 6% от «доходов.

- если рентабельность организации составляет более 40%, тогда оптимальный объект налогообложения — доходы. Ниже 25% — строго доходы минус расходы.

- если рентабельность находится в интервале между 25 и 40%, то тогда нужно рассчитать еще и общую сумму уплачиваемых страховых взносов и в зависимости от нее определиться с объектом налогообложения.

Целью экономической деятельности любого предприятия является максимизация прибыли. Поэтому и компании, и предприниматели зачастую стремятся уменьшить налоговую нагрузку на организацию. Однако при определенных обстоятельствах минимизация налогов становится незаконной, в результате налогоплательщику могут грозить серьезные штрафы, пени и даже уголовная ответственность. Отметим, что нашей целью является законное снижение налоговой нагрузки. Как один из вариантов, можно усменить налоговые режим. Следовательно, нам необходимо рассчитать сумму возможной уплаты налогов при разных режимах налогообложения. Для этого воспользуемся данными бухгалтерской отчетности ООО «Аскотек» и произведем необходимые расчеты. В таблице 2 представим показатели для расчета «налогового бремени»

Таблица 2

Свод показателей, необходимый для расчета налоговой нагрузки ООО «Аскотек» при разных режимах налогообложения в 2014 г.

Показатель	УСН		ОСН
	Доходы	Доходы минус расходы
Остаточная стоимость ОС, руб.	X	X	90251446,78
Налог на имущество,	X	X	X
2,20%	X	X	1985531,83
Доходы по виду деятельности за год, руб.	28356465,59
Расходы по виду деятельности за год, руб.	X	20527045,12
в том числе:	X	X	X
зарплата	838822,55	838822,55	838822,55
страховые взносы, тариф, %	30%	30%	30%
страховые взносы, сумма, руб.	251646,77	251646,77	251646,77
страховые взносы на травматизм, тариф, %	0,2%	0,2%	0,2%
страховые взносы на травматизм, сумма, руб.	1677,65	1677,65	1677,65

Мы свели необходимые ключевые показатели для исчисления налоговой нагрузке в таблице 2. Имея необходимые данные и используя расчеты для исчисления суммы налогов, приведем в таблице 3 конечный результат налоговых обязательств ООО «Аскотек» перед бюджетом.

Таблица 3

Сравнение возможных налоговых обязательств ООО «Аскотек» перед бюджетом

Налоговый режим	УСН		Общая система
	Доходы	Доходы минус расходы
Общая нагрузка, руб.	1701387,94	1427737,48	3804740,33

Таблица 3 наглядно отображает то, что при применении ОСН, налоговое бремя значительно выше, если же применять усн. При применении УСН, также можно снизить налоговое обязательство применив, УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, причем снизить налоговую нагрузку можно на 2 377 002,85 руб.

Итак, после проведенных подсчетов можно сделать определенные выводы. Если рассматривать деятельность ООО «Аскотек» выгоднее всего остановиться на упрощенной системе налогообложения. В свою очередь упрощённая система налогообложения — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

По общему правилу организация может перейти на усн с начала налогового периода, то есть с 1 января очередного года. Следовательно, ООО «Аскотек» было рекомендовано подать уведомление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Рекомендована форму N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. С 1 октября 2012 года уведомление о переходе на УСН представляется в налоговый орган в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого организация планирует применять УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, чтобы перейти на УСН с 2014 года уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря 2013 года, чем и воспользовалось руководство ООО «Аскотек».

Организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо понять, что налоговая нагрузка зависит от многих факторов: вида деятельности, объема доходов и расходов, объекта налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации отражает теоретическую базу по возможности использования режимов налогообложения, в свою очередь лишь на основании бухгалтерской отчетности можно рассчитать возможную налоговую нагрузку. Следовательно, при выборе налогообложения при постановке на учет важно применить системный подход и ознакомиться со всеми факторами, которые могут повлиять на величину налогов.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 402-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 № 243-ФЗ). [Электронный ресурс]. – М.,[2013]. - Режим доступа: Информационно-правовая система Консультант Плюс: Высшая школа;

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ. [Электронный ресурс]. – М.,[2013]. - Режим доступа: Информационно-правовая система Консультант Плюс: Высшая школа;

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ. [Электронный ресурс]. – М.,[2013]. - Режим доступа: Информационно-правовая система Консультант Плюс: Высшая школа.

Код для цитирования: Скопировать